論我國碳稅制度設(shè)計應(yīng)注意的問題

鄧文娟

摘 要：我國必須建立低碳社會，而碳稅的出現(xiàn)正好彌補(bǔ)了我國的環(huán)境稅稅收體制不夠完善的這一缺陷。然而，鑒于該稅種涉及面廣、意義深遠(yuǎn)，因而，在設(shè)計時必須要謹(jǐn)慎，開征碳稅應(yīng)未雨綢繆，考慮多方面因素。

關(guān)鍵詞：碳稅；制度；設(shè)計

中圖分類號：D9文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2012）01-0218-01

所謂碳稅是指針對二氧化碳排放所征收的稅，它以減少二氧化碳排放量保護(hù)環(huán)境為目的，通過對燃煤和石油下游的汽油、航空燃油、天然氣等化石燃料產(chǎn)品，按其碳含量的比例征稅來實現(xiàn)減少化石燃料消耗和二氧化碳排放。英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古接受了外部性理論，他認(rèn)為要使環(huán)境外部成本內(nèi)在化，需要政府采取稅收或者補(bǔ)貼的形式來對市場進(jìn)行干預(yù)。碳稅是根據(jù)污染造成所產(chǎn)生的負(fù)面影響對污染者所收的稅，以稅收形式彌補(bǔ)私人成本和社會成本之間的差距，將污染的成本加到產(chǎn)品的價去，所以碳稅又被稱之為“庇古稅”。

根據(jù)國家發(fā)展和改革委員會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)節(jié)司的統(tǒng)計，2000～2008年中國的二氧化碳排放量年均增長率為12.28％，排放總量由27億噸增至70億噸，期間累計排放量為415億噸。2010年中國排放量約為80億～90億噸二氧化碳當(dāng)量，如果不采取措施降低單位國內(nèi)生產(chǎn)總值碳排放量，到2030年，中國的碳排放量將會達(dá)到300億噸甚至350億噸。并且根據(jù)哥本哈根全球氣候大會達(dá)成的協(xié)議，對于中國這樣一個世界人口最多，擔(dān)負(fù)著巨大的發(fā)展經(jīng)濟(jì)和保護(hù)環(huán)境的國家而言，是一個相當(dāng)大的壓力。

1 碳稅的歸屬與使用問題

1.1 碳稅的歸屬

碳稅的收入歸屬上有三種選擇，即地方稅、中央稅、中央與地方共享稅。一般而言，根據(jù)中央稅與地方稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)，地方稅應(yīng)該是具有非流動性且分布較均勻、不具有再分配和宏觀調(diào)控性質(zhì)、稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)的稅種。而碳稅對整個宏觀經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，還涉及一個國際協(xié)調(diào)的問題。從這個角度看，碳稅不宜作為地方稅，作為中央稅更為合適。但考慮到我國目前地方稅稅收收入過低，為了調(diào)動地方政府的積極性，建議將碳稅作為中央與地方共享稅，中央與地方分成比例為7∶3。

1.2 碳稅的使用

碳稅收入應(yīng)該采用以下使用內(nèi)容和方式：一是用于重點(diǎn)行業(yè)的退稅優(yōu)惠和對低收入群體的補(bǔ)助等方面；二是可以建立國家專項基金，專門用于應(yīng)對氣候變化、提高能源效率、研究節(jié)能新技術(shù)、新能源技術(shù)開發(fā)、新能源和可再生能源利用、實施植樹造林等增匯工程項目以及加強(qiáng)有關(guān)的科學(xué)研究與管理，促進(jìn)國際交流與合作等方面；三是在具體使用方式上，應(yīng)該更多地采用財政貼息等間接優(yōu)惠方式，而較少采用直接補(bǔ)貼的方式，更好地發(fā)揮碳稅的作用。

2 碳稅勿淪為“準(zhǔn)排稅”

從理論上說，開征碳稅能夠提高企業(yè)排放二氧化碳的成本，因而有利于促使企業(yè)通過提高能源使用效率與研發(fā)節(jié)能新技術(shù)等途徑減少二氧化碳的排放，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)。但是需要看到的是，在征收碳稅情形下，也完全可能出現(xiàn)相關(guān)企業(yè)尤其是壟斷企業(yè)將碳稅轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者頭上，從而加重民眾負(fù)擔(dān)、影響民生。

另一方面，當(dāng)前在不少地方普遍存在污染企業(yè)肆意排污卻得不到有效監(jiān)管現(xiàn)象，而一些地方政府之所以不對企業(yè)違法排污行為進(jìn)行有效監(jiān)管，甚至為其充當(dāng)保護(hù)傘，很大程度上是因為這些企業(yè)可以增加地方利稅。在這種情形下，如果向企業(yè)開征碳稅，部分地方政府或許就更可能會盲目引進(jìn)或設(shè)置污染企業(yè)，愈加心甘情愿地放棄對于污染企業(yè)違法排污行為的監(jiān)管，因為這些企業(yè)繳納碳稅又可為地方財政增加一筆收入，與此同時部分地方政府還可以將已經(jīng)征收碳稅作為放棄監(jiān)管與處罰的擋箭牌，從而使碳稅事實上異化為一種“準(zhǔn)排稅”。

對于減少二氧化碳排放與污染、促進(jìn)環(huán)境保護(hù)來說，當(dāng)前重要的是要進(jìn)一步強(qiáng)化政府部門對于企業(yè)排污行為的監(jiān)管，加大法律法規(guī)對于超標(biāo)準(zhǔn)排污行為的懲罰力度，并通過強(qiáng)化環(huán)保部門獨(dú)立性等途徑避免環(huán)境執(zhí)法受到地方政府權(quán)力干擾；其次，還應(yīng)當(dāng)改革府與官員政績考核體系，將環(huán)境保護(hù)狀況納入政績考核標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)中，對促進(jìn)環(huán)境保護(hù)不力的地方政府及其官員實行一票否決，堅決追究那些放棄監(jiān)管職責(zé)乃至阻擾環(huán)境執(zhí)法官員的責(zé)任，對于觸犯法律者堅決移送司法機(jī)關(guān)處理。

3 完善碳稅返還制度

從歐美日等發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗可以看到，所取得的碳稅收入主要分配給兩個方面：一方面，用于重點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的退稅，或以減免社會保險稅的方式返還給企業(yè)，或投入養(yǎng)老基金以減輕企業(yè)和個人的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，也有的國家直接補(bǔ)貼低收入家庭，以“中和”征收碳稅產(chǎn)生的收入負(fù)效應(yīng)對低收入群體的影響；另一方面，碳稅收入還以專項支出和碳基金等方式，用于節(jié)能減排及可替代能源技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用，幫助企業(yè)和公共部門提高能源利用效率、使用替代能源或研發(fā)低碳技術(shù)等。

針對我們國家目前仍處于工業(yè)化中后階段，且自然生態(tài)環(huán)境惡化形式嚴(yán)峻、森林覆蓋率低的這一現(xiàn)實。我們應(yīng)該在建立碳稅征收制度的同時建立一套與之相配套的碳稅收入返還制度。且碳稅返還應(yīng)主要應(yīng)用于一下幾個方面：一，用于鼓勵風(fēng)能、核能、水能等可再生清潔能源的科研開發(fā)，努力加強(qiáng)上述清潔能源研究開發(fā)的資金保障，促進(jìn)我國能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化轉(zhuǎn)型。二，利用碳稅收入反哺低收入群體的社會福利上面，減少征收碳稅對低收入群體帶來的生活成本增長的不利影響，減少收入差距兩極分化，構(gòu)建和諧社會。三，利用碳稅收入加強(qiáng)植樹造林、退耕還林、退草還林等保護(hù)生態(tài)環(huán)境的行為，通過提高森林覆蓋率增強(qiáng)大自然的吸納二氧化碳的能力，從而間接降低我國碳排放所帶來的對全球氣候的負(fù)面影響。

縱觀全球，碳稅的開征已經(jīng)是大勢所趨，中國也難以例外，至于碳稅在中國開征的時間、以及碳稅的具體設(shè)計制度仍舊在相關(guān)領(lǐng)域的探討中。對于碳稅的開征我國要未雨綢繆，盡早研究出一套完整的碳稅稅收政策用以適應(yīng)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的需要。

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