對(duì)基層央行構(gòu)建會(huì)計(jì)核算內(nèi)控管理長效機(jī)制的思考

　　摘 要：會(huì)計(jì)核算內(nèi)控管理工作日趨現(xiàn)代化、多樣化、復(fù)雜化的現(xiàn)狀，基層央行積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，目前已初步建立了一套具有較強(qiáng)科學(xué)性和嚴(yán)密性的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度，基本上形成了相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制，但仍存在諸如內(nèi)控制度的體系不健全、規(guī)章制度執(zhí)行不到位等問題。文章結(jié)合中國人民銀行朔州市中心支行實(shí)際，提出構(gòu)建會(huì)計(jì)核算內(nèi)控管理長效機(jī)制的一些想法，以提高會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確保資金安全。
　　關(guān)鍵詞：基層央行 會(huì)計(jì)核算 內(nèi)控管理 長效機(jī)制
　　中圖分類號(hào)：F830.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
　　文章編號(hào)：1004-4914（2011）08-206-01
　　
　　面對(duì)目前會(huì)計(jì)核算內(nèi)控管理工作日趨現(xiàn)代化、多樣化、復(fù)雜化的現(xiàn)狀，基層央行積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，目前已初步建立了一套具有較強(qiáng)科學(xué)性和嚴(yán)密性的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度，基本上形成了相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制。但仍存在諸如內(nèi)控制度的體系不健全、規(guī)章制度執(zhí)行不到位等問題。
　　一、會(huì)計(jì)核算內(nèi)控機(jī)制建設(shè)基本情況
　　1.各項(xiàng)內(nèi)控制度基本健全。以中國人民銀行朔州市中心支行營業(yè)室為例，近年來該科室共完成了近10萬字內(nèi)控制度匯編，范圍涵蓋了會(huì)計(jì)核算與內(nèi)部管理的各個(gè)方面，基本做到了“有章可循，有制可依”，促進(jìn)了會(huì)計(jì)核算和風(fēng)險(xiǎn)防范工作創(chuàng)等級(jí)、上臺(tái)階，為營業(yè)部門會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的規(guī)范和安全運(yùn)轉(zhuǎn)提供了保障。
　　2.建立了事項(xiàng)管理制度、創(chuàng)建了五崗操作模式。2010年，為適應(yīng)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的建設(shè)，以及人民銀行行政職能的轉(zhuǎn)變和發(fā)展的需要，朔州市中心支行營業(yè)室探索建立出了會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)管理制度，在全省率先創(chuàng)建了五崗操作模式，有效地防范了內(nèi)部“一手清”造成的資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了人盡其用，有效地提高了核算工作效益。
　　3.創(chuàng)新核算工作風(fēng)險(xiǎn)防控體系，實(shí)行資金流向控制、流量監(jiān)督。朔州市中心支行為汲取宣化“12.11”案件教訓(xùn)，適應(yīng)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的建設(shè)，以及人民銀行行政職能的轉(zhuǎn)變和發(fā)展的需要。以確保全轄資金安全為重點(diǎn)，一是對(duì)各類核算資金實(shí)行“流向控制”；二是定期提交“核算資金安全報(bào)告書”，硬化監(jiān)督措施。對(duì)全行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位監(jiān)控和考核。
　　4.完善各種業(yè)務(wù)應(yīng)急預(yù)案。為了準(zhǔn)確、高效地處理各種運(yùn)行系統(tǒng)的突發(fā)事件，指導(dǎo)和規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)應(yīng)急處理工作，保障中央銀行賬務(wù)處理工作的安全運(yùn)行，近年來，朔州市中心支行針對(duì)央行會(huì)計(jì)核算應(yīng)急管理的實(shí)際需要，組織開展了會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的手工演練、轄內(nèi)前置機(jī)故障應(yīng)急演練、主備機(jī)切換等應(yīng)急演練，為強(qiáng)化內(nèi)控工作提供了有力的支撐。
　　二、當(dāng)前會(huì)計(jì)核算內(nèi)控管理中存在的問題及原因分析
　　1.對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)存在偏差，造成內(nèi)控管理執(zhí)行力參差不齊。一些管理者認(rèn)為建立內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)流程中環(huán)環(huán)相扣動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制。更沒有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，客觀上造成規(guī)章制度不夠健全或執(zhí)行不力，導(dǎo)致大量經(jīng)濟(jì)案件和管理漏洞出現(xiàn)。
　　2.內(nèi)控制度的體系不健全。一是對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的全面性缺少評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控制度全面性方面沒有明確規(guī)定，在實(shí)際建制工作中缺乏具體判斷標(biāo)準(zhǔn)，基層人行的相關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)制定多少規(guī)章制度，以及制定的規(guī)章制度是否全面，未能做到心中有數(shù)。二是內(nèi)控制度的規(guī)范性不夠。有的直接將上級(jí)行規(guī)章制度、內(nèi)控制度作為自用，有的是照搬外來規(guī)定，有的是自己摸索著制定制度，這就造成對(duì)同一種業(yè)務(wù)，不同單位和部門制定的制度種類、內(nèi)容、格式差別較大。三是內(nèi)控制度修訂的及時(shí)性不夠。一些單位、部門未能根據(jù)上級(jí)行規(guī)章制度以及實(shí)際情況的變化及時(shí)修訂內(nèi)