一樁商品歸類錯誤的走私案引發(fā)的思考

■ 李 燕 紅河學(xué)院

按照《中華人民共和國海關(guān)法》的規(guī)定，凡是逃避海關(guān)檢查，違反規(guī)則的行為即為走私，就要以走私罪接受法律的制裁。走私犯罪不僅會破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，危害國家安全，還會影響社會的穩(wěn)定，人民的身心健康。關(guān)于走私，筆者從事了近16年的進(jìn)出口貿(mào)易，其中曾聞不少案例，但2005年親身經(jīng)歷的一樁因商品名稱歸類錯誤引發(fā)的走私錯案，讓筆者至今記憶猶新。本文通過對案件的起因、經(jīng)過、結(jié)果及教訓(xùn)的分析，讓人們充分認(rèn)識到走私犯罪給企業(yè)帶來的危害，并探討如何避免此類走私案的發(fā)生，以期帶給從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和人員一定的啟示和借鑒。

一、案例簡介

2004年12月云南省某公司（以下稱A公司）與新加坡某公司（以下稱B公司）經(jīng)中間商介紹認(rèn)識，雙方簽訂了代理進(jìn)口合同，由A公司代理B公司進(jìn)口一批錫泥（英文Tin Sludge）。A公司無法在HS編碼目錄中找到相應(yīng)的海關(guān)編碼，認(rèn)為錫泥與錫廢碎料都是在加工過程中產(chǎn)生的錫廢料，于是就用公司錫廢碎料的批文代理進(jìn)口。2005年1月B公司出口200噸錫泥到廣東某碼頭，A公司委托該廣東某報關(guān)公司代理報關(guān)并以錫廢碎料（英文Tin Scrap）（商品編碼800200000）的名稱向海關(guān)申報進(jìn)口。海關(guān)查驗(yàn)時發(fā)現(xiàn)貨物外觀形態(tài)、顏色等與報關(guān)單上申報的名稱不相符，于是抽取樣品進(jìn)行檢驗(yàn)。在A、B公司的要求下，海關(guān)同意在B公司繳納了20多萬元的保證金情況下先放行貨物。但后來海關(guān)在大批量驗(yàn)貨時發(fā)現(xiàn)貨物呈泥狀，與錫廢碎料的形態(tài)出入很大，懷疑是國家禁止進(jìn)口的“陽極泥”類。7月中國某出入境檢驗(yàn)檢疫局評定貨物屬國家禁止進(jìn)口的固體廢物，于是海關(guān)要求提交貨物原產(chǎn)國當(dāng)?shù)卣姆治鰣蟾?。出口商通過原產(chǎn)國提供了一份注有“METC”的英文資料即“關(guān)于錫廢碎料含水分的說明”。貨物被海關(guān)查出問題后，B公司看到貨物可能被沒收，要求A公司退運(yùn)貨物，于是A公司就提交了退運(yùn)申請，要求船務(wù)公司辦理退運(yùn)手續(xù)。相關(guān)證據(jù)及A、B公司的行為表明有偽報走私的嫌疑，2005年5月對涉案人員進(jìn)行刑事拘留，同年6月逮捕并立案取證、調(diào)查。廣東省公訴機(jī)關(guān)向法院提起公訴，指控A、B公司及相關(guān)涉案人員犯走私廢物罪。A、B公司及相關(guān)涉案人員則提供證據(jù)稱從未逃避過海關(guān)之監(jiān)管，也沒有走私之故意，懇請法庭作出無罪判決。

在庭審中，公訴機(jī)關(guān)向法庭出示了中國檢驗(yàn)有限公司裝運(yùn)前檢驗(yàn)合格證書、關(guān)于廢渣內(nèi)的水分說明、第三國MTEC鑒定報告、退運(yùn)申請等作為指控被告人犯罪的證據(jù)。經(jīng)審查，這些證據(jù)均是傳真件的復(fù)印件，不符合法律的要求，對本案沒有實(shí)質(zhì)性意義，有的與查明的事實(shí)相矛盾，法院均不予采信。公訴機(jī)關(guān)提供的檢驗(yàn)證書及B公司提供的鑒定報告都存在問題。裝運(yùn)前檢驗(yàn)合格證書上未能確認(rèn)品名及歸類，所以該檢驗(yàn)證書作為鑒定結(jié)論的依據(jù)和理由不充分。而鑒定報告法院無法確認(rèn)就是指向涉案貨物，難以認(rèn)定被告人有走私的主觀故意，此舉反而證實(shí)被告人在主觀上不清楚兩者之間的區(qū)別。

綜上所述，法院認(rèn)為，公訴機(jī)關(guān)向法院出示的證據(jù)未能證明涉案貨物的品名，也不能充分認(rèn)定其屬于國家禁止進(jìn)口廢物，認(rèn)定被告人有故意偽報品名、逃避海關(guān)監(jiān)管走私廢物的主觀故意的證據(jù)不足。最終，對于公訴機(jī)關(guān)的指控意見和被告人及其辯護(hù)人針對指控所發(fā)表的辯護(hù)意見，法院綜合評判公訴機(jī)關(guān)指控的罪名不成立，被告人無罪釋放。

二、案例分析

產(chǎn)生走私的原因很多，有走私分子在追求利益最大化下不惜違反外貿(mào)管制、逃避海關(guān)監(jiān)管進(jìn)行走私，也有對國家相關(guān)法律法規(guī)缺乏正確認(rèn)識與了解，或因業(yè)務(wù)不熟出現(xiàn)的錯報、誤報等，或者被不法商人、居心叵測之人利用、陷害所致等。因此對于走私案例要認(rèn)真分析具體原因，才能吸取教訓(xùn)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，避免此類案例的發(fā)生。下面就本案例產(chǎn)生的具體原因作如下分析。

（一）對HS分類制度和商品知識的不熟悉

本案例發(fā)生的主要原因在于對商品編碼協(xié)調(diào)制度（HS）和商品知識的不熟悉。涉案貨物錫陽極泥與錫廢碎料是兩種完全不同的商品。錫陽極泥是含有水分的淡藍(lán)色泥狀物，是電解電鍍產(chǎn)生的，屬于化學(xué)變化，在加工過程中會造成污染。而錫廢碎料是金屬錫在切割、拉直過程中產(chǎn)生的，有金屬光澤，整個過程為物理變化，外形為錫塊、錫片，污染相對較小，兩者是性質(zhì)完全不同的兩種商品，涉案企業(yè)未弄清楚兩者之間的根本區(qū)別。A公司在對商品的成分、性質(zhì)、規(guī)格等特征并不十分了解的情況下，甚至不知是否屬于國家禁止進(jìn)口的商品，在利益驅(qū)使下就與B公司貿(mào)然簽訂進(jìn)口合同。由于在海關(guān)的《HS協(xié)調(diào)制度》中無法找到涉案貨物對應(yīng)的品名及對應(yīng)的稅則號歸類，自認(rèn)為兩者都是在加工過程中產(chǎn)生的錫廢料，而A公司恰好又具有國家環(huán)保局核發(fā)的錫廢碎料限制進(jìn)口的批文，于是就用錫廢碎料的品名代替錫陽極泥，對商品錯誤歸類后向海關(guān)進(jìn)行申報，屬于偽報行為，違反了《海關(guān)法》的相關(guān)規(guī)定，最終導(dǎo)致海關(guān)以偽報性質(zhì)的走私案提起起訴。

（二）對何謂走私進(jìn)口了解不夠

走私（Smuggling）是指違反《中華人民共和國海關(guān)法》及有關(guān)法律、行政法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃應(yīng)納稅款、逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理的行為。逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃應(yīng)納稅款的行為就要以走私罪接受法律的制裁，走私犯罪常見手法有偽報、瞞報等方式，海關(guān)有權(quán)以“申報不實(shí)”扣留貨物、處罰甚至以走私罪論處。同時，按照《廢物進(jìn)口環(huán)境保護(hù)管理暫行規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，自動進(jìn)口類和限制進(jìn)口類的固體廢物要向國家環(huán)?？偩稚觐I(lǐng)固廢進(jìn)口許可證后才可以進(jìn)口，否則海關(guān)也可以走私罪論處。本案例中提及的錫廢碎料屬限制進(jìn)口類，只要有國家環(huán)保部門簽發(fā)的固體廢物進(jìn)口許可證就可以進(jìn)口。A公司在不確認(rèn)涉案商品的內(nèi)在質(zhì)量與外觀形態(tài)時，甚至在不知進(jìn)口貨物是否屬于自動進(jìn)口類和限制進(jìn)口類的固體廢物、是否可以歸類于錫廢碎料時，就簽訂合同并隨意歸類。此舉屬于偽報性質(zhì)，是申報不實(shí)的表現(xiàn)，違反了海關(guān)法規(guī)定，海關(guān)有權(quán)以“申報不實(shí)”扣留貨物、處罰甚至以走私罪論處。從整個案例可以看出，當(dāng)事人雖不是主觀故意，但由于涉案企業(yè)和個人法制觀念淡薄以及對國家有關(guān)走私的法律法規(guī)缺乏正確認(rèn)識與了解，對走私進(jìn)口的認(rèn)識模糊不清，才導(dǎo)致本案的發(fā)生。

（三）A、B公司的退運(yùn)行為增加了走私的嫌疑

2005年1月，B公司安排從第三國發(fā)運(yùn)貨物到中國某口岸，貨物在向海關(guān)申報過程中經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)時出現(xiàn)問題，據(jù)說經(jīng)化驗(yàn)為錫陽極泥，屬國家禁止進(jìn)口貨物。得知貨物可能被沒收，B公司馬上聯(lián)系了中國國內(nèi)另外一家冶煉廠，該冶煉廠表示同意購買并承諾能夠辦理進(jìn)口手續(xù)。B公司要求A公司申報退運(yùn)手續(xù)。于是A公司提交了退運(yùn)申請，要求船務(wù)公司辦理退運(yùn)手續(xù)。A、B公司的退運(yùn)行為說明了兩個問題，第一，對走私進(jìn)口的概念不太清楚，不了解走私的真正含義。第二，增加了走私嫌疑。貨物在進(jìn)口過程中已經(jīng)被海關(guān)懷疑為國家禁止進(jìn)口貨物，但B公司在利益驅(qū)使下，不顧維護(hù)國家安全和環(huán)境保護(hù)，甚至想從另外的口岸進(jìn)口。但不管從中國的任何一個口岸進(jìn)口，只要是國家禁止進(jìn)口的固體廢物，都會污染環(huán)境，危害人民的生產(chǎn)生活和身體健康，都屬于走私行為。這種極端行為讓海關(guān)不得不懷疑A、B公司有走私的嫌疑。為此，公訴機(jī)關(guān)向法庭出示的指控被告人犯罪的證據(jù)中就有一份是退運(yùn)申請，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為A、B公司有故意逃避海關(guān)監(jiān)管的意圖，因?yàn)樵诘谝粋€口岸走私不成功，所以欲換另一個口岸進(jìn)口，有主觀走私的表現(xiàn)。

三、案例的幾點(diǎn)啟示

本案例雖然最終以指控的罪名不成立、相關(guān)當(dāng)事人無罪釋放而告終，但給所有涉案企業(yè)、個人帶來了巨大的損失。認(rèn)真審視本案例，感悟頗多，現(xiàn)闡述如下，以期讓更多的企業(yè)和個人了解認(rèn)識走私犯罪給企業(yè)帶來的危害，懂得怎樣做才能規(guī)避風(fēng)險、防范于未然。從案例梳理中得出的以下幾點(diǎn)啟示，希望給予從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和人員一定的借鑒，從而更好地操作進(jìn)出口業(yè)務(wù)，減少企業(yè)損失。

（一）雙方簽約之前要充分了解對方，避免不必要的損失

在國際貿(mào)易中貨物進(jìn)出口買賣一般要經(jīng)過磋商、訂立、履約三個基本環(huán)節(jié)。企業(yè)在簽約之前一定要對客戶的資信進(jìn)行調(diào)查了解，如對方公司的組織機(jī)構(gòu)、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、信用等基本情況，可通過銀行、國外的商會、同業(yè)公會等渠道了解，也可以通過實(shí)際的接觸和交往，了解對方后才能進(jìn)行更進(jìn)一步的洽談、簽訂合同。本文中A、B雙方是經(jīng)過中間商介紹認(rèn)識的，筆者經(jīng)歷了從認(rèn)識到磋商、簽約、履約的過程，整個過程隨意性太大。A公司對于B公司的資信、經(jīng)營能力、公司狀況等并未做過認(rèn)真調(diào)查了解，對B公司提供的貨物的成分、形態(tài)、性質(zhì)等不了解，甚至不知該貨物是屬于國家限制性還是禁止性進(jìn)口商品，就貿(mào)然與對方簽約。A公司輕率隨意的做法導(dǎo)致了走私案的發(fā)生，給企業(yè)帶來了莫大的損失。

（二）企業(yè)應(yīng)熟悉了解國家相關(guān)法律法規(guī)，維護(hù)國家環(huán)境安全

在對外貿(mào)易實(shí)際操作業(yè)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)熟悉了解國家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國海關(guān)法》中有關(guān)走私的概念、性質(zhì)、范圍、方式、危害等的規(guī)定，《廢物進(jìn)口環(huán)境保護(hù)管理暫行規(guī)定》中有關(guān)固體廢物進(jìn)口中自動許可進(jìn)口類、限制進(jìn)口類和禁止進(jìn)口類的相關(guān)規(guī)定等，自覺維護(hù)國家環(huán)境安全。具體來說，首先，要清楚了解進(jìn)出口商品的品質(zhì)（如內(nèi)在品質(zhì)）、外觀形態(tài)等，根據(jù)海關(guān)稅則歸類方法和適用的稅率等，對它進(jìn)行相應(yīng)的歸類。其次，在繕制報關(guān)單、商業(yè)發(fā)票等單據(jù)時，一定要對品名、商品價值等如實(shí)申報，不能疏忽大意甚至弄虛作假，以免海關(guān)以“申報不實(shí)”扣留貨物、處罰甚至以走私罪論處。最后，注意訂立的合同應(yīng)遵循平等、誠實(shí)、合法和尊重社會公德的原則，要了解商品是否屬于國家允許進(jìn)出口的商品，是否會對國家、人民的安全產(chǎn)生危害，進(jìn)口后是否會對環(huán)境造成污染。本案中的A公司在不確認(rèn)涉案商品的內(nèi)在質(zhì)量與外觀形態(tài)時，就簽訂合同，隨意進(jìn)行歸類，是申報不實(shí)的表現(xiàn)，違反了海關(guān)法規(guī)定。而涉案貨物進(jìn)口后要在工廠進(jìn)行冶煉，而在此過程中選礦廠排放的污煙、污水、廢渣，會嚴(yán)重污染環(huán)境，甚至可能會釋放出大量有害物質(zhì)，危害人民的生產(chǎn)生活和身體健康。但是A公司在利益面前無視國家有關(guān)走私、環(huán)境保護(hù)的法律規(guī)定，急于達(dá)成此筆交易，還用錫廢碎料的批文進(jìn)口，最終給相關(guān)企業(yè)造成不可彌補(bǔ)的損失。

（三）在對外貿(mào)易中要充分了解商品知識，熟知商品歸類方法

商品編碼協(xié)調(diào)制度（HS）是一個完整、系統(tǒng)、準(zhǔn)確的國際貿(mào)易商品分類體系，商品代碼就是商品分類的代號，而商品分類則是依據(jù)商品品質(zhì)來進(jìn)行的。從事進(jìn)出口貿(mào)易實(shí)際操作的企業(yè)或人員，首先應(yīng)對所要經(jīng)營商品的品質(zhì)有一定的了解，對它的內(nèi)在質(zhì)量如氣味、成分、性能等和外觀形態(tài)如顏色、光澤、形狀等應(yīng)該有一定的認(rèn)識。其次，要了解商品編碼協(xié)調(diào)制度（HS）方面的知識，掌握商品歸類方法，才能根據(jù)海關(guān)稅則歸類方法和適用的稅率等，對它進(jìn)行相應(yīng)的歸類，報關(guān)時才能順利通關(guān)。本案中的錫陽極泥與錫廢碎料，是性質(zhì)完全不同的兩種商品。A公司由于對商品的特性、含量、成分等知識未充分了解，因?yàn)樵诤ｊP(guān)的《HS協(xié)調(diào)制度》中無法找到涉案貨物對應(yīng)的品名及稅則號，就把涉案貨物與錫廢碎料混為一談，認(rèn)為可以歸于一類貨物，于是A公司就用錫廢碎料的品名代替錫陽極泥，向海關(guān)進(jìn)行申報，這種商品品名歸類上的錯誤，屬于偽報行為，違反了《海關(guān)法》的相關(guān)規(guī)定。

（四）充分認(rèn)識走私給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益、聲譽(yù)帶來的影響

走私不但會損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益還會影響企業(yè)的聲譽(yù)，給企業(yè)帶來不可挽回的損失。以本案為例，案件涉案企業(yè)多達(dá)12家，涉案人員近20人，案件審理持續(xù)近2年。此案例雖然最終無罪釋放，但使所有涉案企業(yè)、個人遭受了巨大的損失，A公司不但無法收回代理費(fèi)，還被海關(guān)罰款，支付了律師費(fèi)，損失近50萬元人民幣。而對于B公司來說，貨物被沒收、墊付的部分報關(guān)費(fèi)用、繳納的保證金等，先后損失近100多萬元人民幣。相關(guān)企業(yè)，涉及船務(wù)公司、貨運(yùn)公司、報關(guān)公司近8家，既無法收回運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，也無法進(jìn)行正常的經(jīng)營活動。走私還會影響企業(yè)的聲譽(yù)甚至導(dǎo)致最終破產(chǎn)。本案涉及船務(wù)公司、貨運(yùn)公司、報關(guān)公司等相關(guān)企業(yè)近8家，因?yàn)樵谏婕白咚桨赶喈?dāng)長的時間內(nèi)沒有企業(yè)愿與這些企業(yè)開展業(yè)務(wù)，損害了企業(yè)的聲譽(yù)。A公司在近2年的案件審理中無法進(jìn)行正常對外貿(mào)易活動，加上“走私”的罪名給A公司帶來的名譽(yù)影響，致使其他企業(yè)不敢與A公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，最終導(dǎo)致破產(chǎn)。在對外貿(mào)易業(yè)務(wù)中，只有充分認(rèn)識到走私給企業(yè)帶來的嚴(yán)重危害，才會從思想上警惕防范。