施工工程項(xiàng)目的資金管理探討

劉安勤，陳 颶

（中國人民武裝警察部隊水電第三總隊第九支隊，四川 成都 611130）

資金是水利水電工程施工順利進(jìn)行的基礎(chǔ)和保障。資金管理是工程項(xiàng)目管理體系的重要方面。水利水電施工工程項(xiàng)目的資金管理大體可分為籌集、投入、生產(chǎn)、結(jié)算、回收和償還等6個環(huán)節(jié)，分別表現(xiàn)為貨幣資金、儲備資金、物化資金和結(jié)算資金等4種形式，隨著工程項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)行不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)。在水利水電工程建設(shè)中，資金籌集后就進(jìn)入周轉(zhuǎn)過程。首先轉(zhuǎn)化為項(xiàng)目的儲備資金，然后經(jīng)過采購轉(zhuǎn)化為材料、設(shè)備、雇傭勞務(wù)等物化資金；物化資金投入到生產(chǎn)過程，通過項(xiàng)目建設(shè)成為實(shí)體工程，再通過已完工工程量的審核轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金；帳單支付后重新回到貨化資金狀態(tài)，投入再生產(chǎn)或借款償還。

目前，項(xiàng)目資金管理主要采取在集團(tuán)公司成立結(jié)算中心、各工程項(xiàng)目（子公司）設(shè)立分賬戶的形式。雖然實(shí)行的是財務(wù)中心結(jié)算制，實(shí)際上為了激發(fā)各下屬子公司的積極性和創(chuàng)造性，總公司只按工程合同價款收取一定管理費(fèi)用，資金的實(shí)際使用權(quán)還在各工程項(xiàng)目上。由于缺少了集團(tuán)公司的財務(wù)監(jiān)管，上級的監(jiān)管已經(jīng)流于形式，各工程項(xiàng)目對資金的使用具有較大的隨意性，出現(xiàn)了各種各樣的問題。筆者結(jié)合多年的工作實(shí)踐，談?wù)剬?xiàng)目資金管理的一些認(rèn)識。

1 工程項(xiàng)目資金管理存在的問題

由于有些企業(yè)沒有建立科學(xué)的資金管理制度，或是企業(yè)缺乏資金管理方面的人才，或是雖然有人才也建立了制度，但在實(shí)際實(shí)施過程中卻沒有嚴(yán)格執(zhí)行，造成了項(xiàng)目資金管理中存在一些問題。

（1）資金需求預(yù)測和計劃不準(zhǔn)確。工程開工后，尤其是工程建設(shè)前期，由于大量人員進(jìn)場、大宗物資設(shè)備采購，資金需求量大，容易出現(xiàn)資金預(yù)測不準(zhǔn)確、資金計劃編制不科學(xué)。如果對資金的需求預(yù)測不準(zhǔn)確、不根據(jù)工程進(jìn)展情況和實(shí)際需求進(jìn)行資金規(guī)劃使用，很容易造成前期資金使用過度，導(dǎo)致工程還未走上正軌就出現(xiàn)資金短缺問題。

（2）籌資渠道不暢通。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，任何一家企業(yè)都不可能完全依靠個體資金來謀求自身發(fā)展壯大，都需要籌資融資。對于工程項(xiàng)目來說，必須依靠自身的資產(chǎn)狀況和資金信譽(yù)去獲得一個或多個籌集資金的渠道。但由于施工項(xiàng)目不是法人單位，且?guī)в信R時性和流動性，所以籌資渠道不暢。目前，項(xiàng)目啟動資金主要依靠集團(tuán)公司和上級單位預(yù)借。工程建設(shè)前期主要依靠預(yù)付款啟動工程，沒有其他資金來源。項(xiàng)目缺少相關(guān)擔(dān)保，很難從銀行貸款?？官Y金風(fēng)險能力較弱，在項(xiàng)目進(jìn)展過程中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)資金短缺，都可能導(dǎo)致整個資金鏈出現(xiàn)問題。因此，對項(xiàng)目來說，籌資渠道的建立可以確保在項(xiàng)目實(shí)施過程中有一定的資金保障。在資金出現(xiàn)周轉(zhuǎn)不靈時，有資金應(yīng)急渠道。

（3）資金的使用和管理不規(guī)范。雖然每個施工項(xiàng)目都有財務(wù)管理制度，但由于工程項(xiàng)目在實(shí)施過程中應(yīng)急情況多、突發(fā)事件多，導(dǎo)致項(xiàng)目資金使用和管理不規(guī)范。首先是資金使用混亂，資金不能使用在原本計劃的用途上，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致資金外流；其次是資金利用率低，不能達(dá)到快速使用、迅速回籠，不能控制資金流動方向，不能保證資金良性循環(huán)。

（4）資金結(jié)算和回收不合理[1]。項(xiàng)目在編制初始資金計劃時，充分考慮了過程進(jìn)度、結(jié)算計劃和資金回籠計劃。但在施工過程中，由于合同變更或業(yè)主結(jié)算不及時等原因，致使資金短缺或資金不平衡。特別是工程分期預(yù)付款和工程進(jìn)度款結(jié)算必須隨著工程的進(jìn)展及時申報，一旦預(yù)付款或進(jìn)度款滯后，必然會導(dǎo)致工程進(jìn)展期間的各項(xiàng)物資材料付款不能兌現(xiàn)，擬采購、租賃的設(shè)備不能按時進(jìn)場，施工人員工資不能兌現(xiàn)，嚴(yán)重的導(dǎo)致工程施工進(jìn)度緩慢甚至停工，直接影響工程整體工期。

2 加強(qiáng)工程項(xiàng)目資金管理的措施

2.1 合理預(yù)測資金需求，科學(xué)編制資金計劃

水利水電施工工程項(xiàng)目因性質(zhì)、規(guī)模和周期的不同，對資金的需求量也不一樣，而且同一項(xiàng)目在不同的施工階段，對資金的需求量也存在很大差異。一般由于項(xiàng)目前期投入的費(fèi)用要分?jǐn)偟秸麄€施工過程，加上工程收款又滯后于工程的實(shí)際進(jìn)度，因此項(xiàng)目施工前期或中期，對資金的需求量比較大。前期資金的需求量通常依據(jù)工程施工承包合同金額來確定，粗略估計為合同金額的20%～30%減去工程預(yù)付款所得到的金額。準(zhǔn)確的資金需求預(yù)測應(yīng)基于工程項(xiàng)目的進(jìn)度計劃和成本計劃。

（1）資金收入計劃。主要包括5個部分：①工程預(yù)付款。按合同規(guī)定列入，需要注意的是預(yù)付款的支付時間和支付方式，以及開始返還預(yù)付款的時間和返還方式。②設(shè)備、材料預(yù)付款。水利水電施工項(xiàng)目合同一般都有關(guān)于設(shè)備、材料預(yù)付款的規(guī)定，編制計劃時要考慮合同關(guān)于設(shè)備、材料預(yù)付款的比例和時間規(guī)定。③工程進(jìn)度款。按工程進(jìn)度計劃計算出每月完成的工程量和相應(yīng)的工程款，并按比例扣除預(yù)付款、保留金和部分材料預(yù)付款。編制計劃時要充分考慮業(yè)主審批帳單的時間，避開業(yè)主實(shí)際付款延遲等因素。④最終結(jié)算款。編制計劃時重點(diǎn)要考慮工程竣工的驗(yàn)收、結(jié)算時間和付款的延遲等因素。⑤退還的質(zhì)保金。按合同約定的、退還的質(zhì)保金。

（2）資金支出計劃。主要包括6個方面：①前期費(fèi)用。項(xiàng)目組建和前期運(yùn)作費(fèi)用。②人員費(fèi)用。包括人員調(diào)遣費(fèi)、工資、福利、補(bǔ)貼、培訓(xùn)費(fèi)等。③臨時設(shè)施費(fèi)。包括修建的生活營地、道路、水電設(shè)施、倉庫及維修車間等設(shè)施所需用的資金。④施工機(jī)械設(shè)備費(fèi)。包括自有設(shè)備的調(diào)遣費(fèi)、使用費(fèi)以及新購和租賃設(shè)備的費(fèi)用、零配件費(fèi)用等。⑤材料費(fèi)。⑥其他費(fèi)用。包括各種日常管理費(fèi)用、未預(yù)料的費(fèi)用。

2.2 選擇籌資渠道，合理籌集資金

水利水電施工工程的流動資金一般都是相對短缺的。所以強(qiáng)大的資金運(yùn)作能力和良好的財務(wù)管理是保證工程資金投入的關(guān)鍵。籌資渠道主要包括：項(xiàng)目自有資金、業(yè)主的工程預(yù)付款、銀行貸款等。

（1）盡量少投入或不投入自有資金。部分項(xiàng)目部同時管理一個或多個施工項(xiàng)目，存在一部分自有資金。一般來說，項(xiàng)目部不應(yīng)將自有資金投入到工程項(xiàng)目上。自有資金可為后期項(xiàng)目運(yùn)作提供保障。

（2）合理利用工程付款[2]。工程付款被稱為 “項(xiàng)目的血脈”，在整個建設(shè)合同中居于核心地位。充分、合理利用工程付款可有效減少投入工程項(xiàng)目的流動資金，減緩資金周轉(zhuǎn)壓力。主要辦法有：①盡早申請工程預(yù)付款。工程預(yù)付款的比例、支付方式應(yīng)約定，并按合同規(guī)定執(zhí)行。為盡快拿到工程預(yù)付款，項(xiàng)目承包方應(yīng)盡早辦理有關(guān)手續(xù)，并按合同和業(yè)主的要求準(zhǔn)備有關(guān)申請資料。②盡快獲得工程的進(jìn)度款。雖然項(xiàng)目承包方對工程進(jìn)度款的支付快慢并沒有主動權(quán)。但可以通過盡早提交月報表，指定專人負(fù)責(zé)跟蹤帳單簽認(rèn)的全過程，還是可以盡快獲得工程進(jìn)度款的支付。③及時進(jìn)行合理索賠。出現(xiàn)意外事件導(dǎo)致項(xiàng)目受損或費(fèi)用增加時，根據(jù)合同規(guī)定，項(xiàng)目承包方有權(quán)獲得相應(yīng)賠償。承包商要在事件發(fā)生后，及時遞交索賠報告，并積極跟蹤處理過程，以盡早收到索賠款。

（3）適當(dāng)向項(xiàng)目分包商轉(zhuǎn)移資金壓力。分包是施工項(xiàng)目承包中普遍采用的方式。采用這種方式時，隨著工程責(zé)任和利益的轉(zhuǎn)移，應(yīng)該將分包工程的資金籌集相應(yīng)地轉(zhuǎn)移給分包商。

2.3 加強(qiáng)資金管理，提高資金利用率

2.3.1 建立健全完善的資金管理制度

（1）嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財務(wù)管理制度，規(guī)范資金的使用和調(diào)度，控制資金流動方向，保證資金良性循環(huán)，提高資金利用效率。

（2）堅持和完善預(yù)算管理制度，堅持按時、按量、合理、適當(dāng)?shù)鼐幹朴每钣媱?。?xiàng)目的資金調(diào)度統(tǒng)一由項(xiàng)目經(jīng)理審批，嚴(yán)把支出關(guān)，確保支出需要，杜絕資金使用失控和浪費(fèi)現(xiàn)象。

（3）嚴(yán)格執(zhí)行用款計劃申報制度。項(xiàng)目所屬各科室，每月初必須向項(xiàng)目經(jīng)理申報用款計劃。在施工期間的工程款，可以根據(jù)內(nèi)部分包預(yù)付一定數(shù)量的工程款。期末根據(jù)實(shí)際支付的余額，扣除已預(yù)付的工程款和墊付的材料款后再拔付工程款。

2.3.2 強(qiáng)化施工管理，節(jié)約流動資金

（1）使用周期短、價格昂貴的機(jī)械設(shè)備，盡量采用租賃方式，不必投入大量資金進(jìn)行購置，以免占用資金過多、過長。

（2）工程設(shè)備和材料要根據(jù)工程量和工程進(jìn)度有序購買，減少資金積壓。采購材料、設(shè)備時，可以多選擇幾家供應(yīng)商，引入競爭機(jī)制，爭取供應(yīng)商給予比較優(yōu)惠的價格和支付條件。

（3）努力控制非生產(chǎn)性支出，盡量減少各種間接費(fèi)用，確保生產(chǎn)資金需求。其中最主要的是要嚴(yán)格控制辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

2.4 及時結(jié)算和回收資金，確保項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益

及時進(jìn)行工程結(jié)算和資金回收，不僅可以加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效益，還能有效地確保項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。工程結(jié)算可以分為期中進(jìn)度款結(jié)算和最終結(jié)算。

2.4.1 及時回收工程進(jìn)度款

（1）及時做好已完工程量的驗(yàn)工計價工作。工程進(jìn)度款是項(xiàng)目在施工階段的主要資金來源，迅速、及時地驗(yàn)工計價是及時結(jié)算和回收資金的基礎(chǔ)?，F(xiàn)場工程管理人員要隨時隨地要求業(yè)主檢查驗(yàn)收已完工的工程，決不能累積到臨近結(jié)算日期再追著業(yè)主進(jìn)行簽認(rèn)。

（2）及時做好工程進(jìn)度款結(jié)算賬單的準(zhǔn)備工作[3]。工程進(jìn)度款通常按月結(jié)算，但月結(jié)算單從遞交到最終支付往往要經(jīng)過諸多環(huán)節(jié)，其中任何一個環(huán)節(jié)有異議或拖延，都將導(dǎo)致支付延期。①工程科的經(jīng)管人員要主動與技術(shù)人員配合，及時按合同相關(guān)條款規(guī)定和業(yè)主確認(rèn)的結(jié)算格式編制月結(jié)算單，并且內(nèi)容要全面，不能有漏項(xiàng)。②分項(xiàng)工程沒有全部完工，業(yè)主一般是不會給予計量付款的。加之，有的項(xiàng)目計量簽證程序比較復(fù)雜，造成施工單位工程任務(wù)雖然完成，中期計量也上報了，但往往是簽字審批手續(xù)不全，無法正常收到工程款。

（3）指定專門人員跟蹤結(jié)算單的審批過程，促使問題及時解決。同時，要與業(yè)主及現(xiàn)場相關(guān)人員建立良好的關(guān)系，加強(qiáng)與他們的溝通交流，以得到他們在施工過程中的支持。

2.4.2 做好最終付款結(jié)算工作

（1）工程收尾階段即工程主體完工后，及時重置項(xiàng)目資源，富余的人員、設(shè)備應(yīng)及時安排退場。材料物資要做到完工料清。

（2）及時組織和配合對施工項(xiàng)目的驗(yàn)收，辦理交付手續(xù)。項(xiàng)目承包方在接到整個工程的履約證書后，按照業(yè)主同意的格式，編制完善竣工資料，并遞交竣工報表。

（3）在提交履約證書后一定時期內(nèi)，項(xiàng)目承包商要向業(yè)主遞交一份最終報表。最終報表除了對缺陷期內(nèi)完成的原未完工程項(xiàng)目和新增加工程項(xiàng)目的支付外，一般還應(yīng)包括經(jīng)雙方協(xié)商已達(dá)成一致的索賠款支付。

（4）工程質(zhì)保金的退還。一般工程竣工后頒發(fā)工程移交證書時，業(yè)主將50%左右的質(zhì)保金退還，余下部分則在質(zhì)保期滿后退還。

（5）抓好應(yīng)收工程款的回收工作并積極與銀行協(xié)商，采用一定額度的信用擔(dān)保，及時做好各種保函和質(zhì)保金的退還工作。加快欠收工程款的回收力度是解決施工企業(yè)資金緊張的最有效的途徑。

3 結(jié)語

對水利水電施工工程項(xiàng)目的資金管理，需要從項(xiàng)目資金運(yùn)作的各個環(huán)節(jié)入手，對資金的循環(huán)進(jìn)行全過程、全方位的臨督管理。資金管理是財務(wù)管理的中心，對于水利水電施工工程建設(shè)和企業(yè)的生存發(fā)展具有關(guān)鍵的作用。在保證工程項(xiàng)目順利實(shí)施的前提下，高效益、低風(fēng)險地使用資金，可以降低施工成本，提高整體經(jīng)濟(jì)效益。

［1］黃相榮.加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理提高資金使用率［J］.水力發(fā)電，2006，32（4）:8-9.

［2］農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)研究課題組.農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目和資金管理指南［M］.北京：中國農(nóng)業(yè)科技出版社，2005.

［3］姚立三，丘段梅.龍灘水電站工程出資和資金使用管理［J］.水力發(fā)電，2005，31（4）:42-43.