淺析高校校內(nèi)預(yù)算管理工作

　　【摘要】 從2004年起，高校財(cái)務(wù)開始實(shí)行全面預(yù)算管理制度，所有收支全部納入預(yù)算管理范疇。高校實(shí)行預(yù)算管理可控制資金總量，有效配置資源，起到控制成本、籌措資金的作用，提高了學(xué)校的資金使用效益與運(yùn)營(yíng)效率。預(yù)算管理現(xiàn)已成為高校財(cái)務(wù)管理的核心與關(guān)鍵，強(qiáng)化預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的必然趨勢(shì)。目前，高校預(yù)算在編制、執(zhí)行、監(jiān)控等方面還都存在不少問題。文章針對(duì)存在問題，深入探討了相關(guān)因素，并提出了改進(jìn)校內(nèi)預(yù)算管理相應(yīng)的對(duì)策。
　　【關(guān)鍵詞】 高校校內(nèi)預(yù)算管理； 存在問題； 對(duì)策
　　
　　高等學(xué)校的預(yù)算作為教育部門預(yù)算的主要內(nèi)容，已納入了政府的部門預(yù)算管理，隨著部門預(yù)算改革的不斷深化，高校預(yù)算管理實(shí)踐中出現(xiàn)了不少問題。當(dāng)前普遍存在著編制的部門預(yù)算和執(zhí)行的校內(nèi)預(yù)算“兩張皮”的現(xiàn)象，即一方面須按照教育主管部門和財(cái)政部門的要求，編制學(xué)校的部門預(yù)算（上報(bào)給教育主管部門和財(cái)政部門）；另一方面則須按照學(xué)校辦學(xué)的實(shí)際情況，按現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度規(guī)定編制校內(nèi)執(zhí)行的綜合財(cái)務(wù)收支預(yù)算——校內(nèi)預(yù)算（供校內(nèi)各部門執(zhí)行）。這兩種預(yù)算，由于編制依據(jù)、方法、要求等不相同，目前尚難統(tǒng)一。對(duì)此，學(xué)校通常同時(shí)編制兩種預(yù)算，這勢(shì)必增加了高校財(cái)務(wù)管理的難度。
　　高校的內(nèi)部預(yù)算并不完全等同于財(cái)政的部門預(yù)算，它是國(guó)家下達(dá)到高校的部門預(yù)算資金的再分配，也是高校各部門內(nèi)部利益的一次重新平衡與調(diào)配。
　　高校校內(nèi)預(yù)算管理水平的高低，能清晰反映出該高校財(cái)務(wù)管理的水平。只有首先做好校內(nèi)預(yù)算管理，才能確保學(xué)校部門預(yù)算的順利執(zhí)行。因而，如何提高校內(nèi)預(yù)算管理水平至關(guān)重要。目前，高校預(yù)算在編制、執(zhí)行、監(jiān)控等方面還存在許多問題。
　　
　　一、當(dāng)前高校校內(nèi)預(yù)算管理存在的問題
　　
　?。ㄒ唬┹p視預(yù)算管理，預(yù)算申報(bào)隨意
　　不少部門的領(lǐng)導(dǎo)，預(yù)算管理意識(shí)淡薄，對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為預(yù)算主要是學(xué)校行政、財(cái)務(wù)部門的事，預(yù)算執(zhí)行剛性觀念不強(qiáng)；有些部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算有哪些項(xiàng)目都不太清楚，常出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的現(xiàn)象；有的部門敷衍了事，僅根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的表格和項(xiàng)目，報(bào)一些主觀性的財(cái)務(wù)指標(biāo)；更有甚者為了自己部門業(yè)務(wù)開展順利，想方設(shè)法多報(bào)、虛報(bào)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。因而財(cái)務(wù)部門無法獲得自下而上真實(shí)的匯總數(shù)據(jù)，編制的預(yù)算極易形成一級(jí)預(yù)算平衡、二級(jí)失衡的隱患，造成預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行相脫節(jié)。
　　較多高校在校內(nèi)預(yù)算下達(dá)后只關(guān)注經(jīng)費(fèi)使用，而輕視經(jīng)費(fèi)使用內(nèi)容與年初預(yù)算內(nèi)容的一致性。每到預(yù)算期末，各部門對(duì)未消化的預(yù)算額度力圖突擊花盡，以防下年度預(yù)算被砍，使預(yù)算失去應(yīng)有的嚴(yán)肅性。
　　（二）預(yù)算管理的職能單一
　　高校校內(nèi)預(yù)算管理只注重資金分配，而忽視財(cái)產(chǎn)物資管理及業(yè)務(wù)活動(dòng)管理。預(yù)算編制、物資采購(gòu)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、資金撥付各環(huán)節(jié)，未能統(tǒng)一管理，致使財(cái)務(wù)部門對(duì)物資采購(gòu)、教學(xué)科研等業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況不很清楚，極易失控，給校內(nèi)預(yù)算管理帶來諸多問題。其實(shí)，預(yù)算不僅僅反映學(xué)校年度的財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)反映高校各項(xiàng)事業(yè)的計(jì)劃和任務(wù)，涵蓋了教學(xué)、科研、管理的各環(huán)節(jié)，理應(yīng)將其從單純管錢擴(kuò)展為錢、物、業(yè)務(wù)三者有機(jī)統(tǒng)管，以利于發(fā)揮財(cái)務(wù)籌劃、預(yù)測(cè)、組織協(xié)調(diào)等綜合職能。
　?。ㄈ╊A(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確性和科學(xué)性
　　目前高校校內(nèi)預(yù)算的編制缺乏可靠的基礎(chǔ)，無規(guī)范的方法，主要還是根據(jù)以前年度的日常支出作為預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)考慮影響收支的因素，憑經(jīng)驗(yàn)而定。這種方法的弊端是：使原先巧立名目、人為虛增預(yù)算而得利的部門，資金更寬松有余；而績(jī)效高的項(xiàng)目歸屬部門反而分不到資金，形成資金流向不合理，嚴(yán)重影響學(xué)校的營(yíng)運(yùn)效率。
　　再者，由于編制人員不參與學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃的制定，不了解下年度的工作計(jì)劃，對(duì)學(xué)校復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)也了解有限，部門間平時(shí)又缺少溝通，且未讓學(xué)校全體成員參與討論，因而預(yù)算編制內(nèi)容不夠全面，易失去應(yīng)有的科學(xué)性。
　　（四）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不力，缺乏相應(yīng)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制
　　不少高校普遍缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和激勵(lì)機(jī)制，績(jī)優(yōu)無獎(jiǎng)，績(jī)差不罰。只重視投入，不注重產(chǎn)出（績(jī)效），輕視成本核算，其結(jié)果造成資金利用效率低下；預(yù)算考評(píng)流于形式，在執(zhí)行過程中缺少追蹤管理；年終考核僅由財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行數(shù)與定額數(shù)對(duì)比，以是否超出預(yù)算作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，方法過于簡(jiǎn)單；而平時(shí)未嚴(yán)格管理，支出項(xiàng)目?jī)?nèi)容不細(xì)，考核不及時(shí)，常常因出現(xiàn)某種需要時(shí)才臨時(shí)制定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考評(píng)；對(duì)部門的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)沒有一個(gè)系統(tǒng)、完整的考核體系。
　　
　　（五）預(yù)算下達(dá)不及時(shí)，執(zhí)行有難度
　　高校的部門預(yù)算一般從上一年8、9月份就要開始編制，經(jīng)過“二上二下”，高校當(dāng)年的部門預(yù)算一般需到當(dāng)年3月份前后才能批復(fù)，再加上批復(fù)的預(yù)算可能與編制時(shí)的金額不同，校內(nèi)預(yù)算還需在部門預(yù)算下達(dá)后進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆峙渑c調(diào)整。為此，高校內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)待真正下達(dá)時(shí)，已快過去半年（約4、5月份）。因而，在內(nèi)部預(yù)算尚未下達(dá)的這幾個(gè)月中，實(shí)際上處于無預(yù)算狀態(tài)，只能按上年經(jīng)費(fèi)指標(biāo)參考執(zhí)行，這勢(shì)必弱化預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。若此時(shí)產(chǎn)生挪用、擠占資金的情況，影響年度部門預(yù)算的執(zhí)行時(shí)怎么辦？這些都是高校當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中急需解決的問題。
　　
　　二、加強(qiáng)校內(nèi)預(yù)算管理的對(duì)策
　　
　?。ㄒ唬┨岣哒J(rèn)識(shí)，樹立預(yù)算的全局觀念
　　應(yīng)提升職能部門的預(yù)算意識(shí)與能力，夯實(shí)預(yù)算的基礎(chǔ)。編制校內(nèi)預(yù)算時(shí)，要緊緊圍繞學(xué)校及部門的中心工作來制定，強(qiáng)化預(yù)算部門的參與機(jī)制，明確校內(nèi)預(yù)算是整個(gè)學(xué)校的預(yù)算，要求執(zhí)行者都能直接參與到預(yù)算活動(dòng)中來。由于預(yù)算執(zhí)行者更了解本部門的現(xiàn)實(shí)需要、發(fā)展?jié)摿拔磥碜兓?，因而制定的預(yù)算指標(biāo)更接近實(shí)際，編制的預(yù)算準(zhǔn)確率高。由財(cái)務(wù)部門與各預(yù)算執(zhí)行單位共同參與預(yù)算的編制和執(zhí)行，必將增強(qiáng)預(yù)算編制內(nèi)容的全面性。
　?。ǘ┙⒑徒∪A(yù)算編制機(jī)構(gòu)，合理劃分責(zé)權(quán)
　　學(xué)校應(yīng)建立預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，在校長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下具體負(fù)責(zé)預(yù)算編制定額的核定、項(xiàng)目審查、指標(biāo)分解與調(diào)整等業(yè)務(wù)。同時(shí)，學(xué)校應(yīng)建立兩級(jí)預(yù)算管理體制，要求各職能部門配備一名預(yù)算編制人員。每年編制校內(nèi)預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一召開預(yù)算工作布置會(huì)，明確各部門預(yù)算編制人員的責(zé)任，統(tǒng)一預(yù)算口徑，相互配合，環(huán)環(huán)相扣。在行使預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控職能時(shí)應(yīng)注意相互分離，各司其責(zé)。
　　各部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合自身特點(diǎn)及相關(guān)的文件，提出本部門的預(yù)算具體方案。預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡建議。經(jīng)過自下而上、自上而下的反復(fù)審校，使匯總出的校總預(yù)算有較高的準(zhǔn)確度。
　?。ㄈ┲贫ㄒ?guī)范的預(yù)算管理制度，逐步構(gòu)建校內(nèi)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系
　　高校應(yīng)制定切實(shí)可行的預(yù)算管理制度，明確預(yù)算收支范圍、編制程序、原則、方法。對(duì)基本支出按照定員定額標(biāo)準(zhǔn)核定，實(shí)行零基預(yù)算；對(duì)項(xiàng)目支出按項(xiàng)目庫排序，實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算；對(duì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)，應(yīng)將投入式預(yù)算，轉(zhuǎn)為產(chǎn)出式（績(jī)效式）預(yù)算。財(cái)務(wù)部門與各職能部門在編制預(yù)算時(shí)需反復(fù)溝通，對(duì)所有支出項(xiàng)目逐一審核和評(píng)估，認(rèn)真核實(shí)所申報(bào)經(jīng)費(fèi)的內(nèi)容和測(cè)算依據(jù)，細(xì)心劃分收支范圍、分類制定定額標(biāo)準(zhǔn)，按明細(xì)核算，按項(xiàng)目輕重緩急論證排序，及時(shí)分析、控制預(yù)算執(zhí)行異常，找出原因予以控制，并及時(shí)組織驗(yàn)收、總結(jié)。要設(shè)法改變資金有增無減的狀況。
　　高校的校內(nèi)預(yù)算管理細(xì)化到什么程度，主要取決于對(duì)高校管理活動(dòng)復(fù)雜情況的把握，取決于校內(nèi)管理獲取到相關(guān)信息的多少。
　　可以設(shè)計(jì)校內(nèi)預(yù)算表，作為部門預(yù)算報(bào)表的基礎(chǔ)表，該表的準(zhǔn)確編制將為部門預(yù)算報(bào)表的編制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?，F(xiàn)以后勤處為例，闡明該表的具體編制，如表1所示。
　　
　　表中的類，根據(jù)支出大類的不同分為日常公用經(jīng)費(fèi)、歸口專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；款中日常公用經(jīng)費(fèi)組成部分由財(cái)務(wù)部門和職能部門共同測(cè)算填列；款中歸口專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)由財(cái)務(wù)部門根據(jù)近年來學(xué)校的決算數(shù)據(jù)，并參照職能部門的實(shí)際情況分析填列；款中預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)可與部門預(yù)算報(bào)表中的項(xiàng)目名稱保持一致。
　　經(jīng)過自上而下和自下而上的博弈過程，形成校內(nèi)預(yù)算草稿，報(bào)學(xué)校預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組審核，經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)后，形成正式預(yù)算，然后下達(dá)各部門執(zhí)行；同時(shí)要求經(jīng)費(fèi)使用部門，根據(jù)下達(dá)預(yù)算數(shù)，重新編制詳細(xì)的經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)處備案。
　　（四）健全績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)考核體系
　　高校應(yīng)將預(yù)算的編制、收入的組織、支出的控制等責(zé)任納入年終考核，進(jìn)行目標(biāo)管理。校內(nèi)審計(jì)部門應(yīng)增加預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的頻率，以確保校內(nèi)預(yù)算的順利實(shí)施。
　　應(yīng)探索建立一個(gè)以支出“結(jié)果”和“追蹤問效”為導(dǎo)向的部門預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)考核系統(tǒng)，使用平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系（如：教學(xué)績(jī)效、科研績(jī)效、資產(chǎn)績(jī)效、聲譽(yù)績(jī)效等）相結(jié)合的方法，將績(jī)效管理理念與方法引入到支出管理。績(jī)效考評(píng)的對(duì)象可以是基本支出和項(xiàng)目支出，尤其是對(duì)預(yù)算中重大項(xiàng)目的支出必須實(shí)行績(jī)效考評(píng)。對(duì)預(yù)算執(zhí)行好的部門應(yīng)根據(jù)節(jié)約的數(shù)額進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)在預(yù)算中弄虛作假、執(zhí)行中不加控制的部門要給予重罰。
　　（五）嚴(yán)格控制預(yù)算的追加與調(diào)整
　　預(yù)算年度開始后尚未批準(zhǔn)前，財(cái)務(wù)部門可根據(jù)上一年度同期的預(yù)算支出數(shù)額安排支出。預(yù)算一旦批準(zhǔn)，應(yīng)隨即對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖芳雍驼{(diào)整，但預(yù)算的追加和調(diào)整一定要嚴(yán)格控制，堅(jiān)持“有所為，有所不為”。追加需由相關(guān)機(jī)構(gòu)充分討論后報(bào)決策層審批；另外，為使預(yù)算適時(shí)、均衡地發(fā)生，需控制預(yù)算支出進(jìn)度，防止預(yù)算寬余。
　　在預(yù)算實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)學(xué)校經(jīng)費(fèi)采取分季劃撥、年終匯算的撥付方式，這樣既能保障學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，又能防止某些部門為了實(shí)現(xiàn)其支出金額，而出現(xiàn)突擊花錢的現(xiàn)象，從而均衡地控制整個(gè)預(yù)算的實(shí)施。
　　
　　三、結(jié)束語
　　
　　校內(nèi)預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，它貫穿于高校預(yù)算編制和執(zhí)行的全過程。預(yù)算管理工作，其好壞直接關(guān)系到高校各項(xiàng)事業(yè)計(jì)劃的完成，直接影響到高校各項(xiàng)資金的使用效益；預(yù)算管理工作是一項(xiàng)涉及面廣、技術(shù)性強(qiáng)的工作，不僅需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，還需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加以完善，并努力設(shè)法把校內(nèi)預(yù)算與部門預(yù)算有機(jī)地統(tǒng)一起來。
　　總而言之，推行預(yù)算是我國(guó)預(yù)算體制改革的一大進(jìn)步。預(yù)算在高校的實(shí)行，對(duì)于逐步建立科學(xué)合理、透明高效的高校預(yù)算管理體系，合理配置資源，提高資金效益具有重大意義。預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的核心與關(guān)鍵，也是高校整體管理水平的基礎(chǔ)。一個(gè)好的預(yù)算管理可以促進(jìn)整個(gè)學(xué)校管理水平的提高，而高水平的學(xué)校管理也要求有高質(zhì)量的預(yù)算管理作保證。加強(qiáng)預(yù)算管理，促進(jìn)教育事業(yè)全面協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展，是建設(shè)一流大學(xué)的必然要求。
　　
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