高速公路財務內部控制管理探討與實踐

蔡紹家

摘要：道路交通是一個國家基礎建設的重要內容，隨著國家經濟水平的進步，對道路交通運輸?shù)谋憬菪院桶踩蕴岢隽烁叩囊?。為了保證高速公路建設的質量和效率，公路管理部門對其進行控制管理就顯得尤為必要。從財務內部控制的角度出發(fā)，分析高速公路財務管理工作的現(xiàn)狀，以及如何完善和加強內部控制管理。

關鍵詞：

高速公路；財務管理；內部控制

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198（2012）07-0130-01

我國是一個幅員遼闊的國家，道路交通四通八達，高速公路在現(xiàn)代交通運輸系統(tǒng)中扮演重要的角色。要使高速公路更好地發(fā)揮其作用，就應該加強財務部門的管理和監(jiān)督，使每一項道路交通基礎建設的費用都能夠發(fā)揮作用，杜絕浪費。國有資產是高速公路建設最重要的經濟來源，進行財務管理的內部控制，就是為了提高國有資產的利用率，創(chuàng)造更多的價值。

1 高速公路管理單位財務管理工作的重要性

對高速公路的財務工作進行內部控制，能夠加強對道路建設資金的監(jiān)管和控制能力，使公路單位的各項管理運行制度更加有序，規(guī)范其發(fā)展。高速公路建設是一項長期的事業(yè)，其財務管理工作，關系到整個單位運行的諸多方面，包括單位的財產狀況、資金狀況、賬目狀況等細節(jié)工作。公路單位是否有完善的內部控制工作制度，不僅關系到財務工作本身的工作效率和工作效果，更是會對單位的整體運行帶來重要的影響。因為財務工作會對公路單位的資金控制帶來最直接的影響，而單位的各項任務方針、管理方案都不可避免的要涉及到對單位資金的分配與運用，在這種情況下，如果沒有良好的內部控制工作，就無法保證單位的賬目真實有效。如果沒有這些前提保障，單位的各項戰(zhàn)略管理工作就會形同虛設，自身的發(fā)展就會陷入由于管理控制不足而帶來的僵局之中。高速公路單位的財務管理內部控制工作是極為重要的。

2 公路管理單位財務管理內部控制存在的主要問題

公路管理部門的財務管理工作，有著極為重要的作用，除了維持單位內部的正常運轉外，往往還要負責一些公路項目的建設和維護。如果沒有穩(wěn)定的資金來源渠道，高速公路的建設工作將無法展開。當前，高速公路的財務管理工作中主要暴露出以下幾個問題。

第一，對預算管理的控制不足。高速公路作為一項重要的基礎建設項目，每年的財政資金預算也是相當龐大的。這筆資金如何使用，通常需要在預算方案中體現(xiàn)出來。但是在實際工作中，超支或者浪費的現(xiàn)象大量存在，各種名義支出的費用，例如會議費、招待費、燃油費等，擾亂了預算方案。除此以外，高速公路當前的財務管理工作中也有一些不完善的地方，例如在項目資金的使用管理中，通常有基本支出和項目支出的區(qū)別，這兩項支出的內容和對象是不同的。但是在現(xiàn)實操作中，常常會出現(xiàn)項目資金串流的情況，原本是項目支出的內容，最后卻用來補充基本支出的空缺，經費之間互相擠占、挪用，使得資金管理工作形同虛設，也導致預算方案一直難以得到嚴格的貫徹與執(zhí)行。

第二，資金管理控制不夠嚴格。資金在高速公路管理部門的工作中，同樣重要。當前資金控制方面暴露出來的問題有：首先，對資金賬戶的管理不夠嚴格。在高速公路單位中，對資金的管理一般是通過賬戶的監(jiān)管來進行。但是目前許多單位采用多開戶的方式，將賬款分散在不同的賬戶中，一些賬戶的款項還用來外借。這樣就使得原本用來進行高速公路的建設的款項并沒有發(fā)揮其應有的作用。分散賬戶的做法，很容易導致賬戶信息的泄漏，并且會造成資金的監(jiān)管缺失，導致資金去向不明。其次，來往賬款監(jiān)管缺失。很多公路管理單位都有來往賬款掛賬的現(xiàn)象，缺乏跟蹤監(jiān)管相關賬簿，導致出現(xiàn)呆賬、死賬。

第三，固定資產的管理缺失。固定資產也是高速公路單位管理的重要內容，隨著管理和組織制度的日趨完善，公路單位對于資產的管理的重要性已經有了重視，在大部分單位內部，為了更好地做好自身的管理工作，已經建立了內部控制制度。對固定資產進行管理是內控制度的重要內容，但是從當前各個事業(yè)單位的執(zhí)行情況來看，對于資產管理依舊流于形式，并沒有將其在日常的管理工作中明確下來。導致一些部門或者單位因為寬松的審批手續(xù)隨意的購買各種資產，同時缺乏監(jiān)管會導致資產大量的外流，這是國家財產的損失。

第四，內控制度建設并不完善。在高速公路部門財務管理工作中，雖然已經有了內部控制的意識，但是還沒有建立系統(tǒng)的體系，各項控制管理工作并沒有落到實處。例如在當前，會計工作崗位與人員的匹配性不高，業(yè)務工作交叉，沒有明確各個崗位的權利和職責，這樣即使有監(jiān)管制度也無法發(fā)揮實際的效果。

3 高速公路財務管理內部控制的策略分析

在上文我們已經分析了當前我國高速公路財務管理工作中內部控制建設的現(xiàn)狀，加強財務管理的內部控制已經成為未來高速公路建設工作的重要方向，如何做好和完善當前高速公路的內控財務管理，主要包括以下幾個方面。

第一，從思想意識上重視內控管理的建設。公路單位推行內部控制工作，無論是這項工作的開展，還是推行這項工作的目的，都與這個單位的工作效率密切相關。只有較高的工作效率，才能讓內部控制工作得以更好的進行，而內部控制工作開展的目的，也同樣是為了提升整體工作的效率。為了實現(xiàn)這個效果，必須使單位內部從上到下，各司其職。每一個員工都清楚的知道自己的崗位職責，不濫用自己的權利。對于管理者而言，要做到權利之間的制衡和協(xié)調，唯有如此，財務管理的內部控制工作才能夠得以順利的進行。在集權的形勢下，內部控制是沒有發(fā)展前途可言的，開放民主、健康有序的外部環(huán)境，是這項工作開展的基礎。

第二，加強內部管理各項制度的建設。高速公路財務管理建設有著自己的獨特性，工作種類和工作性質不同要求我們進行內控建設的內容也有著不同，內部控制制度內容極為廣泛：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制等，涉及到企業(yè)經營管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)、嚴密的企業(yè)內控體系，應該是完整的、有效的。完整性是內部控制的前提，有效性是內部控制的精髓。首先，授權審批制度。一般分為特別授權和常規(guī)授權兩種形式。常規(guī)授權是指在日常工作管理活動中按照既定的職責和程序進行的管理授權；特別授權是指在特殊情況、特定條件下進行的授權。其次，會計管理制度。根據(jù)國家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會計制度結合公路管理單位的特點制定切實可行的一套會計管理制度，并不斷健全會計管理制度、國有資產管理機制和責任追究制度。再次，國有資產管理制度。為了提升固定資產的管理水平，筆者認為應該采用日?；芾淼哪Ｊ?，所謂日常化，就是將整體管理工作明確具體下來，落實到每一個程序、每一個環(huán)節(jié)、每一個崗位、每一個員工身上，讓員工每天都有資產管理和保護的意識。雖然在當前，公路單位針對固定資產已經配備了相關的管理人員，但是由于沒有確立明確的責任追究制度，也沒有嚴格的控制執(zhí)行制度，員工對資產的管理一直處于松散的狀態(tài)，資產一年盤點一次，賬面不到檢查時候不清理的現(xiàn)象非常普遍。權責分配的日?；髥T工將這些本職工作貫徹落實到每天的工作中，或者制定科學的時間表，形成有序的資產周期性管理。

第三，加強對財務預算的管理控制。首先，加強預算管理，嚴格控制超支和浪費的現(xiàn)象。特別應加強對公路管理單位的車輛燃油費、車輛維修費、會議費和招待費的控制，嚴禁超支，以維護公路管理單位的社會形象。其次，對公路管理單位項目資金使用管理中的基本支出與項目支出，進行清楚地界定。堅決杜絕用項目支出來填補基本支出空缺的辦法，做到?？顚Ｓ茫瑢Ω黜椖恐g的支出進行清晰地界定，嚴防出現(xiàn)經費互相擠占挪用、費用的支出不規(guī)范等問題。

第四，對資金進行控制管理，除了加強資金的來源控制以外，在單位管理中加強資金管理包括以下方面的內容：首先，加強賬戶管理，加大資金管理的內控制度執(zhí)行力度。杜絕出現(xiàn)多方開戶、賬戶外借的現(xiàn)象，應加大對使用率較低賬戶的監(jiān)管，不給不法分子有機可乘，嚴防單位的賬戶信息外泄。做到對賬及時，加強中途資金的監(jiān)管，避免財務內部控制的疏漏。其次，加強對來往賬款的監(jiān)管。逐步解決原來的存在的來往帳掛賬問題，杜絕出現(xiàn)新的來往帳掛賬現(xiàn)象。對來往賬目必須有具體的時間記錄，加強對相關賬簿的跟蹤監(jiān)管，避免出現(xiàn)新的呆賬、死賬等。完善相關的資金支付機制，降低暗箱操作的風險。

參考文獻

［1］@顧華潔，相洪雷.淺議行政事業(yè)單位國有資產管理［J］.理論界，2010，（2）.

［2］@華恂.加強公路國有資產管理的探討［J］.上海公路，2009，（2）.

［3］@陸偉，褚春超.淺析我國公路國有資產管理中需要注意的問題［J］.交通財會，2008，（11）.

［4］@隋彥云.淺析公路管理單位財務管理內部控制［J］.中國集體經濟，2010，（36）.

［5］@王燕.基于公路企業(yè)會計內部控制管理制度方法的探索［J］.企業(yè)導報，2010，（9）.