淺談應收賬款的管理及逾期債權的處理措施

劉國欣

摘 要：應收賬款是指企業(yè)應收回的款項。應收賬款的管理完善與否,關系著企業(yè)資金的周轉速度和數(shù)額；應收賬款發(fā)生后采取的措施是否得當，關系著企業(yè)受損失的程度。因此，文章對應收賬款的監(jiān)督管理以及形成應收賬款后企業(yè)采取什么樣的催討辦法進行了說明。從而使讀者認識到應收賬款管理的重要性以及發(fā)生逾期債權時，應怎樣有序的采取措施，減少企業(yè)的損失。

關鍵詞：應收賬款 管理 逾期債權 措施

中圖分類號:F230文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2012)01-179-01

應收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。它是企業(yè)經(jīng)營管理中的一個重要環(huán)節(jié)，應收賬款的管理完善與否,直接關系到企業(yè)營運資金的周轉速度和經(jīng)濟效益的優(yōu)劣程度。那么如何防范應收賬款的發(fā)生、如何監(jiān)控經(jīng)營業(yè)務的過程、應收賬款發(fā)生后怎樣收賬、以及如何處理企業(yè)的不良債權等問題，已經(jīng)成為我們企業(yè)管理中的必修課。

一、應收賬款的形成原因

1.主觀因素。從企業(yè)管理者的角度看,特別是一些大型企業(yè),因為每年都有新的經(jīng)營業(yè)績考核指標，為了完成任務,從而存在只重銷售業(yè)績,不重實際回款數(shù)額的問題。

2.客觀因素。由于存在著激烈的市場競爭，賒銷成為企業(yè)銷售產(chǎn)品的重要手段,再加上有些企業(yè)惡意拖欠，因而應收賬款占流動資金的比重也就存在著居高不下的態(tài)勢。

二、應收賬款如何進行監(jiān)督管理

1.從業(yè)務之初就進行控制，防患于未然。在進行一項業(yè)務之初，除了要簽訂合同外，還要對對方單位的資質進行摸底,核查并建立客戶信息檔案。

對于規(guī)模比較小、業(yè)務比較單一的企業(yè)，此項工作由財務部門擔當管理的角色，而對于規(guī)模比較大、業(yè)務繁多的企業(yè)，要組建專門的管理機構，并與財務部門建立緊密的合作關系，對賒銷業(yè)務進行管理。在我國企業(yè)中，主要采取財務總監(jiān)領導下的信用管理方式和銷售總監(jiān)領導下的信用管理方式。其主要工作就是要對客戶進行風險管理，其目的就是防患于未然。

2.在業(yè)務進行過程中，要做到程序有序，監(jiān)管有力。對賒銷業(yè)務從發(fā)生、收賬、逾期風險預警等環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)控，確保客戶正常支付到期欠款，從而最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。

不管是規(guī)模小還是規(guī)模比較大的企業(yè),每月在特定的時間均要對應收賬款的賬齡、對方單位的還款能力、未還款的原因以及預計還款時間進行摸底清查，最好造表登記，以便進行對比分析。

3.業(yè)務發(fā)生后，信用部門和銷售部門要進行跟蹤服務。保持與客戶的聯(lián)系、提醒付款到期日、催促付款，從而提高應收賬款的回收率。在此過程中，通過對應收賬款的跟蹤服務，可根據(jù)情況發(fā)現(xiàn)、識別應收賬款潛在的逾期風險，從而在最短時間內(nèi)采取相應措施，減少企業(yè)的損失。同時，要發(fā)揮審計部門的監(jiān)管作用，重點對業(yè)務發(fā)生過程中的重大差錯、人為造成的應收款逾期現(xiàn)象、貪污舞弊、玩忽職守的現(xiàn)象進行監(jiān)督，規(guī)避應收賬款給企業(yè)帶來的損失。

三、對于逾期應收賬款應采取的措施和催討辦法

1.一年以內(nèi)應收賬款數(shù)額過高，會影響企業(yè)的現(xiàn)金流入量,造成企業(yè)資金短缺，引發(fā)財務危機。當企業(yè)面臨新的項目或出現(xiàn)新的利潤增長點時，由于流動資金不足，項目無法上馬，會使企業(yè)坐失良機、給企業(yè)的后續(xù)發(fā)展帶來極其不利的影響。因此凡是發(fā)生超過3個月賬齡的應收賬款，信用部門和銷售部門就要進行預警，并研究具體追查方案，做好簽認記錄，為采取下一步措施做好準備工作。

2.一年以上應收賬款數(shù)額過高，企業(yè)追賬的難度則會增加，其成功率基本上可以說只有半數(shù)可言，那么企業(yè)在這種情況下是實際已形成壞賬但只是未作壞賬處理。凡是超過一年賬齡的應收賬款（也就是追賬率只有50%），則要成立專門的清算小組進行催要，清算小組的組成和任務如下：（1）負責人：一般為負責此項工作的牽頭領導。（2）清算小組成員：一定要包括原筆款項的經(jīng)辦人、部門領導或單位負責人，因為他們是此筆應收賬款的當然責任人。（3）清理任務指標：要按每一筆應收賬款的實際情況制定出相應的清理回籠資金的具體數(shù)額。（4）催討方式：根據(jù)不同客戶的資信情況和欠款的原因，采取不同的催討方式，比如說：

對于那些信譽度高的客戶，如果對方是在資金周轉困難的情況下出現(xiàn)了拖欠行為，則應給予對方一定的理解，從而為保持良好的銷售關系打下基礎，也為己方的信譽度加分。

對于那些由于己方的產(chǎn)品質量而出現(xiàn)的拖欠糾紛，則研究出切實可行的方案，爭取將問題早日解決。

對于惡意拖欠的行為，必須堅決打擊，必要時應該訴諸于法律來幫助解決問題。

對于那些由于經(jīng)營管理不善而導致破產(chǎn)的危險債權，則要加大清理力度，爭取在其進行破產(chǎn)程序前收回債權，同時相應的尋求債務重組的可能性，并做好其破產(chǎn)后形成應收賬款呆死賬時的處理方案。

3.超過3年以上的應收賬款已屬于危險債權，那么企業(yè)的盈利狀況會直接受到影響。企業(yè)在追討債權的同時,要對此類債權做足準備工作，研究出幾種備選方案，以供在對方實在無力歸還的情況下，使己方的損失減到最小。最有效的方法是債務重組或出售債權。

債務重組是企業(yè)解決逾期應收賬款的一種有效地辦法，主要有：（1）以資產(chǎn)清償債務：就是指債務人轉讓其資產(chǎn)給債權人以清償債務的債務重組方式，通常用于償債的資產(chǎn)主要有現(xiàn)金，存貨，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，股權投資等。這里所指的現(xiàn)金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。（2）債務轉為資本：就是指債務人將債務轉為資本，同時債權人將債權轉為股權的方式。將債務轉為資本的結果是，債務人因此而增加股本(或實收資本)，債權人因此而增加股權投資。（3）修改其他債務條件：是指修改不包括上述兩種情形在內(nèi)的債務條件進行的重組方式，如減少債務本金、降低利率，免去應付未付的利息等。（4）第四種方式就是上述三種方式的組合，比如將一部分債務用資產(chǎn)清償，另一部分轉為資本。

出售債權是指應收賬款持有人（出讓方）將應收賬款所有權讓售給代理商或信貸機構，由它們直接向客戶收賬的交易行為。隨著外資金融機構的涌入，應收賬款出售在未來將成為企業(yè)處理逾期應收賬款的主要手段之一。

綜上所述，隨著市場經(jīng)濟的日趨成熟，市場環(huán)境的不斷改變，建立健全應收賬款防范的有效機制是迫在眉睫，十分必要的。應收賬款的管理作為企業(yè)營運資金管理的重要內(nèi)容，已引起越來越多企業(yè)的重視。如何監(jiān)控管理應收賬款、如何規(guī)避應收賬款的逾期風險以及如何采取及時合理的策略解決應收賬款的逾期風險，已成為每個企業(yè)不容回避且必須解決的重要問題。

參考文獻：

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3.應收賬款對企業(yè)的影響及加強其管理.中外企業(yè)家,2009(3)

4.加強企業(yè)應收賬款的管理.才智,2010(5)

（作者單位：山西大秦物流有限公司 山西太原 030002）

（責編：賈偉）