淺談以銀行會計內(nèi)部控制強化風險防范能力

吳秀麗 杜英福

（1、中國工商銀行股份有限公司葫蘆島興工支行，遼寧 葫蘆島 125000 2、中信銀行葫蘆島分行，遼寧 葫蘆島 125000）

在現(xiàn)代銀行控制與管理研究中，銀行會計內(nèi)部控制是研究的重要內(nèi)容之一?，F(xiàn)代銀行作為高風險行業(yè)其內(nèi)部控制工作的開展將對銀行的經(jīng)濟效益、發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。銀行會計內(nèi)部控制的有效實施能夠?qū)崿F(xiàn)銀行的經(jīng)營目標，防范銀行金融風險。會計內(nèi)部控制能夠運用會計方法與手段有效降低銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營中的差錯與風險，實現(xiàn)銀行經(jīng)營的最終目的。在現(xiàn)代金融業(yè)的發(fā)展中，為了實現(xiàn)銀行穩(wěn)定經(jīng)營的目的，銀行會計內(nèi)部控制是一行管理工作的重點，是銀行會計風險防范的關(guān)鍵。現(xiàn)代銀行必須認識到會計內(nèi)部控制的重要性，以嚴密的、科學的會計內(nèi)部控制機制覆蓋銀行業(yè)務(wù)操作的全過程，以此強化銀行的風險防范能力，為銀行業(yè)務(wù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

1 關(guān)于銀行會計內(nèi)部控制對銀行風險防范能力的影響分析

銀行會計內(nèi)部控制的根本就是為了銀行實現(xiàn)經(jīng)營目標、防范金融風險而制定的政策、制度與方法。因此，銀行會計內(nèi)部控制工作的開展對銀行風險防范能力有著極為重要的影響。在現(xiàn)代金融業(yè)風險較高的現(xiàn)狀下，風險防范是銀行內(nèi)部控制的重點。作為銀行內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)與內(nèi)容，銀行會計內(nèi)部控制能夠以會計職能提高銀行風險防范能力，促進銀行的穩(wěn)定經(jīng)營與發(fā)展。而且，銀行會計內(nèi)部控制工作的開展還能夠強化銀行業(yè)務(wù)活動的自我規(guī)范、強化業(yè)務(wù)活動評價，以此提高銀行風險防范意識與能力。針對銀行會計內(nèi)部控制對風險防范能力的重要影響，現(xiàn)代銀行應(yīng)通過會計內(nèi)部控制工作的有效開展強化風險防范能力，促進銀行的穩(wěn)定經(jīng)營。

2 銀行會計內(nèi)部控制工作重點與方式分析

2.1 分析銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題，促進銀行會計內(nèi)部控制工作的開展

在對銀行會計內(nèi)部控制文獻以及相關(guān)新聞、案件的收集與整理中可以看出，我國銀行會計內(nèi)部控制工作存在著很大的不足。首先，相當一部分銀行的會計內(nèi)部控制理念不足，缺乏相應(yīng)的認識。造成了銀行會計內(nèi)部控制體系不完善、相關(guān)工作開展不足等現(xiàn)狀。而且，在實際的會計內(nèi)控工作中，多數(shù)銀行僅注重其制度的匯總忽視了會計內(nèi)控工作的監(jiān)督機制。加上銀行業(yè)務(wù)開展對全行發(fā)展個人收入等有著重要的影響，造成了違規(guī)違章行為的時有發(fā)生。另外，銀行內(nèi)部會計控制狀況評價機制滯后、關(guān)鍵崗位缺乏監(jiān)督機制以及會計內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴等因素也是導致銀行會計內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀的主要原因。針對這樣的情況?，F(xiàn)代銀行應(yīng)從自身內(nèi)部控制意識的提高以及相關(guān)管理體系的完善入手，強化內(nèi)部控制工作，促進銀行風險防范能力的提高。

2.2 銀行會計內(nèi)部控制工作的強化

2.2.1 提高會計內(nèi)部控制意識，促進會計內(nèi)部控制工作的開展

首先，現(xiàn)代銀行應(yīng)認識到會計內(nèi)部控制工作的重要性，并對業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系進行正確認識與處理。以會計內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)，提高銀行對金融法規(guī)以及制度的遵守，避免不正當競爭的發(fā)生。通過這樣的方式促進企業(yè)風險防范能力的提高。從銀行的會計內(nèi)控意識以及業(yè)務(wù)與會計內(nèi)容的關(guān)系處理入手，實現(xiàn)銀行會計內(nèi)部控制意識的強化。在此基礎(chǔ)上，銀行還應(yīng)加強會計人員內(nèi)部控制的意識與風險防范意識的提高。通過對銀行會計人員意識的強化，使銀行業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)中會計人員都能夠通過風險防范意識與會計內(nèi)部控制意識開展監(jiān)督工作，促進銀行風險防范能力的提高。

2.2.2 完善銀行會計內(nèi)部控制體系與制度，促進會計內(nèi)控工作的開展

在提高銀行會計內(nèi)部控制意識的基礎(chǔ)上，現(xiàn)代銀行應(yīng)對自身會計內(nèi)控體系進行深入的調(diào)研與分析。通過調(diào)研與分析明確現(xiàn)行會計內(nèi)部控制體系存在的不足、了解相關(guān)制度中存在的漏洞。以此為基礎(chǔ)進行銀行會計內(nèi)控制度的完善。通過分析不足能夠使銀行在調(diào)研與分析中了解銀行業(yè)務(wù)特點與自身會計內(nèi)部控制實施過程中的不足，為完善會計內(nèi)部控制體系奠定基礎(chǔ)。在完善銀行會計內(nèi)部控制體系的過程中，應(yīng)對會計內(nèi)部流程進行梳理與優(yōu)化、對作業(yè)流程進行評價，通過優(yōu)化流程是會計內(nèi)部控制工作減少各環(huán)節(jié)風險。并通過規(guī)范化、制度化的體系與制度建立實現(xiàn)會計內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

2.2.3 針對銀行信息技術(shù)應(yīng)用，強化信息管理以提高會計內(nèi)部控制水平

在現(xiàn)代銀行業(yè)務(wù)中，電子信息技術(shù)的應(yīng)用日益廣泛。針對信息技術(shù)應(yīng)用現(xiàn)狀，銀行會計內(nèi)部控制工作還應(yīng)加強信息處理、分析與監(jiān)督等工作。通過完善管理系統(tǒng)、強化權(quán)限控制等方式預(yù)防業(yè)務(wù)操作過程中風險的發(fā)生。另外，銀行還應(yīng)利用信息技術(shù)對業(yè)務(wù)操作流程進行全面的、實時的風險監(jiān)控。利用實時監(jiān)測系統(tǒng)了解可以交易，并對違規(guī)交易信息進行處理。通過信息技術(shù)的有效運用以及針對現(xiàn)代電子信息技術(shù)應(yīng)用的情況強化信息處理、分析與監(jiān)督，以此促進會計內(nèi)部控制工作的開展，促進銀行業(yè)務(wù)工作的穩(wěn)定發(fā)展。

2.2.4 建立健全的、高效的銀行會計內(nèi)部監(jiān)督機制，促進內(nèi)部控制工作的有效開展

針對銀行會計內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀，現(xiàn)代銀行應(yīng)建立健全、高效的銀行會計內(nèi)部控制監(jiān)督與檢查機制。通過對會計內(nèi)部控制工作開展情況的監(jiān)督、日常業(yè)務(wù)情況的監(jiān)督等促進會計內(nèi)部控制工作的開展。而且，通過監(jiān)督機制的實施還能夠為及時發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制體系與制度的不足、實施過程中的問題等奠定基礎(chǔ)，為及時完善銀行會計內(nèi)部控制體系奠定基礎(chǔ)。另外，銀行會計內(nèi)部監(jiān)督機制的應(yīng)用還能夠為銀行會計內(nèi)部控制工作開展情況的評價提供基礎(chǔ)資料，促進銀行會計內(nèi)部控制工作的完善與開展。

3 強化銀行業(yè)發(fā)展趨勢與形式分析，促進銀行風險防范能力的提高

了解銀行業(yè)的形式與發(fā)展趨勢有助于銀行針進行會計內(nèi)部控制管理重心的調(diào)整，有助于銀行會計內(nèi)部控制工作方式發(fā)發(fā)以及相關(guān)工作的開展。在現(xiàn)代銀行市場競爭日益激烈的今天，銀行業(yè)正處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型階段，信息技術(shù)應(yīng)用的加快、利益主體的多元化等都將對銀行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響。針對這樣的情況，現(xiàn)代銀行應(yīng)注重對銀行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢的了解與分析。同時，針對現(xiàn)狀與趨勢分析調(diào)整會計內(nèi)部控制內(nèi)容與重點，以此為提高銀行風險防范能力、促進銀行的穩(wěn)定經(jīng)營奠定基礎(chǔ)。

結(jié)論

綜上所述，現(xiàn)代銀行業(yè)市場競爭的激勵以及金融市場的快速變化要求銀行必須加強自身的會計內(nèi)部控制，以此保障銀行業(yè)務(wù)開展過程中的合法性，同時促進銀行風險防范能力的提高。針對現(xiàn)代銀行會計內(nèi)部控制工作存在的不足，本文對銀行會計內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀、如何完善并強化會計內(nèi)部控制工作等進行了分析與論述。在此基礎(chǔ)上，提出了現(xiàn)階段銀行會計內(nèi)部控制工作強化的重點與關(guān)鍵，為我國銀行會計內(nèi)部控制工作開展提供了更多的參考資料。

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