基于平衡計(jì)分卡的集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制流程設(shè)計(jì)

王家明

(安徽審計(jì)職業(yè)學(xué)院,安徽合肥 230601)

基于平衡計(jì)分卡的集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制流程設(shè)計(jì)

王家明

(安徽審計(jì)職業(yè)學(xué)院,安徽合肥 230601)

對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制流程進(jìn)行設(shè)計(jì)和優(yōu)化,使其符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基本要求,能夠有效的提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力,并且提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。本文首先對(duì)企業(yè)的基本風(fēng)險(xiǎn)控制流程進(jìn)行了接待好,然后對(duì)平衡計(jì)分卡嵌入風(fēng)險(xiǎn)控制流程的重要性以及可行性進(jìn)行了分析,最后在此基礎(chǔ)上建立了基于平衡計(jì)分卡得集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制流程。希望本文的研究能夠有助于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的建立,為企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力提供一定的參考和借鑒。

平衡計(jì)分卡;風(fēng)險(xiǎn)控制;流程設(shè)計(jì)

績(jī)效考核是一個(gè)企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)高利潤(rùn)率并且讓企業(yè)活動(dòng)良性循環(huán)、充分挖掘和利用人力資源的必要條件?？?jī)效考核是評(píng)價(jià)員工在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)的過程;它是指運(yùn)用科學(xué)的方法與標(biāo)準(zhǔn)綜合評(píng)價(jià)員工完成工作數(shù)量、質(zhì)量、效率以及行為,以此為依據(jù)進(jìn)行加薪酬、晉升或崗位調(diào)整來(lái)激勵(lì)員工;它是對(duì)組織員工的績(jī)效進(jìn)行識(shí)別、測(cè)度和反饋的一個(gè)過程。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制流程

1、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

一個(gè)組織對(duì)其經(jīng)營(yíng)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)容忍程度在很大程度上是由其風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)決定的,該目標(biāo)又是由戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、監(jiān)管目標(biāo)以及報(bào)告目標(biāo)等幾個(gè)部分有機(jī)組成的。

2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的作用在于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程中的各個(gè)方面的因素進(jìn)行系統(tǒng)性的分析和研究,發(fā)現(xiàn)各個(gè)事項(xiàng)可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成的積極影響或者消極影響,以及兩者共存時(shí)的各種狀況。其中消極影響,也就是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估尤為重要,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和估計(jì),并且采取相應(yīng)的預(yù)防、解決措施的基本前提。沒有合格的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制基本上是沒有任何的作用的,從目前來(lái)看,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有很多種,大致包括故障樹、概率樹或者決策樹幾種分析方法以及智暴法、德爾菲法等專家調(diào)查法。

3、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程中可能存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)的可能性,可能導(dǎo)致的具體后果進(jìn)行評(píng)價(jià)和估計(jì),以為風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)提供基礎(chǔ)。從目前來(lái)看,風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的方法從大致類別上來(lái)看包括了定性分析和定量分析兩類,定性分析主要是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀察的基礎(chǔ)上,進(jìn)行主觀分析,而后者則主要是通過建立風(fēng)險(xiǎn)管理模型,對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。

4、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的基礎(chǔ)之上,從具體的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)以及組織能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)程度出發(fā),制定出相應(yīng)的解決方案。該解決方案的制定前提是風(fēng)險(xiǎn)的可轉(zhuǎn)移、可規(guī)避、可緩解以及可接受性,通過轉(zhuǎn)移、規(guī)避、緩解或者接受風(fēng)險(xiǎn),來(lái)應(yīng)對(duì)潛在的威脅。

5、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是指在組織的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程中,針對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,根據(jù)計(jì)劃措施進(jìn)行應(yīng)對(duì),并且對(duì)應(yīng)對(duì)產(chǎn)生的結(jié)果以及風(fēng)險(xiǎn)的變化進(jìn)行監(jiān)控,如果發(fā)現(xiàn)形式出現(xiàn)新的變化,則需要根據(jù)新的形勢(shì)制定出新的應(yīng)對(duì)措施。

二、風(fēng)險(xiǎn)控制流程嵌入平衡計(jì)分卡的意義

平衡計(jì)分卡由于是以企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為核心目標(biāo)的,將風(fēng)險(xiǎn)流程控制嵌入到平衡計(jì)分卡之中,能夠有效的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、客戶、成長(zhǎng)績(jī)效、學(xué)習(xí)效果以及內(nèi)部流程的優(yōu)化等各個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)一的評(píng)價(jià)。從而有效的加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制流程對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用的發(fā)揮。

具體而言,我們借助于平衡計(jì)分卡能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行精確的分類以及定義,同時(shí)根據(jù)該工具我們還能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹執(zhí)行提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),而以風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)作為平衡計(jì)分卡作用的切入點(diǎn),則能夠?qū)⑵髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況、客戶關(guān)系管理狀況、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化狀況以及企業(yè)的創(chuàng)新能力的績(jī)效清晰的表達(dá)出來(lái),從而有助于以企業(yè)發(fā)展的不同維度作為指標(biāo),建立起企業(yè)企業(yè)的利益關(guān)聯(lián)方價(jià)值預(yù)估模型。從企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的角度來(lái)看,通過平衡計(jì)分卡,能夠有效的評(píng)價(jià)企業(yè)的各種非財(cái)務(wù)指標(biāo),透過各種現(xiàn)象,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展真實(shí)情況進(jìn)行描述,從而有效的確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性。

三、基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制流程設(shè)計(jì)的可行性

在企業(yè)中比較難以量化的工作行為和成果,適宜采取目標(biāo)管理績(jī)效考核方法,該考核方法是由德魯克提出的,通過設(shè)定相應(yīng)的績(jī)效目標(biāo)、確定績(jī)效完成的時(shí)間、客觀評(píng)價(jià)實(shí)際效果和目標(biāo)之間的差距、在對(duì)差距做出彌補(bǔ)措施后重新制定績(jī)效目標(biāo)的一套過程,來(lái)實(shí)現(xiàn)有效管理。具體包括七大步驟:制定總體目標(biāo)、細(xì)化各部門的子目標(biāo)、員工提出對(duì)自己的目標(biāo)或者上級(jí)給下級(jí)制定目標(biāo)、企業(yè)管理者與員工之間達(dá)成關(guān)于目標(biāo)及考核的協(xié)議、通過中期對(duì)考核結(jié)果的衡量,增加新的目標(biāo),摒棄不適宜目標(biāo)、對(duì)績(jī)效結(jié)果加以評(píng)定,看是否實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)、最后一步就是對(duì)績(jī)效的整體復(fù)核。目標(biāo)管理績(jī)效考核是當(dāng)前比較常見的一種績(jī)效考核方法。

平衡記分卡績(jī)效考核:哈佛大學(xué)的羅伯特·卡普蘭教授和其好友戴維·諾頓總裁對(duì)于平衡積分卡考核進(jìn)行定義和評(píng)估,平衡積分卡的考核涉及面很廣,與傳統(tǒng)行為績(jī)效考核和績(jī)效結(jié)果考核可以共同使用,平衡記分卡得考核主要建立的基礎(chǔ)是平衡財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、客觀與主觀評(píng)價(jià)、定量與定性評(píng)價(jià)、企業(yè)各部門之間、短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)這些企業(yè)的基本信息,在這些信息之上,建立了比較平衡的分?jǐn)?shù)指標(biāo)分解,通過這些分解達(dá)到一定的績(jī)效評(píng)估具體指標(biāo)。平衡記分卡得主要分解指標(biāo)以及考核的步驟是:(1)收集企業(yè)運(yùn)行和員工工作的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息,在這些數(shù)據(jù)的相關(guān)收集的基礎(chǔ)上,對(duì)于相應(yīng)分析方法進(jìn)行結(jié)合,結(jié)合得到全面的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)以及發(fā)展基礎(chǔ),在此基礎(chǔ)上進(jìn)行整體目標(biāo)的劃分;(2)在此基礎(chǔ)上與員工溝通,將員工對(duì)于自身的發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)的發(fā)展愿景一一結(jié)合,根據(jù)目前企業(yè)內(nèi)外發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行績(jī)效指標(biāo)的制定;(3)具體的考核指標(biāo)有四個(gè)方面需要確定,首先是客戶層面的指標(biāo),然后是財(cái)務(wù)和內(nèi)部管理層面的指標(biāo),第三是員工自身的行為和滿意度等績(jī)效指標(biāo),這四個(gè)方面是重要的劃分層次。(4)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的信息和數(shù)據(jù)做好溝通,指標(biāo)體系完成以后,要利用各種渠道,將指標(biāo)體系公布,并且做好相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施,這樣才能有效將考核和激勵(lì)機(jī)制結(jié)合起來(lái)落到實(shí)處。(5)平衡記分卡績(jī)效考核可以提供細(xì)化、具體的考核指標(biāo),并且兼顧了內(nèi)部和外部客戶、短期利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)因素,但在實(shí)際實(shí)施中工作量相對(duì)比較大,本身的目標(biāo)分解到個(gè)人都難度也比較大,很難對(duì)具體的員工個(gè)人作出考核,并且實(shí)施起來(lái)用時(shí)較長(zhǎng),在短期內(nèi)難見成效。

四、風(fēng)險(xiǎn)平衡計(jì)分卡的平衡原理和內(nèi)在邏輯

風(fēng)險(xiǎn)平衡計(jì)分卡能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制,而且這種控制具有平衡性的特點(diǎn),從目前來(lái)看風(fēng)險(xiǎn)平衡計(jì)分卡對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制主要是通過對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)、當(dāng)前的行為以及以后的發(fā)展影響進(jìn)行考慮,并且還要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程中存在的問題以及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量。其整體的目標(biāo)是通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以有效的促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度,包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客戶風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部流程風(fēng)險(xiǎn)以及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面四個(gè)維度,這四個(gè)維度之間的關(guān)系非常密切,相輔相成,其中客戶風(fēng)險(xiǎn)的降低能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低,而內(nèi)部業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)則影響客戶風(fēng)險(xiǎn),而內(nèi)部流程風(fēng)險(xiǎn)又是由學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面決定的,即員工的主觀風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)直接決定了企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)。

四個(gè)維度的內(nèi)在邏輯具體表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面:(1)四個(gè)維度各自的分析是通過風(fēng)險(xiǎn)控制流程實(shí)現(xiàn)的,通過風(fēng)險(xiǎn)控制流程才能夠?qū)崿F(xiàn)四個(gè)維度方面的認(rèn)識(shí)達(dá)成一致;(2)從企業(yè)的戰(zhàn)略管理的實(shí)際要求來(lái)看,需要結(jié)合這四個(gè)維度的實(shí)際情況,根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要,制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo),并且要根據(jù)四個(gè)維度之間相互影響和抵消的特點(diǎn),對(duì)這一管理目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分,以實(shí)現(xiàn)制定的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與企業(yè)的各個(gè)評(píng)級(jí)指標(biāo)以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制流程的四個(gè)維度的具體目標(biāo)與指標(biāo)的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。在這個(gè)過程之中,我們需要以事實(shí)為根據(jù),嚴(yán)格按照實(shí)事求是的原則,對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況、管理經(jīng)營(yíng)情況以及企業(yè)的管理層與股東對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際態(tài)度進(jìn)行綜合的考量。在講平衡計(jì)分卡的各個(gè)維度的具體指標(biāo)與目標(biāo)進(jìn)行有機(jī)融合之后,建立在企業(yè)績(jī)效之上的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和評(píng)估功能能夠得到一定程度的增強(qiáng),并且能夠有效的保證這一功能最大化的實(shí)現(xiàn)。最后,我們通過平衡計(jì)分卡對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)和指標(biāo),就能夠在企業(yè)中開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作,確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案,從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制。除此之外,在對(duì)整個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候,還需要保證它具有一定的學(xué)習(xí)功能與適當(dāng)?shù)拈_放性,從而有助于企業(yè)建立起反饋學(xué)習(xí)功能,以便企業(yè)將整個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步的完善。

五、基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制流程設(shè)計(jì)方案

1、集團(tuán)企業(yè)特點(diǎn)

績(jī)效考核是企業(yè)管理中的重點(diǎn)和難點(diǎn),不合理的績(jī)效考核方式往往會(huì)形成績(jī)效泡沫。在這種情況下,企業(yè)表面上看來(lái)銷售生產(chǎn)十分繁榮,員工的行為也規(guī)范有序,而且公司的業(yè)績(jī)不斷增長(zhǎng),甚至出現(xiàn)了短期盈利的狀況。但是在這些奪目的數(shù)字、員工進(jìn)取努力和業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的背后,企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的能力下降了或者是失去了這樣的能力,更甚者會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)了嚴(yán)重的危機(jī)。

出現(xiàn)泡沫績(jī)效的一個(gè)重要原因就是績(jī)效考核與企業(yè)文化相脫節(jié)。任何管理工具和任何模式的管理想要引入企業(yè),首先都必須要適應(yīng)企業(yè)文化,要與企業(yè)文化相呼應(yīng),績(jī)效考核更是如此。績(jī)效考核應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的目標(biāo)及追求與員工的目標(biāo)及追求聯(lián)系起來(lái),引導(dǎo)員工行為趨向組織期望的方向,形成文化認(rèn)同,使績(jī)效考核的結(jié)果激勵(lì)與企業(yè)倡導(dǎo)的價(jià)值觀體系具有一致性。

總之,企業(yè)文化所包含的東西都應(yīng)該在考核制度中體現(xiàn)出來(lái)。

2、集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制流程進(jìn)行設(shè)計(jì)

績(jī)效考核能夠?yàn)閱T工對(duì)自己的勞動(dòng)換來(lái)的報(bào)酬提供一個(gè)合理有效的衡量標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)員工的績(jī)效表現(xiàn)給予他們應(yīng)得的報(bào)酬,激勵(lì)員工提高自己的績(jī)效。企業(yè)通過績(jī)效考核管理者能夠把企業(yè)的目標(biāo)傳達(dá)給每一位員工,讓員工了解企業(yè)所希望的績(jī)效是怎樣的,該做什么,不該做什么,應(yīng)該怎樣做,標(biāo)準(zhǔn)是什么。企業(yè)在考核過程中,對(duì)員工的偏離行為進(jìn)行糾正,確保員工行為的方向正確。

通過績(jī)效考核,能夠?qū)T工的工作進(jìn)行及時(shí)反饋,告訴他們自己做得好與不足的地方,如何去改進(jìn)績(jī)效。根據(jù)績(jī)效考核的狀況企業(yè)還可以制定相應(yīng)的培訓(xùn)計(jì)劃、職業(yè)生涯策劃等,使員工績(jī)效得到提高。

總之,績(jī)效考核效能夠激勵(lì)員工提高績(jī)效水平,使員工知道自己所處的位置,明確自己的方向,引導(dǎo)員工實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

六、結(jié)語(yǔ)

對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制流程進(jìn)行設(shè)計(jì)和優(yōu)化,使其符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基本要求,能夠有效的提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力,并且提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。本文首先對(duì)企業(yè)的基本風(fēng)險(xiǎn)控制流程進(jìn)行了接待好,然后對(duì)平衡計(jì)分卡嵌入風(fēng)險(xiǎn)控制流程的重要性以及可行性進(jìn)行了分析,最后在此基礎(chǔ)上建立了基于平衡計(jì)分卡得集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制流程。希望本文的研究能夠有助于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的建立,為企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力提供一定的參考和借鑒。

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F275

A

1008-7508(2012)01-0144-03

2011-12-12

王家明(1975～),安徽桐城人,安徽審計(jì)職業(yè)學(xué)院講師,研究方向:會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理。