在探索中尋求績效審計的新路子

在央行，內(nèi)審工作主要是為了促進央行依法有效履行職能而發(fā)揮作用。為了適應(yīng)時代發(fā)展的要求，遵循國際通行準(zhǔn)則，與國際先進標(biāo)準(zhǔn)接軌，按人民銀行總行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的要求，內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向現(xiàn)代風(fēng)險管理審計的轉(zhuǎn)變?？冃徲嬜鳛檗D(zhuǎn)型中的一種現(xiàn)代風(fēng)險管理審計方式，近年來在基層人民銀行得到了有益的嘗試。本文結(jié)合人行九江中支開展的對縣支行履職情況的績效審計和財務(wù)資金運行情況的績效審計的探索，尋求績效審計的新路子。

一、近年來九江中支開展績效審計的實踐與效果

1.對縣支行履職情況的績效審計。主要是把“縣支行履職”整體當(dāng)作績效評價的主體，從“安全性”、“效率性”、“經(jīng)濟性”和“效果性”四個方面進行績效評價。主要做法：一是以“安全性”為核心。選定“發(fā)行、會計和國庫內(nèi)控管理”、“固定資產(chǎn)管理”、“財務(wù)管理”、“發(fā)行基金管理”、“計算機管理”和“金融穩(wěn)定”等與央行業(yè)務(wù)安全密切相關(guān)的六個方面進行安全性評價。安全性分值權(quán)重占比50%。二是以“效率性”為重點。人民銀行的效率著重體現(xiàn)在管理與服務(wù)職能上，為此，選定“窗口指導(dǎo)”、“貨幣政策傳導(dǎo)”和“金融穩(wěn)定”三個反映地方金融經(jīng)濟效率的指標(biāo)，選定“支付結(jié)算”和“國庫業(yè)務(wù)”兩個反映央行服務(wù)水平的指標(biāo)，選定“征信管理”、“貸款卡管理”、“金融統(tǒng)計”、“人民幣管理”、“外匯管理”和“反洗錢”等六個反映央行管理能力的指標(biāo)進行“效率性”績效評價。效率性分值權(quán)重占比30%。三是以“經(jīng)濟性”為補充。人民銀行不以盈利為目的，但在總體費用“恒定”的條件下，追求業(yè)務(wù)活動能耗最小化，是各級人民銀行關(guān)注的問題，經(jīng)濟性作為績效審計的標(biāo)準(zhǔn)是必要的。選定“固定資產(chǎn)管理”、“人力資源管理”、“財務(wù)管理”和“后勤管理”等四個方面進行評價較能反映央行的經(jīng)濟性。四是以“效果性”為導(dǎo)向。對“效果性”的定義是指人民銀行的履職效果。選定“項目推廣”、“經(jīng)驗材料轉(zhuǎn)發(fā)與交流”、“論文交流”和“獲上級行榮譽”四個指標(biāo)，旨在通過績效審計引導(dǎo)員工不斷創(chuàng)新和爭先創(chuàng)優(yōu)。

2.財務(wù)資金運行情況的績效審計。選擇“財務(wù)資金”作為探索績效審計的突破口，依據(jù)《中國人民銀行系統(tǒng)節(jié)能工程實施方案》，該方案要求以2005年為基數(shù)，到2010年各級行節(jié)電20%、節(jié)水20%、人均能耗降低20%以上。主要做法：選定了彈性較大有壓縮空間的辦公費、水電費、郵電費、交通費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費及工會經(jīng)費等6種可塑性費用作為審計評價對象。按“3E”原則確定審計標(biāo)準(zhǔn)，即以表格的形式將上述6個賬戶設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)得分值、審計標(biāo)準(zhǔn)、評價標(biāo)準(zhǔn)以及審計方法，共列出了14種審計標(biāo)準(zhǔn)、評價標(biāo)準(zhǔn)和審計方法，按賬戶與“經(jīng)濟性”、“效率性”、“效果性”的關(guān)聯(lián)度分別設(shè)計分值。在現(xiàn)場審計過程中，注重查閱原始憑證，剔除調(diào)賬因素，確保審計評價結(jié)果的真實性。

3.九江中支開展績效審計的效果。通過對縣支行履職情況和財務(wù)資金運行情況績效審計的實踐，取得了一些明顯的效果。一是審計觀念得到轉(zhuǎn)變；二是審計標(biāo)準(zhǔn)得到轉(zhuǎn)變；三是促使工作目標(biāo)的實現(xiàn)；四是推動了單位間的績效競爭。

二、基層人民銀行開展績效審計面臨的問題

績效審計工作開展以來，雖然已取得了初步成效，但在實施過程中也還存在一些問題。

1.對績效審計的認(rèn)識不夠?？冃徲嬙谌嗣胥y行處于起步探索階段，各項建設(shè)基本是空白?；鶎尤诵袃?nèi)審人員多數(shù)對績效審計概念認(rèn)識模糊，至于它的實際內(nèi)容是什么、具體該如何操作，還知之甚少。人民銀行作為國家行政機關(guān)，管理效率應(yīng)包括：對內(nèi)的內(nèi)部管理效率、對外的業(yè)務(wù)處理效率、執(zhí)行貨幣政策效率和行政審批效率。

2.績效審計缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)?；鶎尤诵械目冃徲嬆壳斑€沒有一個明確的規(guī)范，內(nèi)審人員在審計過程中缺乏系統(tǒng)的業(yè)績評價體系，容易造成績效評價無據(jù)可依。因此，評價標(biāo)準(zhǔn)是績效審計能否深入有效進行的關(guān)鍵因素。

3.審計方法和方式落后。目前，在人行業(yè)務(wù)普遍采用計算機處理的情況下，內(nèi)審部門仍以傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查為主，審計手段仍局限于查賬、翻傳票等老路子，審計證據(jù)的收集，審計數(shù)據(jù)的分析等一系列審計作業(yè)全部通過手工完成，時效性差，與金融電子化的日益發(fā)展相比落后較遠(yuǎn)。

4.審計人員素質(zhì)不高。目前，基層人行審計部門人手少、任務(wù)重，內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)、工作能力等方面與開展績效審計的要求還有很大差距。

三、探索中的幾點思考

通過對縣支行履職情況和財務(wù)資金運行情況的績效審計，我們積累了不少經(jīng)驗，認(rèn)為人民銀行績效審計需要有一個不斷實踐與完善的過程，需從以下幾方面進一步加強。

1.加大宣傳，提高認(rèn)識?？冃徲嬜鳛楫?dāng)今政府審計的一個發(fā)展方向，內(nèi)審部門應(yīng)加大宣傳力度，讓央行每個職工大致了解績效審計的原理和基本知識點，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，使得績效審計開展起來得心應(yīng)手。與此同時，提高大家對績效審計工作重要性和必要性的認(rèn)識。

2.完善標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)評價。目前，央行績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)尚不成熟，加之審計人員的主觀理解和判斷上的差異，可能會選擇不同的評價標(biāo)準(zhǔn)，得出的審計結(jié)論存在差異，從而影響績效評價結(jié)果的客觀性和科學(xué)性。比如，“固定資產(chǎn)管理”、“窗口指導(dǎo)”、“貨幣政策傳導(dǎo)”和“金融穩(wěn)定”等，是要經(jīng)過幾年或更長時間才能體現(xiàn)效益的，所以對這些工作的審計標(biāo)準(zhǔn)和評價要注意把握多年效益的累加，使長期性與每年使用效益的短期性結(jié)合起來，績效評價才能客觀。因此，要不斷進行審計實踐、摸索和總結(jié)，豐富、修訂和完善審計標(biāo)準(zhǔn)和評價指標(biāo)，使之更為科學(xué)、靈活，形成更有效的績效審計評價準(zhǔn)則。

3.注重培養(yǎng)，提高素質(zhì)。績效審計是一種以信息為基礎(chǔ)的活動法律法規(guī)、行政管理、經(jīng)濟管理、工程、行為決策以及現(xiàn)代審計技術(shù)方法等方面專業(yè)價值在其中占據(jù)核心地位，但從現(xiàn)狀看，基層人民銀行現(xiàn)有審計人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)、分析能力等方面與開展績效審計的要求還有很大差距，審計人員只具備財經(jīng)、審計方面的知識遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能勝任。應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和掌握國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則，鼓勵內(nèi)審干部參加注冊內(nèi)部審計師考試、培訓(xùn)，進一步促進以職業(yè)化、專家型為目標(biāo)的央行內(nèi)審干部隊伍建設(shè)，以盡快解決審計人才緊缺和質(zhì)量不高的問題。

4.把握基礎(chǔ)性審計，放眼績效性審計。目前，違規(guī)違紀(jì)問題在一些分機構(gòu)和部門還較突出，合規(guī)性審計任務(wù)還很重。不能一味地力求工作創(chuàng)新，只注重績效審計而忽視其它基礎(chǔ)性審計。關(guān)鍵是要正確處理好績效審計與其它審計的關(guān)系。績效審計和合規(guī)性審計、管理審計之間不是矛盾的，而是有機聯(lián)系的統(tǒng)一體。績效審計以合規(guī)性審計和管理審計為基礎(chǔ)，績效審計中也可以反映合規(guī)性和管理質(zhì)量問題。某種程度上，在績效審計報告中反映合規(guī)性問題，更容易引起管理層的重視，推動合規(guī)性問題的有效解決，提高審計對象的管理水平。

（作者單位：中國人民銀行永修縣支行）