對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的調(diào)查分析——基于企業(yè)信貸和納稅申報(bào)報(bào)表比對(duì)情況的調(diào)查報(bào)告

■汪水文 龔 勛

結(jié)合對(duì)農(nóng)村信用社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“農(nóng)信社”）和城市商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“城商行”）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，從22個(gè)省市的29家金融機(jī)構(gòu)選取了1294戶(hù)信貸企業(yè),經(jīng)核對(duì)其申請(qǐng)信貸的會(huì)計(jì)報(bào)表和申報(bào)納稅報(bào)表，發(fā)現(xiàn)79%的企業(yè)兩套報(bào)表不一致，收入、利潤(rùn)平均差異為53%、164%。延伸核查部分企業(yè)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)申報(bào)納稅的報(bào)表真實(shí)性相對(duì)較高，企業(yè)以虛假會(huì)計(jì)報(bào)表申報(bào)獲取銀行貸款的問(wèn)題突出，部分貸款被挪用。

一、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題

（一）企業(yè)編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)表獲取貸款現(xiàn)象嚴(yán)重

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)信貸報(bào)表與納稅報(bào)表不一致的企業(yè)違反了 《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，編制了兩套以上的報(bào)表，根據(jù)自身利益需要，任意改變會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

一是直接虛構(gòu)報(bào)表數(shù)據(jù)。延伸核查發(fā)現(xiàn)，部分民營(yíng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，未建立完整的會(huì)計(jì)賬簿，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，為了達(dá)到獲取貸款的目的，按照降低資產(chǎn)負(fù)債率、提高流動(dòng)比率、提高銷(xiāo)售凈利率、提高凈資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的方向，直接調(diào)增或調(diào)減資產(chǎn)、負(fù)債、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、凈利潤(rùn)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

二是通過(guò)技術(shù)手段優(yōu)化相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)。通過(guò)擴(kuò)大會(huì)計(jì)報(bào)表匯集范圍，將不應(yīng)該并表的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并入自己的財(cái)務(wù)報(bào)表，提前確認(rèn)收入提高收益，以及通過(guò)報(bào)表內(nèi)各項(xiàng)目之間的調(diào)整等方式，優(yōu)化相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（二）向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表虛減涉稅數(shù)據(jù)

在檢查中還發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛減收入、利潤(rùn)及資產(chǎn)，少繳稅金的現(xiàn)象。如：有的企業(yè)僅將已開(kāi)票收入申報(bào)納稅，還有企業(yè)濫用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)收入確認(rèn)采用雙重標(biāo)準(zhǔn)等。

(三)企業(yè)要求會(huì)計(jì)事務(wù)所出具虛假審計(jì)報(bào)告，甚至私自篡改、偽造審計(jì)報(bào)告

檢查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)虛假審計(jì)報(bào)告是小型會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的，這些會(huì)計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)量小，生存空間有限，為了拓展業(yè)務(wù)的需要，往往被迫按企業(yè)的要求出具虛假審計(jì)報(bào)告。另外，檢查還發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)甚至私自篡改、偽造審計(jì)報(bào)告，有的企業(yè)使用事務(wù)所出具報(bào)告的封面及正文，而將篡改后的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及報(bào)表附注附在事務(wù)所出具報(bào)告正文之后；還有的企業(yè)私刻會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師印章、假冒他人簽字、假冒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的虛假報(bào)告。

（四）會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量較差

在選取的1294戶(hù)信貸企業(yè)中，681戶(hù)信貸企業(yè)信貸報(bào)表經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)，占總戶(hù)數(shù) 53%，其中，審計(jì)出具無(wú)保留意見(jiàn)的有615戶(hù)，占總審計(jì)戶(hù)數(shù)的90%。為了了解會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量狀況，重點(diǎn)對(duì)經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)出具無(wú)保留意見(jiàn)的信貸企業(yè)進(jìn)行了對(duì)比核查，發(fā)現(xiàn)有478戶(hù)信貸報(bào)表與納稅報(bào)表不一致，占無(wú)保留意見(jiàn)總戶(hù)數(shù)的78%，只有137戶(hù)信貸報(bào)表與納稅報(bào)表完全一致，占無(wú)保留意見(jiàn)總戶(hù)數(shù)的22%。進(jìn)一步選取99戶(hù)經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)出具無(wú)保留意見(jiàn)的信貸企業(yè)進(jìn)行延伸核查發(fā)現(xiàn)，只有23戶(hù)信貸企業(yè)信貸報(bào)表數(shù)據(jù)與檢查數(shù)據(jù)完全一致，報(bào)表真實(shí)比例僅為23%。另外，從審計(jì)金額看，延伸核查的99戶(hù)信貸企業(yè)的信貸報(bào)表，經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)644.92億元，經(jīng)延伸核查發(fā)現(xiàn)，實(shí)際主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)448.19億元，較信貸報(bào)表數(shù)據(jù)減少31%，表明對(duì)上述信貸企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量較差。

表1 無(wú)保留意見(jiàn)的報(bào)表審計(jì)質(zhì)量分析表

（五）部分企業(yè)以虛假報(bào)表獲取貸款被挪用

延伸核查發(fā)現(xiàn)，河北、上海、廣州、天津、黑龍江、內(nèi)蒙古等省市22家企業(yè)存在改變貸款被挪用的問(wèn)題，涉及貸款金額23.43億元。這些企業(yè)信貸報(bào)表數(shù)據(jù)大多造假，部分企業(yè)通過(guò)虛假報(bào)表獲取貸款后，改變資金用途，將貸款資金投入限制類(lèi)房地產(chǎn)業(yè)獲取暴利，既增加了信貸風(fēng)險(xiǎn)，也對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整造成了沖擊。

二、原因分析

利用虛假報(bào)表獲取貸款和逃避稅收的“始作俑者”是企業(yè)，但能夠利用虛假報(bào)表輕易獲取貸款資金從而引發(fā)虛假報(bào)表盛行，卻是由信貸企業(yè)利益需求、金融機(jī)構(gòu)審查不嚴(yán)、社會(huì)監(jiān)管環(huán)境寬松等多方面原因?qū)е?，以下從信貸企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、社會(huì)環(huán)境等方面對(duì)虛假報(bào)表產(chǎn)生和形成的原因進(jìn)行分析。

（一）從信貸企業(yè)角度分析

1、融資需求及逃稅動(dòng)機(jī)是虛假報(bào)表形成的內(nèi)在動(dòng)因。由于銀行評(píng)信、授信條件有一定要求，對(duì)應(yīng)申請(qǐng)貸款的企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)也有一定的標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不符合要求的企業(yè)無(wú)法達(dá)到銀行放貸的條件。企業(yè)為了能獲取貸款，往往會(huì)通過(guò)人為調(diào)節(jié)增加資產(chǎn)規(guī)模、提高利潤(rùn)、改變資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等方式來(lái)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，炮制出虛假財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)實(shí)現(xiàn)融資需求。同時(shí)，為了偷漏稅收、少繳稅金，企業(yè)申報(bào)納稅時(shí)虛減收入、隱瞞營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，導(dǎo)致申報(bào)納稅的財(cái)務(wù)報(bào)表失真。因此，企業(yè)的融資需求和逃稅動(dòng)機(jī)催生出了虛假報(bào)表。

2、信貸企業(yè)的融資需求與金融機(jī)構(gòu)的制度要求之間的矛盾，是虛假報(bào)表形成的制度原因。近年來(lái)，我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)得到了蓬勃發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)的融資需求日益增大，但由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模偏小、盈利能力不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)承受能力較弱，民營(yíng)企業(yè)的融資渠道仍比較單一。據(jù)調(diào)查，95%的民營(yíng)企業(yè)選擇銀行貸款為主要融資渠道，只有在得不到銀行貸款且急需資金支持的情況下，才會(huì)轉(zhuǎn)向其他成本較高的融資方式，如信托、擔(dān)保、典當(dāng)以及民間資本等。而商業(yè)銀行為控制信貸風(fēng)險(xiǎn)，多數(shù)都會(huì)對(duì)信貸企業(yè)設(shè)定“門(mén)檻”，如資產(chǎn)規(guī)模、償債能力、盈利能力、發(fā)展能力等，體現(xiàn)在財(cái)務(wù)指標(biāo)上可能會(huì)涉及資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率等。雖然各家銀行對(duì)這些指標(biāo)的要求各不相同，但對(duì)于中小企業(yè)而言，由于企業(yè)規(guī)模小，且處于成長(zhǎng)階段，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上很難達(dá)到一般金融機(jī)構(gòu)的授信要求。為了更好地生存、發(fā)展和壯大，企業(yè)亟需流動(dòng)資金，只能通過(guò)編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的方式來(lái)滿足金融機(jī)構(gòu)的授信要求，取得貸款。從實(shí)際情況看，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的247戶(hù)信貸企業(yè)中，只有15戶(hù)信貸企業(yè)存在將貸款資金借給外單位使用 （主要是關(guān)聯(lián)公司）的行為，占比6.07%；其余232戶(hù)信貸企業(yè)的貸款資金都是自用，顯示信貸企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金的需求基本屬實(shí)。

3、信貸企業(yè)法律觀念淡薄，是虛假報(bào)表形成的主觀因素。受各方面因素制約，農(nóng)信社和城商行的客戶(hù)往往是一些民營(yíng)企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)理念和財(cái)務(wù)管理理念與企業(yè)負(fù)責(zé)人的個(gè)人素質(zhì)高低息息相關(guān)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)民營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)編制和利用虛假財(cái)務(wù)報(bào)表獲取銀行貸款的行為不以為然。他們認(rèn)為，銀行關(guān)心的是企業(yè)是否能夠及時(shí)、足額地歸還銀行貸款，只要企業(yè)能夠確保及時(shí)、足額地歸還，信貸報(bào)表的數(shù)據(jù)是真是假關(guān)系不大，向銀行提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表是為了避開(kāi)財(cái)務(wù)指標(biāo)要求的需要，這種行為無(wú)傷大雅。在這種“理念依據(jù)”的支撐下，部分信貸企業(yè)的負(fù)責(zé)人冠冕堂皇地授意財(cái)務(wù)人員編制虛假報(bào)表，部分財(cái)務(wù)人員迫于壓力，只能采用各種手段調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，或是要求會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)信貸報(bào)表出具虛假的審計(jì)報(bào)告。

4、違規(guī)成本過(guò)低，是虛假報(bào)表產(chǎn)生的重要誘因。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)或正處于發(fā)展中的中小企業(yè)而言，制約其成功獲取銀行貸款的重要因素是資產(chǎn)規(guī)模、負(fù)債水平、業(yè)務(wù)收入規(guī)模等財(cái)務(wù)指標(biāo)，企業(yè)只需在財(cái)務(wù)報(bào)表上稍微動(dòng)心思、做些手腳，銀行的信貸資金就可以順利地流入企業(yè)，幫助企業(yè)“起死回生”或是加速發(fā)展和壯大，這對(duì)資金普遍不充裕的民營(yíng)企業(yè)或中小企業(yè)有著很大的誘惑。另一方面，改動(dòng)這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和所需的成本幾乎為零。首先，如果銀行沒(méi)有審核出這是假報(bào)表，則企業(yè)可能因此取得了所需要的貸款資金，解了燃眉之急；其次，若銀行在發(fā)放貸款后才發(fā)現(xiàn)這是假報(bào)表，也只能要求企業(yè)提前償還，只有在貸款到期企業(yè)無(wú)法償還貸款本息時(shí)，銀行才能提起訴訟，追究法律責(zé)任；最后，即使銀行在一開(kāi)始就分辨出這是假報(bào)表，頂多只是不發(fā)放貸款，而無(wú)法追究法律責(zé)任，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也沒(méi)有造成損失。正是由于企業(yè)利用虛假報(bào)表獲取銀行貸款的違規(guī)收益與違規(guī)成本的嚴(yán)重不對(duì)稱(chēng)，誘使企業(yè)在編制和利用虛假報(bào)表獲取銀行貸款的行為上肆無(wú)忌憚。

（二）從金融機(jī)構(gòu)角度分析

1、績(jī)效考評(píng)機(jī)制不健全，內(nèi)控制度流于形式。為順利完成年度經(jīng)營(yíng)和發(fā)展目標(biāo)，金融機(jī)構(gòu)通常將總目標(biāo)分解為多項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)，以年度計(jì)劃形式分配給各職能部門(mén)，各職能部門(mén)再將各自的指標(biāo)分配落實(shí)到各分、支行，進(jìn)而落實(shí)到每位職工身上，指標(biāo)的完成情況將作為考核依據(jù)，直接影響到分、支行領(lǐng)導(dǎo)和職工的薪酬、職位等事項(xiàng)，信貸指標(biāo)也是如此。無(wú)可否認(rèn)，這是一種很好的激勵(lì)機(jī)制，但在實(shí)際操作過(guò)程中，由于數(shù)量指標(biāo)的計(jì)劃和完成情況比較直觀，考核起來(lái)也比較容易操作，很多金融機(jī)構(gòu)在考核分、支行的信貸績(jī)效時(shí)，往往只注重?cái)?shù)量指標(biāo)，導(dǎo)致分、支行在信貸方面片面追求貸款總額、新發(fā)展客戶(hù)數(shù)、市場(chǎng)占有率等數(shù)量指標(biāo)，而忽視了對(duì)資金使用安全性、用途合規(guī)性、壞賬發(fā)生率等質(zhì)量指標(biāo)的要求。與國(guó)有商業(yè)銀行相比，中小金融機(jī)構(gòu)無(wú)論在規(guī)模上還是資金實(shí)力上都不具有優(yōu)勢(shì)，加之中小金融機(jī)構(gòu)之間的激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，部分中小金融機(jī)構(gòu)為完成考核指標(biāo)，對(duì)貸款“三查”制度和內(nèi)部制定的規(guī)章制度陽(yáng)奉陰違，對(duì)信貸企業(yè)利用虛假報(bào)表獲取貸款、挪用貸款資金等行為“睜只眼閉只眼”，內(nèi)控制度流于形式，這是虛假信貸報(bào)表能順利獲取貸款資金的主要原因。

2、過(guò)于信賴(lài)抵押物，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重視程度不夠。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多金融企業(yè)對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的注意力集中在信貸企業(yè)是否有抵押物以及抵押物是否足值上，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表只是申請(qǐng)貸款必需的形式要件，只要在信貸風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下，對(duì)其報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性基本不加核實(shí)，部分檔案中甚至缺乏反映信貸企業(yè)及擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的普通會(huì)計(jì)報(bào)表，更遑論向企業(yè)索取并分析經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表。如調(diào)查選取的1273家信貸企業(yè)中，以質(zhì)押和抵押方式申請(qǐng)貸款的有802戶(hù)，占全部信貸企業(yè)的63%，金融企業(yè)對(duì)提供了充足抵押和質(zhì)押的信貸企業(yè)，在貸前審查、貸中調(diào)查和貸后檢查上相對(duì)比較寬松。

3、信貸人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高。農(nóng)村信用社和城市商業(yè)銀行與國(guó)有商業(yè)銀行相比，基礎(chǔ)差，底子薄，無(wú)論是硬件設(shè)施，還是自身隊(duì)伍建設(shè)，都有一定的差距，基層工作人員素質(zhì)良莠不齊，有些信貸員甚至看不懂企業(yè)的報(bào)表，根本不具備財(cái)務(wù)報(bào)表的分析和判斷能力，僅憑表象來(lái)判斷企業(yè)的效益好壞。另一方面，部分信貸人員的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)企業(yè)的貸前調(diào)查流于形式，沒(méi)有進(jìn)行全面認(rèn)真的貸前調(diào)查，有的甚至可能在知道企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善或知道企業(yè)提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，粉飾貸前調(diào)查情況表，使企業(yè)順利地申請(qǐng)到貸款；在貸后管理中也是敷衍了事，采取走訪和座談形式，對(duì)貸款資金用途的監(jiān)控往往是監(jiān)而不控，使企業(yè)可以輕而易舉地挪用資金。

（三）從社會(huì)環(huán)境角度分析

1、制度方面。一方面，為加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理，按照銀監(jiān)會(huì)的有關(guān)要求，商業(yè)銀行設(shè)置和利用一些財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)信貸企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行調(diào)查和分析；另一方面，根據(jù)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于《銀行開(kāi)展小企業(yè)授信工作指導(dǎo)意見(jiàn)》的規(guī)定，“對(duì)小企業(yè)業(yè)務(wù)，銀行授信調(diào)查應(yīng)注重現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察，不單純依賴(lài)小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表或各類(lèi)書(shū)面資料，應(yīng)注重收集小企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息，包括小企業(yè)主的個(gè)人信用情況、家庭收支情況等”，許多商業(yè)銀行以此為依據(jù)，對(duì)小企業(yè)授信業(yè)務(wù)制定了差異化的授信政策，在業(yè)務(wù)調(diào)查、審批以及評(píng)分體系上突出了對(duì)非財(cái)務(wù)因素的了解和評(píng)價(jià)，減弱了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重視程度和依賴(lài)程度?？陀^上造成了商業(yè)銀行需要信貸企業(yè)提供符合風(fēng)險(xiǎn)控制要求的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)但又對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身不夠重視的矛盾，容易引發(fā)虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的現(xiàn)象。

2、稅務(wù)方面。對(duì)于稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，其關(guān)注的是企業(yè)納稅申報(bào)表，而對(duì)企業(yè)上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表只是作為納稅申報(bào)表的附表。由于申報(bào)納稅的報(bào)表數(shù)據(jù)與企業(yè)賬簿實(shí)際記錄的數(shù)據(jù)一致性程度較高，稅務(wù)部門(mén)在日常工作中很少對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性給予關(guān)注，也不要求企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，客觀上為虛假報(bào)表的存在提供了空間。在所進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的247戶(hù)信貸企業(yè)中，有15戶(hù)信貸企業(yè)的納稅報(bào)表為虛假報(bào)表，占比6.07%。

3、中介機(jī)構(gòu)方面。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的造假成本仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于造假收益，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)在信貸報(bào)表的審計(jì)中，或?yàn)椤袄彼T，或?yàn)椤袄彼?，放棄了職業(yè)操守和道德良知的雙重底線，與信貸企業(yè)沆瀣一氣，對(duì)虛假信貸報(bào)表出具了“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告，致使虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表披上了真實(shí)的“外衣”，致使利用虛假財(cái)務(wù)報(bào)表獲取銀行貸款的行為更加冠冕堂皇。

4、其他監(jiān)管部門(mén)方面。雖然《會(huì)計(jì)法》明確要求企業(yè)“向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致”，而且“財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查”，但目前稅務(wù)部門(mén)的征管信息系統(tǒng)、人民銀行的誠(chéng)信系統(tǒng)和賬戶(hù)管理系統(tǒng)、工商部門(mén)的企業(yè)登記系統(tǒng)都不統(tǒng)一，各成體系，互不相干，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息共享?，F(xiàn)在金融企業(yè)在貸前調(diào)查時(shí)只能通過(guò)誠(chéng)信系統(tǒng)查閱企業(yè)貸款、擔(dān)保等信用情況，其他系統(tǒng)沒(méi)有對(duì)金融企業(yè)開(kāi)放，增加了貸前調(diào)查的難度，也影響了監(jiān)管合力的發(fā)揮。

三、政策建議

（一）解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，提高企業(yè)誠(chéng)信意識(shí)

金融監(jiān)管部門(mén)應(yīng)研究、解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，給予民營(yíng)中小企業(yè)貸款必要的扶持和政策傾斜，建立和完善中小企業(yè)信貸擔(dān)保體系，成立多種形式的信貸擔(dān)保機(jī)構(gòu)，開(kāi)辟多種渠道籌集擔(dān)?；?；對(duì)金融機(jī)構(gòu)支持節(jié)能型、科技型、成長(zhǎng)型等符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的中小企業(yè)融資實(shí)行減稅、貼息、補(bǔ)貼等優(yōu)惠政策，調(diào)動(dòng)金融機(jī)構(gòu)融資的積極性；逐步開(kāi)放民間借貸市場(chǎng),拓寬中小企業(yè)直接融資的渠道，并制定具體法規(guī)進(jìn)行規(guī)范,明確融資雙方的權(quán)利和責(zé)任，將其納入正規(guī)的金融體系；組織協(xié)調(diào)民營(yíng)中小企業(yè)成立互助型的行業(yè)協(xié)會(huì)或聯(lián)盟，通過(guò)企業(yè)互助和合作解決部分融資需求，等等。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)改進(jìn)民營(yíng)中小企業(yè)信用評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，消除對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)的心理歧視，并針對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)貸款“急、頻、少、繁”的特點(diǎn)，創(chuàng)新金融服務(wù)方式，如根據(jù)企業(yè)“三品三表”和財(cái)務(wù)狀況的綜合分析情況，在確保風(fēng)險(xiǎn)控制的前提下，提供更加便捷、快速的金融服務(wù)。

（二）建立完善的企業(yè)征信系統(tǒng)，從根源上杜絕造假行為

目前，稅務(wù)部門(mén)的征管信息系統(tǒng)、人民銀行的征信系統(tǒng)和賬戶(hù)管理系統(tǒng)、工商部門(mén)的企業(yè)登記系統(tǒng)各成體系、互不統(tǒng)一，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息共享。建議政府職能部門(mén)間發(fā)揮自身的協(xié)調(diào)力量，建立企業(yè)征信系統(tǒng)，將企業(yè)在銀行、稅務(wù)、工商、海關(guān)、質(zhì)監(jiān)等各部門(mén)的信用記錄整合起來(lái)，形成完整的信息庫(kù)實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)信息聯(lián)通和共享，從而逐步建立起適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的企業(yè)信用體系。建立后的征信系統(tǒng)，應(yīng)涵蓋政府職能部門(mén)登記的企業(yè)注冊(cè)信息、年檢等級(jí)和產(chǎn)品達(dá)標(biāo)信息、稅務(wù)等級(jí)信息、國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效考評(píng)信息、進(jìn)出口報(bào)關(guān)記錄、信貸融資記錄、行業(yè)統(tǒng)計(jì)分析信息、企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和法定代表人的信用記錄等。通過(guò)企業(yè)征信系統(tǒng)，銀行可以清楚地了解交易對(duì)方的實(shí)際情況，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；政府監(jiān)管部門(mén)可以有效監(jiān)管，根據(jù)信用狀況獎(jiǎng)懲企業(yè)；而企業(yè)可以有針對(duì)性地改進(jìn)自己的信用狀況。以此共同在社會(huì)上營(yíng)造誠(chéng)信的社會(huì)風(fēng)氣，杜絕企業(yè)利用虛假報(bào)表獲取貸款、逃避稅收等行為。

另外，建議在全國(guó)各級(jí)財(cái)政部門(mén)建立涵蓋所有企業(yè)的會(huì)計(jì)信息中心，由企業(yè)向會(huì)計(jì)中心報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，由會(huì)計(jì)中心向稅務(wù)局、統(tǒng)計(jì)局、工商局及金融機(jī)構(gòu)等報(bào)表使用部門(mén)提供統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)報(bào)表，這樣，企業(yè)利用虛假報(bào)表獲取貸款和逃避稅收的難度也會(huì)大大增加。

（三）金融企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控，增加員工的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

金融企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控制度，健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。一是通過(guò)落實(shí)崗位責(zé)任制，加大各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)執(zhí)行力度，認(rèn)真按照相關(guān)規(guī)章制度，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度、控制措施進(jìn)行認(rèn)真評(píng)價(jià)，增強(qiáng)內(nèi)控制度的有效性。二是銀行加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)經(jīng)理、信貸員等業(yè)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)，提高職業(yè)判斷鑒別能力。三是加大執(zhí)行信貸責(zé)任認(rèn)定與追究制度力度，在經(jīng)營(yíng)審批各環(huán)節(jié)明確責(zé)任，加強(qiáng)核查，嚴(yán)格追究，從制度上鏟除滋生各種不良信貸文化產(chǎn)生的土壤。目前，我國(guó)銀行業(yè)仍然沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的貸款責(zé)任人處分規(guī)定，各家銀行各行其是，出現(xiàn)了責(zé)任成本太低而國(guó)家損失巨大的現(xiàn)象，縱容了內(nèi)外勾結(jié)、損公肥私的行為，甚至對(duì)給國(guó)家造成重大損失、構(gòu)成瀆職罪受賄罪的罪犯沒(méi)有追究刑事責(zé)任。

（四）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的監(jiān)管，倡導(dǎo)誠(chéng)信的社會(huì)風(fēng)氣

應(yīng)加大對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的檢查力度和頻率，對(duì)作弊造假的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所應(yīng)撤銷(xiāo)其從業(yè)資格、資質(zhì)。目前對(duì)中介機(jī)構(gòu)的處罰重事務(wù)所輕個(gè)人，基本上沒(méi)有對(duì)個(gè)人的罰款處理。即使造假手段非常惡劣，也很少對(duì)主要當(dāng)事人進(jìn)行刑事處罰。監(jiān)管不嚴(yán)、懲戒不力，助長(zhǎng)了中介機(jī)構(gòu)造假風(fēng)氣的蔓延。為了根除會(huì)計(jì)師事務(wù)所造假的“毒瘤”，必須加強(qiáng)監(jiān)管，加大處罰力度，讓違規(guī)中介機(jī)構(gòu)和個(gè)人付出慘重的代價(jià)。加大過(guò)失成本，事務(wù)所和會(huì)計(jì)師才會(huì)自我強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更加謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)。

（五）進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)地方金融企業(yè)的監(jiān)管，促進(jìn)其健康發(fā)展

當(dāng)前，加強(qiáng)對(duì)金融業(yè)的監(jiān)管已經(jīng)成為全球共識(shí)，作為承擔(dān)金融資產(chǎn)管理、防范金融風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)的財(cái)政部門(mén)，應(yīng)積極加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度。建議以全國(guó)統(tǒng)一組織與區(qū)域聯(lián)動(dòng)相結(jié)合、日常監(jiān)管與專(zhuān)項(xiàng)檢查相結(jié)合等多種方式，加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的監(jiān)管，督促其加強(qiáng)內(nèi)部控制、依法經(jīng)營(yíng)、依法納稅、提高效益，促進(jìn)其健康發(fā)展，更好地發(fā)揮其支持和服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用?！?/p>