內(nèi)部審計如何在高校廉政建設(shè)中發(fā)揮作用

[電子科技大學(xué) 成都 611731]

內(nèi)部審計如何在高校廉政建設(shè)中發(fā)揮作用

□鄧松王利樊宇[電子科技大學(xué) 成都 611731]

內(nèi)部審計在廉政建設(shè)中發(fā)揮著監(jiān)督、預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、查處和評價的作用。高校作為社會經(jīng)濟(jì)活動的重要組成部分，其廉政風(fēng)險日益凸出，充分發(fā)揮審計職能作用，是防范高校廉政風(fēng)險，加強(qiáng)廉政建設(shè)，預(yù)防和治理腐敗的重要措施。

內(nèi)部審計；廉政建設(shè)；高校

腐敗生長于權(quán)力又受控于權(quán)力，權(quán)力不產(chǎn)生腐敗需要權(quán)力者的自律和他律，審計在反腐敗過程中的地位就是權(quán)力的他律[1]。審計的一個重要任務(wù)就是不斷揭露和查處違反法律法規(guī)的問題，通過審計促使權(quán)力得到制約，從而逐步鏟除滋生舞弊和腐敗的溫床。其中內(nèi)部審計又是整個審計體系中重要的組成部分，其在廉政建設(shè)中發(fā)揮著監(jiān)督、預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、查處和評價的作用[2]。

高校作為社會智力資源的主要提供者和社會經(jīng)濟(jì)活動的一個重要組成部分，其一舉一動受到廣泛的關(guān)注。一旦高校發(fā)生了腐敗事件，則受到社會的指責(zé)更多，社會輿論壓力更大。近年來，國家對教育越來越重視，投入也越來越多，高?？焖侔l(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動頻繁，容易滋生腐敗的環(huán)節(jié)越來越多，廉政風(fēng)險日益顯露，腐敗案件時有發(fā)生，廉政建設(shè)面臨的新情況、新問題不斷出現(xiàn)。作為高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)督部門，審計處于輿論的風(fēng)口浪尖上，如何發(fā)揮審計作用，防范廉政風(fēng)險，預(yù)防和治理腐敗，是高校廉政建設(shè)的重要內(nèi)容[3]。

一、發(fā)揮審計監(jiān)督職能，防范腐敗行為

（一）對高校權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督

高校實(shí)行的是黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，通常權(quán)力表現(xiàn)為行政權(quán)力與學(xué)術(shù)權(quán)力。權(quán)力的健康有序運(yùn)行需要監(jiān)督，隨著反腐倡廉建設(shè)深入發(fā)展，學(xué)校建立健全了一套較完備的對權(quán)力運(yùn)行實(shí)行的制約監(jiān)督的制度體系，其中審計是其不可替代的組成部分。主要包括：任期審計中對審計對象任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策程序和效果進(jìn)行評價，督促其構(gòu)建民主決策體系，確保權(quán)力陽光、健康運(yùn)行；采購活動是黨政企事業(yè)單位活動最為頻繁、開支最為龐大、且采購主體最為分散、參與人員最具多樣性的權(quán)力運(yùn)行形式之一，審計全程參與采購過程，尤其是見證各招標(biāo)工作組招標(biāo)項目的開標(biāo)、評標(biāo)、中標(biāo)結(jié)果公示等各環(huán)節(jié)工作，能確保采購權(quán)力陽光運(yùn)行；合同是高校各項經(jīng)濟(jì)權(quán)力的直接體現(xiàn)，對合同進(jìn)行審計，能確保高校各項經(jīng)濟(jì)權(quán)利得到制約和監(jiān)督；對重大項目的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，如全過程參與和見證學(xué)校校區(qū)建設(shè)，對其工作流程、招標(biāo)評標(biāo)、工程管理、資金使用等進(jìn)行監(jiān)督，能確保這一重大項目在實(shí)施過程中權(quán)力高效、健康運(yùn)行。

（二）對重要資金使用進(jìn)行監(jiān)督

腐敗行為，往往都表現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)的使用中[4]。由于審計資源的限制，不可能對學(xué)校每一項資金都進(jìn)行監(jiān)督與制約。因此，在實(shí)踐中，會把某個時期、某個階段領(lǐng)導(dǎo)最重視、教職員工最關(guān)心，審計認(rèn)為最重要的資金納入審計監(jiān)督范圍，監(jiān)督資金使用的真實(shí)、合法、有效，以便能及時發(fā)現(xiàn)挪用、截留、貪污這些資金的違法行為。例如：對住房、人才引進(jìn)、學(xué)科建設(shè)等專項基金進(jìn)行審計，能監(jiān)督這些資金使用是否真實(shí)、合法、有效，對發(fā)現(xiàn)的一些經(jīng)費(fèi)在使用過程中不符合財務(wù)規(guī)定的行為，可以敦促其及時糾正整改，對嚴(yán)重的違規(guī)違紀(jì)行為、腐敗行為，能迅速移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)。只有把握重點(diǎn)，集中審計力量，對這些重要經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行監(jiān)督，才能更加有效地發(fā)揮審計作用，為高校發(fā)展盡責(zé)盡力。

二、發(fā)揮審計預(yù)防作用，防范內(nèi)部控制漏洞和廉政風(fēng)險

（一）防范高校內(nèi)部控制漏洞

內(nèi)部控制越嚴(yán)謹(jǐn)，其發(fā)生腐敗的可能性就越小，相反，內(nèi)部控制越松散，其發(fā)生腐敗的可能性就越大。審計包含在內(nèi)部控制之中，內(nèi)部控制又是審計的方式之一，是審查各種管理活動的橋梁。對高校內(nèi)部控制進(jìn)行審計，查找內(nèi)部控制漏洞是防范高校廉政風(fēng)險、杜絕腐敗的重要措施之一。

高校內(nèi)部控制審計包括描述、分析、評價內(nèi)部控制及擴(kuò)大性測試。當(dāng)內(nèi)部控制初步測試所評價的控制風(fēng)險較為嚴(yán)重時，內(nèi)部控制便需要進(jìn)行擴(kuò)大性測試，需對內(nèi)部控制執(zhí)行更詳細(xì)的檢查，以評價內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況。高校內(nèi)部控制的測試首先著眼于實(shí)際的內(nèi)部控制，要評估其風(fēng)險，考慮控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，然后再針對控制薄弱環(huán)節(jié)提出加強(qiáng)控制的建議，并且在后續(xù)審計中考察問題是否得到糾正。通過審計對高校內(nèi)部控制的測試和評價，能發(fā)現(xiàn)其中薄弱環(huán)節(jié)，能掌握各種管理活動的效率和效果，進(jìn)而堵塞控制漏洞，防范因鉆控制漏洞而出現(xiàn)的廉政風(fēng)險。

（二）防范高校廉政風(fēng)險

風(fēng)險是指影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，廉政風(fēng)險就是干部在廉潔從政和廉潔自律方面出現(xiàn)腐敗的可能性[5]。內(nèi)部審計在廉政風(fēng)險防范方面的作用就是采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對廉政風(fēng)險加以管理、控制，并對治理程序進(jìn)行評價，規(guī)避干部在廉潔從政和個人廉潔自律方面出現(xiàn)腐敗。因此高校內(nèi)部審計關(guān)注高校管理中廉政風(fēng)險的出現(xiàn)與廉政風(fēng)險管理，關(guān)注管理者個人可能出現(xiàn)的廉政風(fēng)險。具體包括：查找廉政風(fēng)險點(diǎn)，審計是否建立廉政風(fēng)險防控措施。針對教職員工在履行職責(zé)、行使權(quán)力的過程中可能發(fā)生的廉政風(fēng)險，查找風(fēng)險點(diǎn)，重點(diǎn)查找領(lǐng)導(dǎo)班子在重大事項決策、重要人事任免、重大建設(shè)項目安排和大額度資金使用等方面的風(fēng)險點(diǎn)，查找各單位在行使人、財、物等管理權(quán)限的過程中可能發(fā)生的風(fēng)險。定期或不定期地對制定的廉政風(fēng)險防范措施進(jìn)行審計，審計被審計單位是否對照排查出的風(fēng)險點(diǎn)制定了有針對性的防范和化解措施，同時建立和完善相關(guān)制度，明確責(zé)任人、落實(shí)監(jiān)控人，從源頭上減少和防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生。通過審計加強(qiáng)管理和監(jiān)控，及時糾正不當(dāng)行為，避免苗頭性、傾向性問題演變?yōu)檫`紀(jì)違規(guī)行為，做到潛在問題早防范，有了問題早發(fā)現(xiàn)，一般問題早糾正，嚴(yán)重問題早查處，最終使領(lǐng)導(dǎo)干部和關(guān)鍵崗位人員不犯或少犯錯誤。

三、發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)線索作用，追蹤腐敗線索

（一）通過常規(guī)審計發(fā)現(xiàn)高校腐敗線索

高校腐敗現(xiàn)象往往都會在財務(wù)賬目上有一定的反映，因此通過學(xué)校審計處開展的財務(wù)收支審計、任期審計、工程項目的預(yù)決算審計等常規(guī)審計可以及時發(fā)現(xiàn)一些腐敗的線索和信息。

（二）通過舞弊審計，發(fā)現(xiàn)腐敗線索

舞弊審計是一種尋找舞弊證據(jù)的審計，其目的是查出舞弊行為，發(fā)現(xiàn)腐敗線索。舞弊審計包括在審計業(yè)務(wù)中通過堅持謹(jǐn)慎性審計來發(fā)現(xiàn)可能的舞弊線索和針對已發(fā)現(xiàn)的舞弊線索而進(jìn)行的舞弊專項審計。高校舞弊審計以真實(shí)性為基礎(chǔ)，審查和揭露舞弊，發(fā)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)犯罪線索，這是治療高校財務(wù)造假的一劑良藥，是懲治高校腐敗促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一道防線。在舞弊審計的過程中，審計人員要善于發(fā)現(xiàn)舞弊線索，對可能的違法違規(guī)行為保持警惕并持有職業(yè)的懷疑態(tài)度和敏捷的洞察力，去發(fā)現(xiàn)例外及不正常的事項，發(fā)現(xiàn)和揭露舞弊的存在，將隱藏在賬冊間的舞弊和腐敗挖掘出來，為高校廉政建設(shè)服務(wù)。

四、發(fā)揮審計查處作用，遏制腐敗行為

高校審計要充分發(fā)揮其在廉政建設(shè)中的作用，就必須時刻與學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察部門協(xié)作，與其溝通。審計之前，向紀(jì)檢監(jiān)察部門了解情況，掌握他們需要關(guān)注的重點(diǎn)，提供審計線索；審計過程中要及時與紀(jì)檢監(jiān)察部門溝通，就發(fā)現(xiàn)的情況與其交流；審計之后，對于發(fā)現(xiàn)的腐敗行為在審計處理權(quán)限范圍內(nèi)的，可依照法律規(guī)定直接下達(dá)審計決定進(jìn)行處罰；對于沒有處理權(quán)限的腐敗行為，則依照法律規(guī)定移送紀(jì)檢監(jiān)察部門處理，并根據(jù)情況決定是否繼續(xù)參與查證工作。通過審計的這種查處功能威懾高校的各種違規(guī)違紀(jì)行為，遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。同時，將查處的案件用來教育其他同志，引以為戒，使其在今后的工作中增強(qiáng)防腐拒腐的認(rèn)識，拒絕并遠(yuǎn)離腐敗。

五、發(fā)揮審計鑒證作用，鑒別領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況

（一）對領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政責(zé)任進(jìn)行審計，鑒證其落實(shí)情況

領(lǐng)導(dǎo)班子成員既要對所在崗位應(yīng)承擔(dān)的具體業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，又要對所在崗位承擔(dān)的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制負(fù)責(zé)，要制定本單位黨風(fēng)廉政建設(shè)工作計劃、目標(biāo)要求和具體措施，對黨風(fēng)廉政建設(shè)工作任務(wù)進(jìn)行責(zé)任分解，明確職責(zé)與任務(wù)分工，并按照計劃推動落實(shí)。審計要將領(lǐng)導(dǎo)干部的黨風(fēng)廉政責(zé)任納入審計范圍，對領(lǐng)導(dǎo)干部所在崗位承擔(dān)的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計，評價其履行情況，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

（二）對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，鑒證其履行情況

對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，評價其履行情況，是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)，有效預(yù)防腐敗的重要措施。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要對領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)單位財務(wù)收支、資產(chǎn)、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制、本人遵守廉政規(guī)定的情況等方面進(jìn)行評價，鑒證其履行情況，給廣大職工一個交代，同時，通過任期審計對繼任者或其他單位領(lǐng)導(dǎo)干部一種威懾[6]。

[1]陳其斌.權(quán)力制約與反腐敗[J].蘭州學(xué)刊, 2003, (4):27-28.

[2]蔣艷輝.淺析內(nèi)部審計與反腐敗[J].財會月刊, 2002,(1): 32.

[3]鄧劍秋, 李樂剛, 陳金清, 等.當(dāng)前腐敗的新動向及防治對策[J].湖北社會學(xué), 2004, (12): 22-24.

[4]康健.審計監(jiān)督與反腐敗斗爭[J].湖北審計, 2003,(5): 36-37.

[5]張凡.以黨風(fēng)廉政制度建設(shè)為重點(diǎn),切實(shí)加強(qiáng)高校反腐敗源頭治理工作[J].北京教育(高教版), 2005, (4): 9-11.

[6]文學(xué)平.論原初事實(shí)與制度性事實(shí)[J].重慶郵電大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版), 2010, 22(6): 65-69.

How Can the Internal Audit Play a Role in the Construction of Clean and Honest Management in University

DENG Song WANG Li FAN Yu
(University of Electronic Science and Technology of China Chengdu 611731 China)

Internal audit plays an oversight, prevention, discovery, investigation and evaluation role in the construction of clean and honest management.As an important part of the social and economic activities, the risk of corruption in colleges and universities is increasing.Fully playing the function of auditing is an important measure to prevent the corruption in university, strengthen the clean and honest construction, and fight against corruption in university.

internal audit; the construction of clean and honest management; university

G647

A

1008-8105(2012)03-0110-03

2012?03?13

鄧松（1981?）男，電子科技大學(xué)審計處審計師；王利（1969?）男，高級審計師、高級會計師，電子科技大學(xué)審計處常務(wù)副處長.

編輯 劉 波