陜西省個人所得稅征管中的問題及對策研究

　　【摘要】 雖然陜西省個人所得稅征管力度不斷加大，但個稅的征收仍出現(xiàn)一些需要迫切解決的問題。文章以5 000份問卷調(diào)查為主，對陜西省個人所得稅征管中的問題進行調(diào)查和分析，通過構(gòu)建納稅收入模型且進行有效運用，提出相應(yīng)的對策，以期為稅務(wù)部門進行稅收征管提供思路和方法。
　　【關(guān)鍵詞】 個人所得稅； 納稅征收模型； 征管對策
　　
　　一、陜西省個稅現(xiàn)狀
　　
　　近年來，陜西省個人所得稅收入得到較快增長，個稅收入占稅收總收入的比重逐年提高。2008年個稅突破40億元大關(guān)，達到47.8億元，占到本省地稅總收入的13.71%①，2009年陜西省個人所得稅收入63.7億元，增收15.89億元，增幅達到33.2％，截至2010年3月底，全省個人所得稅已經(jīng)完成收入24.36億元②。但是在個稅收入中，大部分收入主要來源于工資薪金所得。以2008年為例，全省工資薪金所得的個人所得稅占全部個人所得稅的59.22%③。而應(yīng)作為個人所得稅主要群體的高收入階層，繳納的個人所得稅只占個稅總收入的5%左右。這與“高收入者多交稅，工薪階層少交稅，低收入者不交稅”的原則和宗旨相背離，因此加強對高收入者的稅收征管是陜西省目前迫切需要解決的問題。
　　
　　二、陜西省個稅征管的主要問題
　　
　　筆者于2009年5月發(fā)放了5 000份調(diào)查問卷，經(jīng)嚴(yán)格篩選，實際可用有效問卷3 664份，占發(fā)放比例的73.28%。在對問卷的統(tǒng)計中，發(fā)現(xiàn)陜西省個稅稅收征管中主要存在以下四個問題。
　　第一，納稅遵從度還有待提高。問卷調(diào)查在對被調(diào)查者提出“您對名人名商逃稅的看法”這一問題時，有31.5%的人認為太普遍了，見怪不怪；有11.5%的人認為不逃稅發(fā)不了財，他們也是沒辦法。從調(diào)查結(jié)果可以看出，納稅人的納稅遵從度還有待于提高。
　　第二，政府的征管效率難以提高。在對被調(diào)查者提出“你認為個稅繳納存在的客觀問題”時，有24.84%的人認為是自行申報手續(xù)繁雜，有28.80%的人認為是征管手段落后，有30.24%的人認為是政策宣傳不到位造成的。由于受目前征管體制的局限影響，省稅務(wù)部門征管信息不暢、征管手段落后，征管工作量相當(dāng)大，征稅方式手段簡單，難以實現(xiàn)預(yù)期征管效率。
　　第三，征收方式難以控制高收入者。問卷調(diào)查在對被調(diào)查者提出“您對個稅制度還有什么期待”這一問題時，有48.80%的人認為應(yīng)加大對高收入者的征收比例。對個人所得稅的征管，更應(yīng)側(cè)重源泉扣繳。由于稅法沒有對所有納稅人要求納稅申報，稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人的納稅檢查信息是單方面的，無法有效進行監(jiān)督，使得源泉扣繳的執(zhí)行力度在不同單位間有很大的差別。
　　第四，處罰力度對納稅人不能起到震懾作用。問卷調(diào)查在對被調(diào)查者提出“您對名人名商逃稅的看法”這一問題時，有56.33%的人認為應(yīng)該嚴(yán)厲查處，但很難查處，是體制的問題。稅務(wù)部門對他們偷逃稅被查最多也是補稅罰款，對違法者本人起不到接受教訓(xùn)、自覺守法的約束作用，對廣大公民更起不到警示和威懾作用，違法現(xiàn)象得不到抑制。
　　
　　三、建立納稅征收模型
　　
　　在調(diào)查問卷中，發(fā)現(xiàn)在眾多存在問題中，單純地解決某一個問題很難取得理想的效果，這些問題均涉及到了納稅人、政府和社會三者之間的相互影響，如何正確處理三者的相互影響成為探討的主題。
　　陜西省稅收征收主要應(yīng)考慮納稅人、政府和社會三者之間的關(guān)系，如圖1所示，一方對另一方的相互影響主要表現(xiàn)在六方面。