加強建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

吳明芳

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款成因分析

1.預(yù)付履約保證金

根據(jù)招標投標法的有關(guān)規(guī)定，建設(shè)方招標文件要求中標企業(yè)提交履約保證金。在工程實施招投標過程中，履約保證金名目繁多，如有工期保證金、質(zhì)量保證金、文明施工保證金、項目經(jīng)理班子保證金等，而且保證金數(shù)額大，時間長，事實上已成為建筑施工企業(yè)的帶資行為，更有不誠信的建設(shè)企業(yè)以各種借口，故意拖欠款項，占用建筑施工企業(yè)資金。

2.墊付承攬工程款

因建筑市場的日趨激烈，施工企業(yè)墊資、帶資承攬工程已成為普遍現(xiàn)象。尚未收回的墊付資金實際已成為施工企業(yè)的一筆數(shù)額不小的長期應(yīng)收款。

3.拖欠進度款或結(jié)算款

在施工過程中及完工結(jié)算后，建設(shè)單位未能按合同約定或按工程結(jié)算支付工程進度款或結(jié)算款所形成的應(yīng)收賬款。這部分款項占了企業(yè)應(yīng)收賬款的大部分。施工單位要想得到業(yè)主的工程進度款或結(jié)算款，必須先得到監(jiān)理工程師對工程質(zhì)量和進度的肯定。

二、制定應(yīng)收賬款管理的原則

1.加強日常管理原則

做好每一項應(yīng)收賬款的入賬，并跟蹤收款情況，確定其來龍去脈，對應(yīng)收金額、收款期限、何時回款、是否逾期等進行日常管理，確定是否有壞賬風險。

2.考慮成本效益原則

施工企業(yè)為了減少應(yīng)收賬款而加大款項的催收力度和壞賬管理力度，固然能加快建筑施工企業(yè)的資金流入與降低壞賬的發(fā)生，但同時也會相應(yīng)地增加企業(yè)的管理成本，從而導(dǎo)致利潤的下降。所以建筑施工企業(yè)要全面權(quán)衡得失，尋求企業(yè)利益最大化。

3.實行分類管理原則

企業(yè)應(yīng)收賬款管理部門或職能崗位人員應(yīng)對企業(yè)現(xiàn)有及潛在客戶進行盡職調(diào)查，或參考信用評估機構(gòu)、銀行、財政稅務(wù)部門、消費者協(xié)會、工商管理部門等公告的資料，加工整理后形成客戶資信檔案，具體制定客戶的信用等級。針對不同信譽的建設(shè)單位，謹慎選擇承攬工程，以防止不良工程款的發(fā)生。

4.執(zhí)行結(jié)算約定原則

一旦承攬合作關(guān)系確立，建筑施工企業(yè)要同時和建設(shè)方制定關(guān)于工程結(jié)算的相關(guān)制度。比如約定定時或工程完工到一定程度辦理工程結(jié)算并即時支付工程款，如無不可抗力情形，須承擔違約責任等。

三、落實應(yīng)收賬款的收賬措施

1.明確應(yīng)收賬款管理的責任部門或責任人

把應(yīng)收工程款的回收納入企業(yè)的考核體系，通過約束和激勵機制調(diào)動清欠人員的工作積極性。為更好地調(diào)動財會人員、項目經(jīng)理的積極性，加大追收力度，將清欠款作考核指標，采取有效的獎懲辦法，在規(guī)定時間內(nèi)完成責任指標的，給予獎勵。

2.強化對承接工程墊資款項的有效控制

墊資工程雖然可以擴大企業(yè)的市場份額，但也同時增加了潛在的風險。因此，對于墊資工程，必須經(jīng)企業(yè)管理層決策同意，并且應(yīng)控制在企業(yè)合理的承受范圍內(nèi)。在墊資項目施工過程中，從企業(yè)管理層到項目部要切實加強監(jiān)督管理力度。

3.建立健全應(yīng)收工程款壞賬準備制度

因為無論企業(yè)采取怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，就有可能發(fā)生壞賬損失。因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹慎性原則，對壞賬損失預(yù)先進行估計，建立壞賬準備金制度，以防范和降低企業(yè)的財務(wù)風險。

4.確定合理有效的收取賬款的程序

要促使客戶愿意償還欠款并且適當施加壓力。如對逾期較短的客戶，不便過多地打擾，以電話或信函通知即可；對不能按時履行合同的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收；對已結(jié)算工程，逾期很長的客戶，應(yīng)頻繁地進行催收；對故意不還或上述方法無效的客戶則應(yīng)果斷運用法律手段，維護企業(yè)正當?shù)暮戏?quán)益。

5.進一步強化財務(wù)監(jiān)控的管理職能

為保證工程款的順利收取，在會計核算上，按企業(yè)自身經(jīng)營特點，財務(wù)部門平時要做好應(yīng)收賬款的定期對賬工作，并取得建設(shè)方的書面確認。企業(yè)應(yīng)收賬款清欠部門應(yīng)隨時跟蹤建設(shè)方的經(jīng)營狀況，積極催收，盡可能與建設(shè)方簽訂還款合同，確定還款時間。

在目前我國建筑行業(yè)市場經(jīng)濟的法制建設(shè)還不夠完善的大環(huán)境下，建筑施工企業(yè)如何加強自身的制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度，努力減少應(yīng)收賬款的發(fā)生，最大限度降低壞賬風險，是經(jīng)營層和管理層必須要面對的的一個課題。妥善解決建設(shè)工程領(lǐng)域拖欠工程款的問題，才能確保建筑施工企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。