利益相關(guān)者視角下企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題研究

張兆國(guó)，梁志鋼，尹開(kāi)國(guó)

(1.華中科技大學(xué) 管理學(xué)院，湖北武漢430074;2.三峽大學(xué) 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，湖北宜昌443400)

一、問(wèn)題提出

大量事實(shí)表明，不少企業(yè)在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、追求股東利益最大化的過(guò)程中存在忽視社會(huì)責(zé)任問(wèn)題，如環(huán)境污染、勞動(dòng)條件惡化、拖欠工資、拖欠貨款、惡意逃避債務(wù)、產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量低劣、偷稅漏稅等。這不僅影響了企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展，而且造成了巨大的社會(huì)成本，嚴(yán)重地影響了整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。于是，20世紀(jì)90年代以來(lái)，在全球范圍內(nèi)掀起了一場(chǎng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)。其特點(diǎn)主要有:一是制度建設(shè)日益完善，即各國(guó)政府、政府間組織和非政府組織制定了一系列關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的法律制度和行為標(biāo)準(zhǔn);二是社會(huì)參與日益廣泛，即政府、社會(huì)公眾、媒體、投資者、供應(yīng)商、客戶、員工和研究機(jī)構(gòu)等利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的關(guān)注逐步加強(qiáng)，以各種方式向企業(yè)施壓，促使企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任;三是企業(yè)自身日益重視，即越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始重視社會(huì)責(zé)任，管理社會(huì)責(zé)任，投資社會(huì)責(zé)任，披露社會(huì)責(zé)任。

隨著全球性企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)的蓬勃發(fā)展，迫切需要有科學(xué)的理論指導(dǎo)。正如列寧所說(shuō)，“沒(méi)有革命的理論，就不會(huì)有革命的運(yùn)動(dòng)?！比欢?，長(zhǎng)期以來(lái)，傳統(tǒng)的企業(yè)理論所關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任(追求股東利益最大化)，即遵循“股東至上”邏輯，把追求“股東財(cái)富最大化”作為企業(yè)目標(biāo)，認(rèn)為企業(yè)的一切行為都要服從這一目標(biāo)。但是，由于現(xiàn)實(shí)中不存在萬(wàn)能的市場(chǎng)、無(wú)瑕的制度環(huán)境以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)全部由股東承擔(dān)等前提條件，因此片面地追求股東財(cái)富最大化，就可能導(dǎo)致企業(yè)忽視社會(huì)責(zé)任，損害其他利益相關(guān)者的利益。與此相反，利益相關(guān)者理論認(rèn)為，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)本質(zhì)上是各利益相關(guān)者締結(jié)的“一組契約”［1-2］。這就意味著:企業(yè)的目標(biāo)是追求企業(yè)價(jià)值最大化，而不僅僅是追求股東財(cái)富最大化;企業(yè)的利益是各利益相關(guān)者的共同利益，而不僅僅是股東的利益;企業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)是各利益相關(guān)者投入的資本(資源)，除了股東投入的股權(quán)資本外，還有債權(quán)人投入的債務(wù)資本、員工投入的人力資本、供應(yīng)商和客戶投入的市場(chǎng)資本、政府投入的公共環(huán)境資本(如制定公共制度、提供信息指導(dǎo)和維護(hù)生態(tài)環(huán)境等)以及社區(qū)提供的經(jīng)營(yíng)環(huán)境等;企業(yè)的所有權(quán)安排要平等地對(duì)待各利益相關(guān)者，而不是把企業(yè)所有權(quán)集中地分配給股東;企業(yè)發(fā)展的基本模式是企業(yè)與各利益相關(guān)者保持長(zhǎng)期合作，而不僅僅是依賴(lài)于股東［3］。這些與“股東至上”邏輯絕然不同的觀點(diǎn)就是利益相關(guān)者理論的基本思想。由上述可見(jiàn)，傳統(tǒng)的企業(yè)理論必將受到企業(yè)社會(huì)責(zé)任的“顛覆性挑戰(zhàn)”［4］，而利益相關(guān)者理論則具有豐富的企業(yè)社會(huì)責(zé)任思想，是研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題的“最為密切”的理論武器［5］。

把利益相關(guān)者理論與企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究相結(jié)合，無(wú)論對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究還是對(duì)利益相關(guān)者理論發(fā)展都是一個(gè)歷史性的突破。一方面，利益相關(guān)者理論為研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題提供了理論武器，從而有利于解決企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究是“一堆尋找理論之?dāng)?shù)據(jù)”的問(wèn)題;另一方面，企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究又為發(fā)展利益相關(guān)者理論提供了經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，從而有利于解決利益相關(guān)者理論是“一堆尋找數(shù)據(jù)之理論”的問(wèn)題［6-7］。所以，把利益相關(guān)者理論與企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究相結(jié)合真可謂是相輔相成，相得益彰。

因此，本文擬從企業(yè)利益相關(guān)者的角度，著重運(yùn)用利益相關(guān)者理論，對(duì)何謂企業(yè)社會(huì)責(zé)任、企業(yè)為何承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、企業(yè)如何承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、如何促使企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任等重大企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題進(jìn)行研究，以期建立研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題的理論框架和豐富利益相關(guān)者理論研究的內(nèi)容。

二、何謂企業(yè)社會(huì)責(zé)任

自1923年Sheldon在其《管理哲學(xué)》一書(shū)中提出“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”這一概念以來(lái)，學(xué)術(shù)界和有關(guān)組織對(duì)何謂企業(yè)社會(huì)責(zé)任提出了諸多不同的解釋?zhuān)爬ㄆ饋?lái)，主要有三種:一是將企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)責(zé)任相等同，認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任包括企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任和慈善責(zé)任［8］;二是將企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任和道德責(zé)任相并列，認(rèn)為企業(yè)責(zé)任包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任和社會(huì)責(zé)任［9］;三是將企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任相對(duì)應(yīng)，認(rèn)為企業(yè)責(zé)任包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任兩大類(lèi)，前者是指企業(yè)作為一個(gè)以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織所承擔(dān)的責(zé)任，而后者則是指企業(yè)對(duì)社會(huì)所承擔(dān)的責(zé)任，包括法律上的社會(huì)責(zé)任和道德上的社會(huì)責(zé)任［10］。

上述三種觀點(diǎn)似乎都存在值得商榷的地方。第一種觀點(diǎn)忽略了企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任與社會(huì)責(zé)任的異質(zhì)性，更不利于在“股東至上”邏輯盛行的情況下突出企業(yè)社會(huì)責(zé)任思想。第二種觀點(diǎn)存在混淆概念問(wèn)題，因?yàn)槠髽I(yè)無(wú)論從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任活動(dòng)還是從事社會(huì)責(zé)任活動(dòng)，都要遵守法律法規(guī)的規(guī)定和考慮道德規(guī)范的要求。第三種觀點(diǎn)雖然克服了前兩種觀點(diǎn)的局限性，但和前兩種觀點(diǎn)一樣，都存在一個(gè)共同的問(wèn)題，就是沒(méi)有明確企業(yè)為誰(shuí)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。

基于對(duì)上述三種觀點(diǎn)的思考，按照利益相關(guān)者理論，我們把企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義為:企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在對(duì)股東承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時(shí)，基于一套制度安排(包括正式制度和非正式制度)，對(duì)債權(quán)人、政府、供應(yīng)商、客戶、員工和社區(qū)等其他利益相關(guān)者以及環(huán)境所必盡(法律上的)或應(yīng)盡(道德上的)的責(zé)任。分析這一概念，企業(yè)社會(huì)責(zé)任具有如下特征:(1)統(tǒng)一性，即企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任與社會(huì)責(zé)任是同時(shí)存在，不存在先后之分;是同等重要，不能厚此薄彼，更不能顧此失彼;是共同促進(jìn)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任不是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的“經(jīng)濟(jì)犧牲”。(2)雙贏性，即企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任不是一種簡(jiǎn)單的利他主義，而是一種既利他也利己的最優(yōu)抉擇。也就是說(shuō)，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任既可以降低社會(huì)成本，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展，也可以給自己帶來(lái)降低法律風(fēng)險(xiǎn)、減少浪費(fèi)、改善和監(jiān)管部門(mén)的關(guān)系、增強(qiáng)品牌美譽(yù)度、提高員工工作效率、降低融資成本等好處，從而轉(zhuǎn)化為穩(wěn)定增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)收益。(3)外部性?xún)?nèi)部化，即企業(yè)社會(huì)責(zé)任作為企業(yè)必盡或應(yīng)盡的義務(wù)，如果企業(yè)不加以承擔(dān)，就會(huì)自食苦果，承擔(dān)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)［11］。也就是說(shuō)，如果企業(yè)忽視社會(huì)責(zé)任，則各利益相關(guān)者就會(huì)通過(guò)各種方式來(lái)懲罰企業(yè)，使企業(yè)付出代價(jià)，如聲譽(yù)損失、法律制裁、交易成本增加、消費(fèi)者抵制、人才流失、再融資困難甚至經(jīng)營(yíng)停頓。隨著企業(yè)社會(huì)責(zé)任的發(fā)展以及企業(yè)治理機(jī)制的完善和各利益相關(guān)者自我保護(hù)意識(shí)的增強(qiáng)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的這一特征會(huì)越來(lái)越強(qiáng)化。(4)自愿性與強(qiáng)制性，即企業(yè)社會(huì)責(zé)任既包括法律上的社會(huì)責(zé)任，也包括道德上的社會(huì)責(zé)任。前者具有強(qiáng)制性，而后者具有自愿性。這是因?yàn)橛嘘P(guān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的制度安排既有強(qiáng)制性的正式制度，也有非強(qiáng)制性的非正式制度。

最后，有必要指出的是，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任與“企業(yè)辦社會(huì)”是兩個(gè)絕然不同的觀點(diǎn)。強(qiáng)調(diào)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是要求企業(yè)在追求股東利益的同時(shí)，不能以犧牲其他利益相關(guān)者的利益和社會(huì)公共利益為代價(jià)。而“企業(yè)辦社會(huì)”是不顧企業(yè)發(fā)展和股東利益，過(guò)多地承擔(dān)社會(huì)職能，忽視企業(yè)社會(huì)責(zé)任的合理邊界。例如，在我國(guó)改革開(kāi)放之前，國(guó)有企業(yè)就是如此，因“企業(yè)辦社會(huì)”而背上了沉重包袱，舉步維艱。

三、企業(yè)為何承擔(dān)社會(huì)責(zé)任

企業(yè)為何承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究中的一個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題。它關(guān)系到能否從理論上說(shuō)服企業(yè)社會(huì)責(zé)任思想的反對(duì)者，推動(dòng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論的發(fā)展，以及能否從實(shí)踐上提高企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，促使企業(yè)自覺(jué)地承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。目前，學(xué)術(shù)界對(duì)這一問(wèn)題的研究主要集中在實(shí)證研究方面。絕大多數(shù)實(shí)證研究表明，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效［12-13］。毫無(wú)疑問(wèn)，這些實(shí)證研究為回答企業(yè)為何承擔(dān)社會(huì)責(zé)任提供了有力的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。但是，從企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論的形成和發(fā)展看，對(duì)這一問(wèn)題的研究不能只是一堆經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，更需要從理論上作出科學(xué)的解釋。為此，本文運(yùn)用利益相關(guān)者理論，從如下3個(gè)方面對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行理論解釋:

(一)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是一種信號(hào)傳遞機(jī)制

利益相關(guān)者理論認(rèn)為，在現(xiàn)代企業(yè)中，委托代理關(guān)系除了包括股東與經(jīng)營(yíng)者之間的委托代理關(guān)系外，還包括債權(quán)人、員工、供應(yīng)商、客戶、政府、社區(qū)等其他利益相關(guān)者與經(jīng)營(yíng)者或股東之間的委托代理關(guān)系［14］。在信息不對(duì)稱(chēng)(即作為代理人的企業(yè)很清楚自己的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況和道德品質(zhì)等信息，而作為委托人的各利益相關(guān)者則對(duì)這些信息知之甚少)的情況下，企業(yè)與各利益相關(guān)者之間就會(huì)形成一種動(dòng)態(tài)博弈，即一方面，企業(yè)期望從各利益相關(guān)者獲得各種資源和良好經(jīng)營(yíng)環(huán)境，但另一方面，各利益相關(guān)者卻又不知道哪家企業(yè)值得信賴(lài)，應(yīng)該給予支持。為了解決這種信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，就必須向各利益相關(guān)者傳遞某種信號(hào)，以作為自己區(qū)別于其他企業(yè)的暗示，表明自己是值得信賴(lài)的。當(dāng)然，各利益相關(guān)者也不會(huì)輕易地相信這種信號(hào)。這就要求企業(yè)對(duì)所發(fā)出的信號(hào)要付出一定的代價(jià)(成本)，以防止其他企業(yè)輕易地模仿。企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任就是這樣的信號(hào)傳遞機(jī)制。企業(yè)通過(guò)這種信號(hào)傳遞機(jī)制，就可以贏得各利益相關(guān)者的信賴(lài)和支持，與各利益相關(guān)者保持長(zhǎng)期合作關(guān)系。這是任何一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的一種基本模式［15］。

(二)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是一種交易實(shí)現(xiàn)機(jī)制

利益相關(guān)者理論認(rèn)為，企業(yè)是各利益相關(guān)者締結(jié)的“一組契約”。它既包括企業(yè)與股東之間的契約，也包括企業(yè)與債權(quán)人、員工、供應(yīng)商、客戶、政府和社區(qū)等其他利益相關(guān)者之間的契約。這些契約通過(guò)正式制度或非正式制度規(guī)定了企業(yè)與各利益相關(guān)者之間的權(quán)利和責(zé)任。企業(yè)要從各利益相關(guān)者獲得資源和良好經(jīng)營(yíng)環(huán)境，就必須對(duì)他們承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，維護(hù)他們的權(quán)益。同樣，各利益相關(guān)者要從企業(yè)獲得回報(bào)，就必須為企業(yè)提供資源和良好經(jīng)營(yíng)環(huán)境。從這種意義上講，企業(yè)與各利益相關(guān)者之間的契約關(guān)系實(shí)際上是一種“交易關(guān)系”。雖然企業(yè)社會(huì)責(zé)任本身不是一種資源，但企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任卻能極大地提高這種交易的質(zhì)量和效率［16］，是企業(yè)從各利益相關(guān)者獲得資源和良好經(jīng)營(yíng)環(huán)境的一個(gè)重要途徑。否則，如果企業(yè)忽視社會(huì)責(zé)任，這種交易關(guān)系就會(huì)遭到破壞，企業(yè)不僅不能從各利益相關(guān)者獲得資源和支持，而且還要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，如聲譽(yù)損失、法律制裁、交易成本增加、消費(fèi)者抵制、人才流失、再融資困難等。

(三)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是一種價(jià)值創(chuàng)造機(jī)制

從企業(yè)社會(huì)責(zé)任的價(jià)值或作用機(jī)制看，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任不僅為各利益相關(guān)者乃至整個(gè)社會(huì)創(chuàng)造了價(jià)值，而且也為自身創(chuàng)造了價(jià)值［17］。大量研究表明，企業(yè)通過(guò)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任可以降低風(fēng)險(xiǎn)、減少浪費(fèi)、改善與監(jiān)管部門(mén)的關(guān)系、增強(qiáng)品牌美譽(yù)度、提高員工工作效率和降低融資成本，從而創(chuàng)造更大的商業(yè)價(jià)值［10］?？梢?jiàn)，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任不是一種簡(jiǎn)單的利他主義，而是一種“即利他也利己”的雙贏機(jī)制，可以轉(zhuǎn)化為穩(wěn)定增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)收益，與企業(yè)追求利潤(rùn)最大化目標(biāo)并不相悖［18］。

通過(guò)上述3個(gè)方面的分析可見(jiàn)，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任不僅有利于維護(hù)各利益相關(guān)者的利益，降低社會(huì)成本，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展，而且有利于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，提高企業(yè)績(jī)效，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。所以，企業(yè)要增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任意識(shí)，自覺(jué)地承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。

四、企業(yè)如何承擔(dān)社會(huì)責(zé)任

企業(yè)應(yīng)如何承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，關(guān)鍵在于企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)社會(huì)責(zé)任的管理。至少應(yīng)包括以下3方面內(nèi)容。

(一)基于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的戰(zhàn)略管理

基于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的戰(zhàn)略管理，即在企業(yè)戰(zhàn)略管理中要考慮企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題。正如胡錦濤主席在2008年APEC會(huì)議上所指出，“企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立全球責(zé)任觀，自覺(jué)將社會(huì)責(zé)任納入經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，完善經(jīng)營(yíng)模式，追求經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一?！盕reeman［19］在這方面進(jìn)行了開(kāi)創(chuàng)性研究。他率先提出了基于利益相關(guān)者的“戰(zhàn)略管理”觀，以強(qiáng)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略管理要考慮各利益相關(guān)者的要求，要發(fā)揮各利益相關(guān)者在企業(yè)戰(zhàn)略管理中的作用。此后的研究都基本上是按照這種分析框架展開(kāi)的。Kenneth R Andrews［20］認(rèn)為，這樣的戰(zhàn)略管理至少應(yīng)包括如下四個(gè)方面的內(nèi)容:一是識(shí)別和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)(能夠做的);二是識(shí)別和評(píng)價(jià)企業(yè)外部的機(jī)會(huì)和威脅(可能做的);三是識(shí)別和評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的價(jià)值觀和管理抱負(fù)(想要做的);四是識(shí)別和評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)社會(huì)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任(應(yīng)該做的)。Buddle等［21］提出了基于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的“整合戰(zhàn)略”觀，其內(nèi)容包括與各利益相關(guān)者溝通的價(jià)值與承諾、對(duì)各利益相關(guān)者的管理、把企業(yè)社會(huì)責(zé)任納入企業(yè)戰(zhàn)略決策中、組織支持與實(shí)施企業(yè)社會(huì)責(zé)任計(jì)劃以及對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任的訓(xùn)練等。Bryan和 Allen［22］認(rèn)為，基于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的戰(zhàn)略管理應(yīng)關(guān)注如下五個(gè)方面的問(wèn)題:一是要提高各利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的可觀察及認(rèn)同程度;二是要管理好企業(yè)與各利益相關(guān)者之間的關(guān)系，使企業(yè)能夠從各利益相關(guān)者獲得資源和支持;三是要增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，提高企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的自覺(jué)性;四是要把企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展相聯(lián)系;五是要適應(yīng)各利益相關(guān)者需求和社會(huì)議題的變化，尋求企業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)。由這些論述可見(jiàn)，隨著企業(yè)社會(huì)責(zé)任的發(fā)展，企業(yè)的戰(zhàn)略管理要從基于“股東至上”的戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變?yōu)榛谄髽I(yè)社會(huì)責(zé)任的戰(zhàn)略管理。

(二)基于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的業(yè)務(wù)控制

基于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的業(yè)務(wù)控制，即把企業(yè)社會(huì)責(zé)任納入企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制之中，以保證企業(yè)社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略能夠得到具體落實(shí)。例如，在預(yù)算控制方面，要單列企業(yè)社會(huì)責(zé)任預(yù)算，以便把企業(yè)社會(huì)責(zé)任納入日?？刂苹顒?dòng)之中;在會(huì)計(jì)控制方面，要建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)，披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息;在財(cái)務(wù)控制方面，除了要選擇較穩(wěn)健的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、債務(wù)水平、信用政策和股利政策等財(cái)務(wù)政策外，更要考慮對(duì)環(huán)境保護(hù)、員工工作條件與能力、產(chǎn)品安全與質(zhì)量、社會(huì)公共事業(yè)等社會(huì)責(zé)任的投資;在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)控制方面，要建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制制度，包括生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)品質(zhì)量與成本、供應(yīng)過(guò)程中貨款結(jié)算、銷(xiāo)售過(guò)程中消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)以及合法經(jīng)營(yíng)等方面的內(nèi)部控制制度。毫無(wú)疑問(wèn)，所有這些業(yè)務(wù)控制都是為了把企業(yè)社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略具體化，進(jìn)而把企業(yè)社會(huì)責(zé)任落實(shí)到實(shí)處。

(三)基于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

如前所說(shuō)，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任可以降低風(fēng)險(xiǎn)、減少浪費(fèi)、改善與監(jiān)管部門(mén)的關(guān)系、增強(qiáng)品牌美譽(yù)度、提高員工工作效率和降低融資成本，從而創(chuàng)造更大的商業(yè)價(jià)值。所以，在評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)時(shí)要考慮這些企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效。只有這樣，才能全面評(píng)價(jià)企業(yè)的整體價(jià)值和可持續(xù)發(fā)展能力。否則，就可能低估一些有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)價(jià)值，同時(shí)也會(huì)看不到一些繁榮的企業(yè)存在的潛在危機(jī)。正因如此，這一問(wèn)題受到了各方面的關(guān)注。例如，美國(guó)、法國(guó)、德國(guó)等西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的會(huì)計(jì)職業(yè)組織要求企業(yè)要披露承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的情況和績(jī)效;《財(cái)富》、《福布斯》、《商業(yè)道德》等世界著名雜志在對(duì)企業(yè)影響力進(jìn)行國(guó)際排名時(shí)，將企業(yè)社會(huì)責(zé)任作為一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn);我國(guó)財(cái)政部早在1995年頒布的《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》中就設(shè)立了“社會(huì)貢獻(xiàn)率”這一綜合反映企業(yè)社會(huì)責(zé)任的指標(biāo)。近年來(lái)，學(xué)術(shù)界也開(kāi)始關(guān)注這一問(wèn)題。Andy［23］從利益相關(guān)者的角度提出了“績(jī)效棱柱”業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法。該方法要求從如下五個(gè)方面對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià):一是各利益相關(guān)者的愿望和要求是什么;二是企業(yè)從各利益相關(guān)者獲得什么;三是企業(yè)應(yīng)采取什么樣的戰(zhàn)略來(lái)滿足各利益相關(guān)者的要求，同時(shí)也能滿足自身的需要;四是企業(yè)應(yīng)采取什么樣的業(yè)務(wù)流程才能實(shí)施戰(zhàn)略;五是企業(yè)應(yīng)具備什么樣的能力來(lái)運(yùn)作業(yè)務(wù)流程。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究中心［24］在其發(fā)布的《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫(xiě)指南》中，建立了一個(gè)以責(zé)任管理為核心，以市場(chǎng)責(zé)任為基石、以社會(huì)責(zé)任和環(huán)境責(zé)任為兩翼的“四位一體”的企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)體系。總之，在企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中，要從利益相關(guān)者的角度設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任情況或各利益相關(guān)者利益實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

五、如何促使企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任

如何促使企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，關(guān)鍵在于建立與企業(yè)社會(huì)責(zé)任相適應(yīng)的企業(yè)治理機(jī)制。然而，長(zhǎng)期以來(lái)，深受上述缺乏現(xiàn)實(shí)約束條件的“股東財(cái)富最大化”這一企業(yè)目標(biāo)的導(dǎo)向作用，有關(guān)企業(yè)治理機(jī)制的理論研究和實(shí)際運(yùn)作都基本上是遵循“股東至上”邏輯，認(rèn)為把企業(yè)所有權(quán)集中地分配給股東是最有效的企業(yè)治理機(jī)制，以解決經(jīng)營(yíng)者的代理問(wèn)題，使經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)函數(shù)與股東的目標(biāo)函數(shù)相一致。顯然，這種“股東至上”的企業(yè)治理模式難以促使企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，維護(hù)其他利益相關(guān)者的利益。因此，必須對(duì)這種企業(yè)治理模式加以改革和完善。其基本思路是:遵循“利益相關(guān)者合作”邏輯，建立與企業(yè)社會(huì)責(zé)任相適應(yīng)的利益相關(guān)者治理模式。即各利益相關(guān)者共同參與企業(yè)治理，形成相互制約的治理機(jī)制，以保護(hù)其權(quán)益，免遭他人侵害，從而達(dá)到長(zhǎng)期合作的目標(biāo)。

利益相關(guān)者理論認(rèn)為，企業(yè)所有權(quán)安排要以資源為基礎(chǔ)，凡是為企業(yè)提供了資源的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)都應(yīng)該具有對(duì)企業(yè)行為施加影響或控制的權(quán)力［25-26］。按照這種理論，由于股東投入的股權(quán)資本、債權(quán)人投入的債務(wù)資本、客戶和供應(yīng)商投入的市場(chǎng)資本、政府投入的公共環(huán)境資本、員工投入的人力資本等都是企業(yè)生存和發(fā)展不可或缺的資源，因此這些利益相關(guān)者都應(yīng)該參與企業(yè)所有權(quán)的分配，而不僅僅是股東［27］。為此，就需要在企業(yè)所有權(quán)安排方面要突破“股東至上”邏輯，遵循“利益相關(guān)者合作”邏輯，建立利益相關(guān)者治理模式，以發(fā)揮各利益相關(guān)者在企業(yè)治理中的作用。這也是現(xiàn)實(shí)的客觀要求。20世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著全球性企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)的蓬勃發(fā)展以及各利益相關(guān)者自我保護(hù)意識(shí)的不斷增強(qiáng)，各利益相關(guān)者在企業(yè)治理中的作用受到了廣泛重視。例如，美國(guó)的《公司治理聲明》、英國(guó)的《Hamper報(bào)告》、日本的《公司治理原則》、韓國(guó)的《公司治理最佳實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》以及我國(guó)的《公司治理原則》等國(guó)家的公司治理原則都強(qiáng)調(diào)了這一點(diǎn)［28］?？梢灶A(yù)見(jiàn)，隨著各利益相關(guān)者在企業(yè)治理中的作用受到越來(lái)越廣泛的重視，利益相關(guān)者治理模式必將成為一種現(xiàn)實(shí)的選擇。

要建立與企業(yè)社會(huì)責(zé)任相適應(yīng)的利益相關(guān)者治理模式，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，就必須在企業(yè)的外部治理機(jī)制和內(nèi)部治理機(jī)制兩個(gè)方面雙管齊下，進(jìn)行制度創(chuàng)新。在企業(yè)外部治理機(jī)制方面，應(yīng)著重建立和完善如下制度安排:(1)完善法律制度。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是目前有關(guān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的立法比較分散，都是就企業(yè)社會(huì)責(zé)任的某一方面而制定的專(zhuān)項(xiàng)法律，因此需要借鑒美國(guó)、瑞典、日本等國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，制定一部綜合性的企業(yè)社會(huì)責(zé)任法，以便從總體上對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的范圍、法律責(zé)任、評(píng)價(jià)與報(bào)告等基礎(chǔ)性問(wèn)題加以規(guī)范;二是與企業(yè)社會(huì)責(zé)任的立法制度相比，司法制度相對(duì)滯后，已成為企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題頻頻發(fā)生的一個(gè)重要原因，因此需要通過(guò)建立“問(wèn)責(zé)制”等制度安排，使執(zhí)法部門(mén)切實(shí)履行職責(zé)，并對(duì)其不作為行為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，從而真正做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。(2)建立“綠色準(zhǔn)入”制度。即凡是符合社會(huì)責(zé)任要求的企業(yè)才能進(jìn)入市場(chǎng)從事各種交易活動(dòng)。也就是說(shuō)，凡是不承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的企業(yè)就不能進(jìn)入市場(chǎng)從事經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及獲取各種資源。例如，凡是不符合“綠色工程”制度的項(xiàng)目一律不能立項(xiàng);凡是不符合“綠色證券”制度的企業(yè)一律不能進(jìn)入證券市場(chǎng)進(jìn)行投融資活動(dòng);凡是不符合“綠色貸款”制度的企業(yè)一律不能從銀行取得貸款;凡是不符合“綠色產(chǎn)品或服務(wù)”制度的企業(yè)一律不能進(jìn)入產(chǎn)品或服務(wù)市場(chǎng)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng);凡是不符合“綠色用工”制度的企業(yè)一律不能進(jìn)入人力資源市場(chǎng)招聘員工等。通過(guò)建立這些綠色準(zhǔn)入制度，不僅有利于促使企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，規(guī)避社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，而且有利于營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，避免出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”的情況。(3)建立政府引導(dǎo)與監(jiān)管制度。即政府依法對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行引導(dǎo)與監(jiān)管。如政府通過(guò)制定企業(yè)社會(huì)責(zé)任原則、企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露制度、企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)與鑒證制度、企業(yè)社會(huì)責(zé)任獎(jiǎng)懲制度等制度或政策，來(lái)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任加以引導(dǎo)和監(jiān)管。此外，還要發(fā)揮社會(huì)輿論尤其是新聞媒體在企業(yè)社會(huì)責(zé)任治理中的積極作用［29］。

在企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制方面，應(yīng)著重做出如下制度安排:(1)建立共同決策機(jī)制。即通過(guò)在董事會(huì)中建立共同決策機(jī)制來(lái)保證各利益相關(guān)者共同參與企業(yè)決策，以提高企業(yè)決策的合法性和有效性。為此，就需要在董事會(huì)中建立股東董事制度、獨(dú)立董事制度、銀行董事制度、員工董事制度、政府代表董事制度、消費(fèi)者董事制度等利益相關(guān)者參與企業(yè)決策的制度。(2)建立共同監(jiān)督機(jī)制。即通過(guò)監(jiān)事會(huì)中建立共同監(jiān)督機(jī)制來(lái)保證各利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)行為的監(jiān)督。這就需要與共同決策機(jī)制一樣，在監(jiān)事會(huì)中建立各利益相關(guān)者參與企業(yè)監(jiān)督的制度。(3)建立相機(jī)治理機(jī)制。即在企業(yè)處于非正常經(jīng)營(yíng)或不履行社會(huì)責(zé)任時(shí)，通過(guò)建立一套制度安排，使受損失的利益相關(guān)者能夠掌握企業(yè)的控制權(quán)，以改變既定的利益分配格局。它取決于契約的不完全性和企業(yè)所有權(quán)的狀態(tài)依存性。其運(yùn)行原理是:當(dāng)企業(yè)忽視社會(huì)責(zé)任時(shí)，某些受損失的利益相關(guān)者就會(huì)通過(guò)破產(chǎn)機(jī)制、產(chǎn)品市場(chǎng)、人力資源市場(chǎng)和控制權(quán)市場(chǎng)等相機(jī)治理機(jī)制，要求重新分配企業(yè)控制權(quán);當(dāng)這一要求得不到滿足或效果仍不滿意時(shí)，就可以通過(guò)法律制度來(lái)獲取在企業(yè)控制權(quán)安排中的支配地位［3］。

六、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)社會(huì)責(zé)任的發(fā)展需要有科學(xué)的理論作指導(dǎo)。本文著重運(yùn)用利益相關(guān)者理論，對(duì)何謂企業(yè)社會(huì)責(zé)任、企業(yè)為何承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、企業(yè)如何承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、如何促使企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任等重大企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題進(jìn)行了探討，認(rèn)為:(1)企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在對(duì)股東承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時(shí)，基于一套正式或非正式制度，對(duì)債權(quán)人、政府、供應(yīng)商、客戶、員工、社區(qū)等其他利益相關(guān)者以及環(huán)境所必盡(法律上)或應(yīng)盡(道德上)的責(zé)任。它具有統(tǒng)一性、雙贏性、外部性?xún)?nèi)部化、自愿性與強(qiáng)制性等特征;(2)企業(yè)之所以要承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是因?yàn)槠髽I(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任既是一種信號(hào)傳遞機(jī)制，也是一種交易實(shí)現(xiàn)機(jī)制，還是一種價(jià)值創(chuàng)造機(jī)制;(3)企業(yè)要承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，就必須加強(qiáng)對(duì)社會(huì)責(zé)任的管理，包括基于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容;(4)要促使企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，就必須突破“股東至上”邏輯，遵循“利益相關(guān)者合作”邏輯，建立與企業(yè)社會(huì)責(zé)任相適應(yīng)的利益相關(guān)者治理模式，以發(fā)揮各利益相關(guān)者在企業(yè)治理中的作用。這些研究結(jié)論不僅在理論上有助于建立研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題的理論框架以及豐富利益相關(guān)者理論研究的內(nèi)容，而且在實(shí)踐上有助于促使企業(yè)增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任管理，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

最后，有必要指出，本文研究上述企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題的目的不僅僅是要弄清這些問(wèn)題，而更重要的是引起人們對(duì)這些問(wèn)題的關(guān)注，以起到拋磚引玉之作用。目前，我國(guó)學(xué)術(shù)界關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究雖然取得了一定的理論成果，但從總體上看，仍處在對(duì)國(guó)外相關(guān)研究成果加以介紹以及對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要性加以認(rèn)識(shí)和檢驗(yàn)的階段。因此，便有許多企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題需要從理論上加以研究并給予明確回答。

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