企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀與對(duì)策研究

賈淑琴

（哈藥集團(tuán)有限公司，黑龍江 哈爾濱 150018）

1 企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

1.1 企業(yè)資金監(jiān)管機(jī)制不健全。一方面計(jì)劃外盲目采購(gòu)使存貨中的物資儲(chǔ)備額成倍增長(zhǎng)，形成大量的沉淀資金；另一方面產(chǎn)品賒銷又形成大量的應(yīng)收賬款，增大了呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)資金積壓與資金不足并存，致使流動(dòng)資金嚴(yán)重不足。

1.2 內(nèi)部管理不完善,資金管理松弛。許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不注重管理，致使生產(chǎn)消耗過(guò)高，造成資金的浪費(fèi)。在資金的使用上缺乏科學(xué)的預(yù)測(cè)和決策。缺乏一套科學(xué)而完善的制度和措施，許多環(huán)節(jié)憑經(jīng)驗(yàn)、憑感覺(jué)來(lái)進(jìn)行管理和決策，致使許多資金使用中大量出現(xiàn)高投入、低產(chǎn)出、規(guī)模效益差等現(xiàn)象，造成資金的無(wú)效使用和大量浪費(fèi)。加之從資金的投入到資金的收回，缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，造成各環(huán)節(jié)各自為政，相互銜接差。

1.3 對(duì)貨幣資金進(jìn)行制度化管理。不能合理調(diào)度貨幣資金，對(duì)貨幣資金缺乏效益性管理。一般企業(yè)為結(jié)算等原因設(shè)有多個(gè)銀行賬戶，每個(gè)賬戶上都有一些資金，這樣造成了資金的沉淀，使部分資金未得到充分利用。另外，缺乏對(duì)貨幣資金收支活動(dòng)的有效規(guī)劃和貨幣資金的最佳持有量的概念，貨幣資金的持有量受貨幣日常收支活動(dòng)任意支配。當(dāng)最基本的貨幣需要量得到滿足后，多余的部分貨幣資金往往閑置起來(lái)，而沒(méi)有參與到資金的周轉(zhuǎn)過(guò)程中去實(shí)現(xiàn)增值，造成了資金浪費(fèi)。對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)的支付往往被動(dòng)應(yīng)付，貨幣需要量不足時(shí)就借款解決或拖欠。

1.4 盲目采購(gòu)、超定額儲(chǔ)備。有的企業(yè)只要是生產(chǎn)所需原材料，不顧市場(chǎng)情況和生產(chǎn)進(jìn)度盲目采購(gòu)，結(jié)果造成庫(kù)存物資積壓，使資金長(zhǎng)期不能周轉(zhuǎn)，進(jìn)而增加了貸款利息和管理費(fèi)用支出，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)可以實(shí)際運(yùn)作的現(xiàn)金流量是企業(yè)籌資、用資的關(guān)鍵。

1.5 財(cái)務(wù)監(jiān)控滯后，管理手段乏力。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事后審計(jì)監(jiān)督走過(guò)場(chǎng)，缺乏可行的考核辦法。有的企業(yè)對(duì)下屬公司的投融資情況、資金收支、對(duì)外擔(dān)保等或有負(fù)債、利潤(rùn)分配等重大決策掌握不全，投資決策隨意性大。在資金運(yùn)行環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用、轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國(guó)有資產(chǎn)等問(wèn)題突出。

1.6 企業(yè)之間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)間貨款拖欠形式的“三角債”使企業(yè)之間貨款相互拖欠有增無(wú)減。一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，特別是許多小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不適銷對(duì)路，造成產(chǎn)品大量積壓，因而缺乏支付能力，還有一些企業(yè)新增加或新開(kāi)工的生產(chǎn)項(xiàng)目所必須的流動(dòng)資金不足，或者根本沒(méi)有流動(dòng)資金來(lái)源，他們一是向銀行貸款。二是拖欠貨款，用其他企業(yè)的資金維持自己的生產(chǎn)形成變相借款，也有的企業(yè)沒(méi)有收回應(yīng)收的銷售貨款造成“人欠、欠人”的問(wèn)題使大部分資金損失掉。

2 加強(qiáng)流動(dòng)資金管理的途徑與對(duì)策

2.1 應(yīng)注重資金需求量的預(yù)測(cè)，合理確定流動(dòng)資金的來(lái)源構(gòu)成。企業(yè)應(yīng)綜合考慮各種因素，科學(xué)預(yù)測(cè)資金需求量，既要保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要，又不能因安排過(guò)量而浪費(fèi)。在此基礎(chǔ)上，才能據(jù)以確定合理的籌資數(shù)額，綜合考察各種籌資方式的資本成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)最佳的籌資組合，力求以最小的代價(jià)謀取最大的經(jīng)濟(jì)利益。

2.2 實(shí)施全面預(yù)算管理，提高資金使用效率。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為重點(diǎn)。要通過(guò)加強(qiáng)資金的預(yù)算管理和流量控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理，提高企業(yè)管理水平。要推行預(yù)算管理制度，保障企業(yè)資金有序流動(dòng)，企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的法定依據(jù)，把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理中的核心地位，要以現(xiàn)金流量監(jiān)控為重點(diǎn)，分門(mén)別類，把好關(guān)鍵點(diǎn)，嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算的資金支出，堅(jiān)持厲行節(jié)約的精神，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法規(guī)和內(nèi)部相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)控，實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控。

2.3 盤(pán)活資金存量,提高資金使用效率。資金管理上，要盤(pán)活資金存量，提高資金使用效率，注重分析債務(wù)結(jié)構(gòu)，逐步把偏高的資產(chǎn)負(fù)債率降下來(lái)。企業(yè)加強(qiáng)和改善財(cái)務(wù)管理，搞好壓庫(kù)清欠，減少資金占?jí)海铀儋Y金周轉(zhuǎn)。減少企業(yè)資金沉淀，加快了資金周轉(zhuǎn)速度，盤(pán)活企業(yè)資金存量,提高資金使用效率；資金可以在企業(yè)內(nèi)部得到調(diào)劑，降低銀行貸款規(guī)模，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用；實(shí)現(xiàn)資金集中管理與控制，使企業(yè)可以有效監(jiān)督資金使用，降低了企業(yè)資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 注重資金分析，開(kāi)拓資金來(lái)源渠道，多方籌資。企業(yè)應(yīng)了解國(guó)家財(cái)政金融政策，廣開(kāi)籌資渠道，合理安排主權(quán)資金、借入資金的稅額比例及長(zhǎng)短期資金的比例，對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。分析企業(yè)盈利能力、償債能力、資本結(jié)構(gòu)及企業(yè)的成長(zhǎng)性，充分估計(jì)可能的支付風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)規(guī)避債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，提出可行性方案。珍視自己的信用，同銀行、信托、信用社建立穩(wěn)定關(guān)系，選取較低的貸款利率，降低資金成本。適量負(fù)債經(jīng)營(yíng)能促使企業(yè)更謹(jǐn)慎地使用資金，更好地提高資金效益。明確投資用途,先擇籌資方式。拓寬籌資渠道，合理選擇籌資方式。如吸收外來(lái)投資、發(fā)行股票和債券、利用商業(yè)信用、融資租賃等方式。同時(shí)還可以利用職工暫時(shí)閑置資金。

2.5 選擇投資渠道和籌資方式的最優(yōu)組合。經(jīng)營(yíng)決策是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以追求企業(yè)利益最大化而進(jìn)行的決策。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)要圍繞經(jīng)營(yíng)投入的經(jīng)濟(jì)性、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)出的效率性，即是否以最小的投入而獲得盡可能大的產(chǎn)出。投資決策是企業(yè)為獲取投資收益，對(duì)外投資而進(jìn)行的決策。投資決策審計(jì)要從投資的眼前效益和長(zhǎng)久效益進(jìn)行分析，分析被投資企業(yè)是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展趨勢(shì)。通過(guò)籌資決策、經(jīng)營(yíng)決策、投資決策的審計(jì)工作，可以促進(jìn)企業(yè)管理水平和決策能力的提高，減少失誤、減少資金的損失浪費(fèi)。

2.6 建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督控制制度。形成按制度來(lái)做事、按制度來(lái)管事、強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，堵塞流動(dòng)資金流失的漏洞，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。

2.7 推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化。企業(yè)要樹(shù)立以財(cái)務(wù)管理信息化為核心的管理理念，堅(jiān)持財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理一體化，通過(guò)建立統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)平臺(tái)，采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與產(chǎn)供銷存等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，真正為決策服務(wù)。由于信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)的迅速發(fā)展，為建立集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的統(tǒng)一調(diào)控創(chuàng)造了條件。企業(yè)可以運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，將各種制度規(guī)范盡可能地體現(xiàn)在計(jì)算機(jī)程序中，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的實(shí)時(shí)管理和監(jiān)控。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇使用國(guó)家認(rèn)可的財(cái)務(wù)軟件，全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，并將其作為企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作的重要內(nèi)容。二是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)，使企業(yè)可隨時(shí)匯集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，查詢資金流向等有關(guān)資料，避免傳統(tǒng)手工填制報(bào)表的弊端，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息傳遞的效率和質(zhì)量。

2.8 提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，夯實(shí)資金管理基礎(chǔ)。財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，決定資金管理的水平和質(zhì)量。財(cái)會(huì)人員要有較強(qiáng)的政策觀念、法制觀念和職業(yè)道德。企業(yè)要制定有效的用人政策，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德和工作態(tài)度；要定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行輪訓(xùn)，提高政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)；要切實(shí)把“一把手”行使權(quán)力的過(guò)程納入會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍內(nèi)，要依據(jù)新《會(huì)計(jì)法》建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控體系，為企業(yè)資金安全、高效運(yùn)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

總之，加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，可以實(shí)現(xiàn)資金全面集中管理與控制，保證資金合理有效使用，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

[1]彭緒祥.企業(yè)加強(qiáng)資金管理的措施.山東冶金，2006-02-20.