“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)的財(cái)稅政策體系與實(shí)踐機(jī)制研究

　　【摘要】 文章通過(guò)借鑒西部大開發(fā)、北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)等區(qū)域財(cái)稅優(yōu)惠政策，研究設(shè)計(jì)促進(jìn)“西江經(jīng)濟(jì)帶”快速協(xié)調(diào)發(fā)展的科學(xué)合理、切實(shí)可行的財(cái)稅政策體系與實(shí)踐機(jī)制。
　　【關(guān)鍵詞】 “西江經(jīng)濟(jì)帶”；財(cái)稅政策；研究
　　
　　目前，在我國(guó)政府間財(cái)權(quán)與事權(quán)嚴(yán)重不對(duì)稱、地方債務(wù)普遍沉重與經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展態(tài)勢(shì)相矛盾以及“省直管縣”財(cái)政管理體制改革的情況下，如何既不違反國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅法律法規(guī)，又充分凸顯后發(fā)展區(qū)域的政策優(yōu)勢(shì)，借鑒西部大開發(fā)等區(qū)域財(cái)稅優(yōu)惠政策，研究設(shè)計(jì)促進(jìn)“西江經(jīng)濟(jì)帶”快速協(xié)調(diào)發(fā)展的科學(xué)合理、切實(shí)可行的財(cái)稅政策體系與實(shí)踐機(jī)制，已成為“西江經(jīng)濟(jì)帶”政府部門和專家學(xué)者醞釀編制《廣西“西江經(jīng)濟(jì)帶”發(fā)展總體規(guī)劃》的重要組成部分和研究課題。
　　
　　一、我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)財(cái)稅優(yōu)惠政策體系概述及其作用分析
　　改革開放以來(lái)，國(guó)家設(shè)立了經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開放沿海城市、實(shí)施西部大開發(fā)、振興東北老工業(yè)基地，采取實(shí)行減征企業(yè)所得稅、進(jìn)口自用設(shè)備免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅、財(cái)政貼息、設(shè)立專項(xiàng)資金、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等特殊的財(cái)稅優(yōu)惠政策，利用財(cái)稅經(jīng)濟(jì)杠桿為促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了重要的作用。
　?。ㄒ唬┪覈?guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)財(cái)稅優(yōu)惠政策基本體系
　　目前，我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)財(cái)稅優(yōu)惠政策主要有西部大開發(fā)、振興東北老工業(yè)基地、北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)等幾大類，其中：
　　1.西部大開發(fā)主要的財(cái)稅優(yōu)惠政策。除了財(cái)政貼息、設(shè)立重大產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等財(cái)政優(yōu)惠政策外，稅收優(yōu)惠政策包括：一是對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，從2001年起10年內(nèi)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。二是經(jīng)省政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅，外資企業(yè)可以減征或免征地方企業(yè)所得稅。三是對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，實(shí)行兩年免征、三年減半征收企業(yè)所得稅的稅收政策。四是對(duì)西部地區(qū)公路國(guó)道、省道建設(shè)用地，比照鐵路、民航用地免征耕地占用稅。五是對(duì)西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除國(guó)家規(guī)定不予免稅的商品外，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅。
　　2.北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)開放開發(fā)主要的稅收優(yōu)惠政策。除了享受西部大開發(fā)財(cái)稅優(yōu)惠政策外，國(guó)家給予北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)最重要的優(yōu)惠政策——產(chǎn)業(yè)支持政策，自治區(qū)也給予了北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支持，一是凡屬北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目：對(duì)符合使用政府性資金的，優(yōu)先列入申報(bào)中央預(yù)算內(nèi)（國(guó)債）投資項(xiàng)目年度計(jì)劃，優(yōu)先列入自治區(qū)財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資項(xiàng)目年度投資計(jì)劃，優(yōu)先列入自治區(qū)前期工作計(jì)劃，并在前期工作經(jīng)費(fèi)方面給予支持。二是2009年起4年內(nèi)，自治區(qū)本級(jí)財(cái)政每年安排一定的資金對(duì)落戶經(jīng)濟(jì)區(qū)的重大產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目給予項(xiàng)目業(yè)主及招商引資者一次性獎(jiǎng)勵(lì)。三是產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)資金支持：2008年起5年內(nèi)，自治區(qū)本級(jí)每年預(yù)算安排10億元廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)重大產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，重點(diǎn)用于支持經(jīng)濟(jì)區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)園區(qū)及其相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。同時(shí)，還享受如下財(cái)稅優(yōu)惠政策：一是2008年起3年內(nèi)，經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)享受國(guó)家西部大開發(fā)15%稅率以及“兩免三減半”中減半征收期稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，除國(guó)家限制和禁止的企業(yè)外，免征屬于地方部分的企業(yè)所得稅。二是2008年起5年內(nèi)，經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的高新技術(shù)企業(yè)，享受國(guó)家減半征收稅收優(yōu)惠政策的軟件及集成電路生產(chǎn)企業(yè)其減半征收部分，均免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。三是2008年起5年內(nèi)，經(jīng)濟(jì)區(qū)新辦的石油化工、林漿紙、冶金、電子信息工業(yè)企業(yè)，除國(guó)家限制和禁止的項(xiàng)目外，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入起，第一年免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，隨后年度減半征收的稅收政策。四是2008年起5年內(nèi)，經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)石油化工、林漿紙、冶金、輕工食品、高新技術(shù)、海洋等工業(yè)企業(yè)，以及物流業(yè)、金融業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、會(huì)展業(yè)、旅游業(yè)、文化業(yè)、廣播電視、新聞出版、體育、衛(wèi)生等服務(wù)企業(yè)，免征自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅和自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅。五是經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5 年，第6年至第10年減半征收。六是城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金支持：2009年起4年內(nèi)，以2008年經(jīng)濟(jì)區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅專項(xiàng)上解為基數(shù)，每年安排一定資金專項(xiàng)用于經(jīng)濟(jì)區(qū)市政公用基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與維修，逐年有所增長(zhǎng)。七是外商投資企業(yè)到位資金在1億元人民幣以上的旅游開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目，所在地政府可給予貸款貼息或以獎(jiǎng)代補(bǔ)扶持。
　?。ǘ﹨^(qū)域經(jīng)濟(jì)財(cái)稅優(yōu)惠政策作用分析
　　1.西部地區(qū)跨越發(fā)展。1999—2008年10年來(lái)，西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量和人均水平實(shí)現(xiàn)了大跨越，GDP由1998年的14 647.38億元增加到2008年的58 256.58億元，年均增長(zhǎng)率11.42％，高于全國(guó)9.64％的年均水平。2009年面對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的嚴(yán)重沖擊和挑戰(zhàn)，西部地區(qū)各省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展仍持續(xù)向好趨勢(shì)回升，GDP平均增速超過(guò)12%，超過(guò)全國(guó)平均水平8.7%的3.3個(gè)百分點(diǎn)；工業(yè)增加值增速為15.5%，高于全國(guó)平均水平4.5個(gè)百分點(diǎn)；固定資產(chǎn)投資48 204.13億元，增長(zhǎng)34.7%，增速比全國(guó)平均水平30.1%快4.6個(gè)百分點(diǎn)；社會(huì)消費(fèi)品零售總額增速均超過(guò)全國(guó)平均15.5%的水平，達(dá)到18.71%；地方一般財(cái)政預(yù)算收入增速全部為正增長(zhǎng)，平均增幅達(dá)到19.7%。自2001年以來(lái)，西部12省共計(jì)減免企業(yè)所得稅1 244.46億元，極大地支持了企業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮了積極的效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)稅收由2000年的1 360.83億元上升至2008年的5 242.87億元。①
　　2.北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)風(fēng)生水起。2008年1月國(guó)家實(shí)施《廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展規(guī)劃》以來(lái)，區(qū)域經(jīng)濟(jì)保持強(qiáng)勁增長(zhǎng)勢(shì)頭，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增速明顯高于全區(qū)平均水平。2008年，南寧、北海、欽州、防城四市的經(jīng)濟(jì)總量占廣西的32.1%，增加400多億元。2009年經(jīng)濟(jì)區(qū)生產(chǎn)總值達(dá)2 450.23億元，比上年增長(zhǎng)15.9%，增幅比全區(qū)高2個(gè)百分點(diǎn)；財(cái)政收入332.39億元，比上年增長(zhǎng)22%，增幅比全區(qū)高7.3個(gè)百分點(diǎn)；規(guī)模以上工業(yè)增加值570.9億元，比上年增長(zhǎng)20.7%，增幅比全區(qū)高2.5個(gè)百分點(diǎn)；固定資產(chǎn)投資總額1 994.51億元，比上年增長(zhǎng)54.8%，增幅比全區(qū)高4個(gè)百分點(diǎn)；社會(huì)消費(fèi)品零售總額1 042.84億元，比上年增長(zhǎng)19.7%，比全區(qū)高0.4個(gè)百分點(diǎn)；進(jìn)出口總額66.39億美元，比上年增長(zhǎng)9.6%，增幅比全區(qū)平均水平高2.3個(gè)百分點(diǎn)。2008—2009年減免企業(yè)所得稅7億多元。②
　　上述經(jīng)濟(jì)區(qū)域?qū)嵤﹨^(qū)域財(cái)稅優(yōu)惠政策的作用分析顯示，我國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅優(yōu)惠政策在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中起到了舉足輕重的作用。
　　
　　二、“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)的財(cái)稅政策體系研究背景與現(xiàn)狀
　　西江流域，被稱為聯(lián)通大西南的“黃金水道”，貫穿云、貴、桂、粵四個(gè)省會(huì)城市，沿岸五十多個(gè)地級(jí)市，直達(dá)港澳，涉及GDP上萬(wàn)億。正因?yàn)槲鹘饔螂[藏著巨大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿Γ?009年12月7日，國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)廣西經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的若干意見》提出了“西江經(jīng)濟(jì)帶”概念，把打造“西江經(jīng)濟(jì)帶”與發(fā)展北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)相提而論，確立了江海互動(dòng)的發(fā)展思路?！拔鹘?jīng)濟(jì)帶”流域沿岸各省市迅速行動(dòng)起來(lái)，廣西壯族自治區(qū)黨委、政府立足廣西發(fā)展大局，通觀區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，作出“打造億噸西江黃金水道，推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展”的戰(zhàn)略決策。目前，正在抓緊醞釀編制《廣西“西江經(jīng)濟(jì)帶”發(fā)展總體規(guī)劃》，力爭(zhēng)把“西江經(jīng)濟(jì)帶”上升為國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，作為我國(guó)“十二五”規(guī)劃時(shí)期的建設(shè)重點(diǎn)，爭(zhēng)取更多更好的財(cái)稅金融政策，帶動(dòng)整個(gè)西江流域的開發(fā)與利用。
　　
　　實(shí)踐證明，區(qū)域財(cái)稅政策是推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的一個(gè)重要政策工具和價(jià)值杠桿。對(duì)比分析西部大開發(fā)地區(qū)、北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)等區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策，研究顯示，目前“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)的財(cái)稅政策現(xiàn)狀不容樂觀，除了享受西部大開發(fā)部分財(cái)稅優(yōu)惠政策外，作為欠發(fā)達(dá)后發(fā)展地區(qū)的“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)的財(cái)稅政策仍處于空白狀態(tài)。因此，推進(jìn)“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)，或爭(zhēng)取“西江經(jīng)濟(jì)帶”上升為國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)的財(cái)稅政策研究迫在眉睫且任重道遠(yuǎn)。
　　
　　三、構(gòu)建“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)的財(cái)稅政策體系與實(shí)踐機(jī)制的建議與路途
　　圍繞國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)廣西經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的若干意見》、《廣西“西江經(jīng)濟(jì)帶”發(fā)展總體規(guī)劃》（框架）和廣西“十二五”發(fā)展規(guī)劃以及區(qū)域財(cái)稅金融政策在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位和作用及相互關(guān)系，根據(jù)“西江經(jīng)濟(jì)帶”資源環(huán)境承載能力、發(fā)展基礎(chǔ)與潛力，按照發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)、加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的要求，堅(jiān)持區(qū)別對(duì)待、分類引導(dǎo)的原則，既要考慮財(cái)稅、投融資、產(chǎn)業(yè)、土地、工商、城建、環(huán)保、綠化、生態(tài)、旅游、人口、資源等多種政策手段的有機(jī)結(jié)合，更要突出“西江經(jīng)濟(jì)帶”與其他經(jīng)濟(jì)區(qū)域的財(cái)稅政策重點(diǎn)差異，研究設(shè)計(jì)一套推動(dòng)“西江經(jīng)濟(jì)帶”港區(qū)、保稅區(qū)、開發(fā)區(qū)、出口加工區(qū)的產(chǎn)業(yè)一體化進(jìn)程、創(chuàng)建循環(huán)經(jīng)濟(jì)示范帶、沿江第二產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)第一第三產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)“西江經(jīng)濟(jì)帶”快速協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)稅政策體系與實(shí)踐機(jī)制。
　?。ㄒ唬拔鹘?jīng)濟(jì)帶”建設(shè)的財(cái)政優(yōu)惠政策
　　國(guó)內(nèi)外區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)表明：控制區(qū)域差距擴(kuò)大、實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)快速協(xié)調(diào)發(fā)展的問(wèn)題主要來(lái)自市場(chǎng)機(jī)制作用基礎(chǔ)上政府政策的選擇。區(qū)域財(cái)政金融政策是針WSHxZNBBx4Hr+e5to2DbPE4jrSDYPGIYeKSevfnLWy8=對(duì)市場(chǎng)機(jī)制在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中失靈領(lǐng)域進(jìn)行調(diào)節(jié)與引導(dǎo)，優(yōu)先發(fā)展具有發(fā)展優(yōu)勢(shì)的地區(qū)，刺激和幫助落后地區(qū)快速發(fā)展。無(wú)論是政府財(cái)政產(chǎn)業(yè)投入和科技投入，還是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、稅收優(yōu)惠、政府采購(gòu)、政策性金融等措施，對(duì)于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)快速協(xié)調(diào)發(fā)展發(fā)揮了至關(guān)重要作用。制定“西江經(jīng)濟(jì)帶”財(cái)政優(yōu)惠政策也離不開這些因子。
　　1.抓住機(jī)遇，發(fā)展經(jīng)濟(jì)，培育經(jīng)濟(jì)新增長(zhǎng)極，擴(kuò)增財(cái)源。借助國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)廣西經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的若干意見》和《廣西“西江經(jīng)濟(jì)帶”發(fā)展總體規(guī)劃》（框架）以及繼續(xù)實(shí)施西部大開發(fā)的有利時(shí)機(jī)，立足地方特色，發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢(shì)，按照“輕重緩急，突出重點(diǎn)，有序推進(jìn)”的原則，狠抓“西江經(jīng)濟(jì)帶”財(cái)源建設(shè)項(xiàng)目的篩選論證、上報(bào)、評(píng)審、立項(xiàng)、籌資、項(xiàng)目建設(shè)等工作，以爭(zhēng)取國(guó)家、省級(jí)更多資金的投入，來(lái)加速“西江經(jīng)濟(jì)帶” 內(nèi)河港口體系以及產(chǎn)業(yè)一體化、創(chuàng)建循環(huán)經(jīng)濟(jì)示范帶、沿江第二產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)第一第三產(chǎn)業(yè)，培植主體財(cái)源；通過(guò)發(fā)展西江航道交通、旅游、物流、加工制造及外向型經(jīng)濟(jì)，加大東部產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移力度，努力培育經(jīng)濟(jì)新增長(zhǎng)極，不斷開辟新財(cái)源；加大對(duì)虧損企業(yè)的扶持力度，通過(guò)企業(yè)扭虧為盈，挖掘潛力財(cái)源，擴(kuò)增財(cái)源。
　　2.設(shè)立“西江經(jīng)濟(jì)帶”基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和重大產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金，實(shí)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付支持，提升“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)的起跑力。參照北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)，國(guó)家應(yīng)給予“西江經(jīng)濟(jì)帶”最重要的優(yōu)惠政策——產(chǎn)業(yè)支持政策，爭(zhēng)取“西江億噸黃金水道”內(nèi)河港口體系以及現(xiàn)代物流、加工制造等一系列重要產(chǎn)業(yè)布局得到國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策支持，爭(zhēng)取一批央企的重大項(xiàng)目落戶“西江經(jīng)濟(jì)帶”，同時(shí)自治區(qū)在經(jīng)費(fèi)上也應(yīng)給予“西江經(jīng)濟(jì)帶”發(fā)展產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的資金支持。
　?。?）凡屬符合使用政府性資金的“西江經(jīng)濟(jì)帶”重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，優(yōu)先列入申報(bào)中央預(yù)算內(nèi)（國(guó)債）投資項(xiàng)目年度計(jì)劃，優(yōu)先列入自治區(qū)財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資項(xiàng)目年度投資計(jì)劃，優(yōu)先列入自治區(qū)前期工作計(jì)劃，并在前期工作經(jīng)費(fèi)方面給予支持。
　?。?）從“十二五”規(guī)劃起5年內(nèi)，自治區(qū)本級(jí)財(cái)政每年安排一定的資金對(duì)落戶經(jīng)濟(jì)區(qū)的重大產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目給予項(xiàng)目業(yè)主及招商引資者一次性獎(jiǎng)勵(lì)。
　?。?）產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)資金支持。從“十二五”規(guī)劃起5年內(nèi)，自治區(qū)本級(jí)每年安排10億元“西江經(jīng)濟(jì)帶”重大產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，列入年度預(yù)算，重點(diǎn)用于支持經(jīng)濟(jì)帶重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)園區(qū)及其相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。
　　（4）從“十二五”規(guī)劃起5年內(nèi)，自治區(qū)本級(jí)每年安排10億元打造“西江億噸黃金水道”內(nèi)河港口體系專項(xiàng)資金，列入年度預(yù)算，重點(diǎn)用于支持“西江經(jīng)濟(jì)帶” 內(nèi)河港口及其相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。
　　（5）城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金支持。從“十二五”規(guī)劃起5年內(nèi)，以2010年經(jīng)濟(jì)帶的城市維護(hù)建設(shè)稅專項(xiàng)上解為基數(shù)，每年安排一定資金專項(xiàng)用于經(jīng)濟(jì)帶市政公用基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與維修，并逐年有所增長(zhǎng)。
　?。?）中央和自治區(qū)應(yīng)分別設(shè)立“西江經(jīng)濟(jì)帶”生態(tài)保護(hù)基金，共建財(cái)政生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制?！拔鹘?jīng)濟(jì)帶”建設(shè)，會(huì)使西江沿江尤其是西江中下游生態(tài)環(huán)境受到一定程度的影響，容易產(chǎn)生西江流域地方政府區(qū)域利益博弈及矛盾糾紛。為了協(xié)調(diào)區(qū)際利益主體關(guān)系，防止狹隘的地方利益膨脹，有效糾正外部性，高效引導(dǎo)資源和要素的自由流動(dòng)，最大限度實(shí)現(xiàn)區(qū)域利益博弈均衡，確保“西江經(jīng)濟(jì)帶”持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展，中央和自治區(qū)應(yīng)設(shè)立“西江經(jīng)濟(jì)帶”生態(tài)保護(hù)基金，以彌補(bǔ)西江沿江尤其是西江中下游生態(tài)保護(hù)支出及所造成的直接經(jīng)濟(jì)損失。
　?。?）特定項(xiàng)目的融資支持。外商投資企業(yè)實(shí)際到位資金在1億元人民幣以上的旅游開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目以及現(xiàn)代物流、加工制造項(xiàng)目，所在地政府可以給予貸款貼息或以獎(jiǎng)代補(bǔ)扶持。
　　3.加大政府對(duì)“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)的投入力度。
　?。?）切實(shí)保證政府的產(chǎn)業(yè)投入。充分利用“國(guó)內(nèi)區(qū)域性綜合交通運(yùn)輸樞紐”的定位，爭(zhēng)取國(guó)家、自治區(qū)給予“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)更多的產(chǎn)業(yè)投入支持政策。按照“統(tǒng)籌兼顧，合理布局，分類引導(dǎo)，分類支持”的原則，適當(dāng)調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化財(cái)政投資導(dǎo)向，加大對(duì)龍頭企業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)的財(cái)政扶持力度，引導(dǎo)資金合理布局，不斷增強(qiáng)“西江經(jīng)濟(jì)帶”自我保障和自我發(fā)展的能力。通過(guò)增加財(cái)政投入和調(diào)節(jié)資源增量，來(lái)聚集現(xiàn)有的存量資源，激發(fā)“西江經(jīng)濟(jì)帶”依托單位和參與單位之間的聯(lián)合、協(xié)作、開放、共享的積極性，發(fā)揮市場(chǎng)主體在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的效應(yīng)，驅(qū)動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)整合協(xié)調(diào)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新，加大培育強(qiáng)優(yōu)企業(yè)和名牌產(chǎn)品的力度，大力發(fā)展具有自主創(chuàng)新能力、擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的“兩自型”企業(yè)，增加一批優(yōu)勢(shì)明顯、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的龍頭企業(yè)和高技術(shù)含量、高附加值的名優(yōu)產(chǎn)品，不斷提升“西江經(jīng)濟(jì)帶”綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
　?。?）切實(shí)保證政府的科技投入?！拔鹘?jīng)濟(jì)帶”產(chǎn)業(yè)群聚集園區(qū)、高新技術(shù)生產(chǎn)線、循環(huán)經(jīng)濟(jì)示范帶、環(huán)保節(jié)能高效項(xiàng)目、勞動(dòng)密集型企業(yè)、新型工業(yè)化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，須靠科技創(chuàng)新帶動(dòng)。增加財(cái)政對(duì)“西江經(jīng)濟(jì)帶”科研的直接投入，調(diào)整科技三項(xiàng)費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化關(guān)鍵技術(shù)和核心技術(shù)的攻關(guān)力度，努力培育前沿優(yōu)勢(shì)技術(shù)的原始創(chuàng)新和集成型創(chuàng)新；采取投資補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、補(bǔ)助等方式，大力支持高新技術(shù)園區(qū)和行業(yè)技術(shù)中心；運(yùn)用BOT、TOT信用擔(dān)保等手段，加大對(duì)科技風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的財(cái)政投入，采取財(cái)政科技周轉(zhuǎn)金方式提供項(xiàng)目啟動(dòng)資金；政府財(cái)力支持建立企業(yè)孵化器，為處于雛形階段的企業(yè)及持有科技成果擬創(chuàng)辦企業(yè)的科技人員提供場(chǎng)所、解決資金，輔以技術(shù)、營(yíng)銷、人員培訓(xùn)和管理支持，以加速成果產(chǎn)業(yè)化過(guò)程。
　?。?）加大對(duì)高級(jí)人才培養(yǎng)與引進(jìn)的投入力度。政府要樹立人才是第一資源的理念，撥出一定的資金，設(shè)立人才基金，營(yíng)造能夠吸引人才、留住人才的財(cái)稅政策環(huán)境，鼓勵(lì)各類高級(jí)人才積極參與“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)。
　　4.發(fā)揮財(cái)政融資功能，構(gòu)筑融資平臺(tái)，創(chuàng)造良好的“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)投融資環(huán)境。針對(duì)“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)過(guò)程中的資金瓶頸問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)帶地方政府既要注重用好政府投資、財(cái)政補(bǔ)助、政府采購(gòu)、財(cái)政貼息、支付設(shè)備使用費(fèi)、政府租賃等傳統(tǒng)方式，也要根據(jù)不同情況運(yùn)用財(cái)政參股、財(cái)政擔(dān)保等創(chuàng)新方式，實(shí)施以政府為平臺(tái)和企業(yè)自主創(chuàng)新相結(jié)合的金融政策，積極為“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)構(gòu)筑融資平臺(tái)，創(chuàng)造良好的“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)投融資環(huán)境。
　　
　　（1）鼓勵(lì)境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)到“西江經(jīng)濟(jì)帶”設(shè)立分支機(jī)構(gòu)；設(shè)立西江銀行。
　?。?）政府引導(dǎo)，通過(guò)建立“政府支持、多方參與、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、銀企合作”的信貸擔(dān)保體系以及政府資助的企業(yè)信貸擔(dān)保制度，提供和支持信貸擔(dān)保，搭建企業(yè)與國(guó)內(nèi)外銀行融資的舞臺(tái)，解決“西江經(jīng)濟(jì)帶”龍頭企業(yè)和具有發(fā)展?jié)摿ΧY金緊張的企業(yè)貸款難問(wèn)題。
　?。?）通過(guò)政府引導(dǎo)和市場(chǎng)調(diào)節(jié)，充分利用經(jīng)濟(jì)帶現(xiàn)有的基礎(chǔ)設(shè)施和條件，對(duì)“西江經(jīng)濟(jì)帶”現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組、新舊兼容、資源共享、資金增值。通過(guò)采取政府招商、企業(yè)招商、以商招商等多種方式，吸引更多的珠三角產(chǎn)業(yè)和資本進(jìn)入“西江經(jīng)濟(jì)帶”。此外，政府引導(dǎo)，通過(guò)地方債券、企業(yè)上市融資、發(fā)行債券、投資基金和增資擴(kuò)股等方式擴(kuò)大“西江經(jīng)濟(jì)帶”的融資渠道。
　　5.建立健全“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)的財(cái)政配套政策?！拔鹘?jīng)濟(jì)帶”建設(shè)的財(cái)政政策是一個(gè)系統(tǒng)體系，需要綜合制定市場(chǎng)準(zhǔn)入、項(xiàng)目用地、環(huán)保審批、財(cái)稅支持、金融服務(wù)、外貿(mào)服務(wù)、勞動(dòng)力支持、安全服務(wù)等更加優(yōu)惠的措施或配套政策。比如，采取稅收優(yōu)惠政策，激勵(lì)“西江經(jīng)濟(jì)帶”企業(yè)加大R＆D的投入，實(shí)行稅前扣除、加速折舊、投資抵免、減免城建配套費(fèi)和土地出讓金、轉(zhuǎn)讓土地優(yōu)先使用權(quán)和參與開發(fā)利用權(quán)等直接或間接優(yōu)惠措施以及風(fēng)險(xiǎn)投資鼓勵(lì)、政府采購(gòu)等其他財(cái)稅政策，在企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、風(fēng)險(xiǎn)投資、政府采購(gòu)、財(cái)務(wù)管理以及工資分配制度等方面，逐步建立和完善“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)的激勵(lì)機(jī)制。
　?。ǘ拔鹘?jīng)濟(jì)帶”建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策
　　國(guó)家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，從經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)、東北老工業(yè)基地、北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)等，都在利用稅收優(yōu)惠措施引進(jìn)外資，但做法和側(cè)重點(diǎn)以及所實(shí)施的政策方案不盡相同，最終實(shí)施效果也不同。結(jié)合“西江經(jīng)濟(jì)帶”底子薄、總量小、基礎(chǔ)設(shè)施落后等特點(diǎn)，要有效發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控職能，建議合理運(yùn)用各種稅收手段，實(shí)行積極的稅收優(yōu)惠政策，即在現(xiàn)有的稅基基本不變的情況下，調(diào)整優(yōu)化稅制，做到“大局穩(wěn)定，適當(dāng)調(diào)整、總體增長(zhǎng)”，實(shí)行“完善稅制、適當(dāng)減稅”，充分發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的作用。
　　1.制定能夠充分體現(xiàn)欠發(fā)達(dá)后發(fā)展地區(qū)的稅收政策。稅收支持“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)，必須制定比先行的東部沿海開發(fā)區(qū)、中西部地區(qū)、東北老工業(yè)基地、北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)等區(qū)域經(jīng)濟(jì)更加優(yōu)惠的稅收政策，甚至以“西江經(jīng)濟(jì)帶”為試驗(yàn)田，創(chuàng)辦稅收特區(qū)或“西江經(jīng)濟(jì)帶”保稅區(qū)和物流保稅業(yè)務(wù)。因?yàn)榕c東部沿海開發(fā)區(qū)、東北老工業(yè)基地、北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)等區(qū)域相比，“西江經(jīng)濟(jì)帶”存在許多先天不足。從開發(fā)時(shí)間看，起步晚；從地理位置看，交通、基礎(chǔ)設(shè)施與東部沿海地區(qū)相比屬于落后地區(qū)；從經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)看，經(jīng)濟(jì)總量小、實(shí)力薄弱。因此，要促進(jìn)“西江經(jīng)濟(jì)帶”的發(fā)展，縮小與發(fā)達(dá)地區(qū)的差距，稅收優(yōu)惠政策的制定要凸顯“西江經(jīng)濟(jì)帶”后發(fā)展區(qū)域的政策優(yōu)勢(shì)，以加快“西江經(jīng)濟(jì)帶”的發(fā)展進(jìn)程。
　　2.采取靈活多樣的稅收優(yōu)惠方式。一是實(shí)行直接稅收優(yōu)惠，從“十二五”規(guī)劃起10年內(nèi)，定期減免所得稅、適用低稅率、稅額扣除等，鼓勵(lì)招商引資和東部產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。二是實(shí)行間接稅收優(yōu)惠，如加速折舊、投資抵扣，即對(duì)資本投資按其投入額依照規(guī)定比例計(jì)算的金額抵扣當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅稅額，享受期限為5年；虧損結(jié)轉(zhuǎn)，“西江經(jīng)濟(jì)帶”企業(yè)虧損可以通過(guò)以后年度的盈利抵補(bǔ)等，享受期限為5年。三是對(duì)“西江經(jīng)濟(jì)帶”的老工業(yè)基地城市的國(guó)有企業(yè)，在處置不良資產(chǎn)、技術(shù)改造升級(jí)方面比照實(shí)施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地政策。四是建立更加合理的稅收返還財(cái)政架構(gòu)。建議對(duì)中央稅以及共享稅的分成和返還比例進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，加大中央財(cái)政對(duì)“西江經(jīng)濟(jì)帶”的稅收返還力度?？煽紤]將現(xiàn)有的增值稅地方分享的比例由25％適當(dāng)提高至50％，享受期限為10年。另外，消費(fèi)稅屬于中央稅，可考慮將消費(fèi)稅改為中央占75%與地方占25%的比例分成共享，享受期限為10年。五是對(duì)經(jīng)濟(jì)帶內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入給予稅收優(yōu)惠，尤其是對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的科技成果和技術(shù)轉(zhuǎn)讓實(shí)行免征營(yíng)業(yè)稅。六是參照東北老工業(yè)基地的條件豁免歷史欠稅。
　　3.中央適當(dāng)下放稅收管理權(quán)限。建議從“十二五”規(guī)劃起10年內(nèi)，將資源稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅等稅種的稅收管理權(quán)限全部下放給自治區(qū)政府，以促進(jìn)地區(qū)企業(yè)改革和發(fā)展。
　　4.實(shí)行差異性稅收優(yōu)惠期限。一是從規(guī)范投資行為、提高投資效率做優(yōu)做強(qiáng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的角度考慮，對(duì)在經(jīng)濟(jì)帶內(nèi)新辦企業(yè)按照投資額的大小，除在用水、用電、用地、環(huán)保、金融等方面給予特殊政策外，設(shè)定減免征收所得稅優(yōu)惠年限，投資額越大優(yōu)惠年限越長(zhǎng)。參照北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)，從“十二五”規(guī)劃起5年內(nèi)，新辦的石油化工、林漿紙、冶金、電子信息工業(yè)企業(yè)以及物流業(yè)和金融業(yè)，除國(guó)家限制和禁止的項(xiàng)目外，免征自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅和自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅，并自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入起，第一年免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，隨后年度減半征收；對(duì)超過(guò)一定數(shù)目的大額投資或與經(jīng)濟(jì)有重大關(guān)系的投資，給予更大的免稅優(yōu)惠。二是適當(dāng)延長(zhǎng)所得稅的優(yōu)惠期限為6年。
　　5.突出產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠要充分體現(xiàn)國(guó)家在促進(jìn)后發(fā)展區(qū)域中的政策導(dǎo)向，有選擇有重點(diǎn)地實(shí)施產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，尤其是對(duì)加快科技進(jìn)步、加大科技投入、加快知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要實(shí)行全方位稅收優(yōu)惠。如對(duì)軟件及集成電路生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)和科技發(fā)展支出，可選擇作遞延資產(chǎn)處理或選擇即期全額扣除；對(duì)研究人員的工資、材料費(fèi)等可直接抵免應(yīng)納稅額；有效利用能源、廢物利用等方面的專項(xiàng)支出，按一定比例抵免稅額。
　　6.進(jìn)一步完善消費(fèi)型增值稅政策。建議完善具有區(qū)域調(diào)節(jié)功能的消費(fèi)型增值稅政策，一是調(diào)整現(xiàn)行增值稅先征后返政策，對(duì)“西江經(jīng)濟(jì)帶”優(yōu)勢(shì)支柱產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在增值稅上對(duì)返還部分實(shí)行“只報(bào)不征”。二是在固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的選擇上適當(dāng)放寬，除允許企業(yè)將新增固定資產(chǎn)中的機(jī)器設(shè)備抵扣外，對(duì)非機(jī)器設(shè)備的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)按一定比例準(zhǔn)予抵扣。三是擴(kuò)大增值稅的征收范圍，將營(yíng)業(yè)稅中的建筑安裝、交通運(yùn)輸改為征收增值稅，以擴(kuò)大稅基并解決增值稅和營(yíng)業(yè)稅交叉征收、稅收負(fù)擔(dān)不平衡的問(wèn)題。四是提高出口退稅率。提高經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)具有民族特色、地區(qū)特色出口產(chǎn)品的退稅率，如將松香產(chǎn)品退稅率恢復(fù)至5%，松香深加工產(chǎn)品退稅率恢復(fù)至13%等。
　　7.進(jìn)一步擴(kuò)大所得稅優(yōu)惠。對(duì)在“西江經(jīng)濟(jì)帶”內(nèi)符合國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，其享受所得稅優(yōu)惠稅率由現(xiàn)在的15%降低為7.5%，并將其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所占比例由現(xiàn)在的70%以上調(diào)整為50%以上，讓更多的企業(yè)享受到稅收實(shí)惠；對(duì)“西江經(jīng)濟(jì)帶”內(nèi)符合國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的新辦企業(yè)，自獲利年度起減半征收企業(yè)所得稅5年，引導(dǎo)各類資本到“西江經(jīng)濟(jì)帶”城市投資興業(yè)。
　　
　　四、研究設(shè)計(jì)促進(jìn)“西江經(jīng)濟(jì)帶” 建設(shè)的財(cái)稅政策體系與實(shí)踐機(jī)制應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題
　　1.利益博弈均衡問(wèn)題。中央與地方因制度設(shè)計(jì)而存在利益博弈關(guān)系。區(qū)域生產(chǎn)要素差異，導(dǎo)致區(qū)域市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，引發(fā)區(qū)域利益博弈：增加或外溢。“西江經(jīng)濟(jì)帶”省際、城際間存在利益博弈關(guān)系，尤其是當(dāng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與環(huán)境問(wèn)題發(fā)生矛盾時(shí)。研究設(shè)計(jì)和執(zhí)行“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)的財(cái)稅政策體系時(shí)，應(yīng)積極協(xié)調(diào)利益主體關(guān)系，改變博弈參數(shù)，引導(dǎo)博弈方向，推進(jìn)政策體系創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)有利于政策執(zhí)行的利益博弈均衡。
　　2.績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制問(wèn)題。建立和完善“西江經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)投融資尤其是財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)，越來(lái)越重視財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、環(huán)境和社會(huì)福利（公平）等方面的綜合評(píng)估?？?jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容為5E（即：經(jīng)濟(jì)economy、效率efficiency、效果effectiveness、公平equity、環(huán)保environmental protection）；績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象和范圍包括國(guó)家投資、銀行貸款、業(yè)主自籌以及社會(huì)引資共同支持的建設(shè)項(xiàng)目；績(jī)效評(píng)價(jià)方法可以采用成本—效益分析法、綜合指數(shù)法、因素分析法以及定量與定性分析相結(jié)合；績(jī)效評(píng)價(jià)路徑從項(xiàng)目投入、過(guò)程、產(chǎn)出和效果尤其是項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容、項(xiàng)目功能、資金管理、項(xiàng)目效益等全過(guò)程進(jìn)行評(píng)估。完善的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制將為全面實(shí)行“西江經(jīng)濟(jì)帶”財(cái)稅政策執(zhí)行責(zé)任追究制和獎(jiǎng)懲機(jī)制提供決策依據(jù)。
　　3.“省直管縣”財(cái)政管理體制改革對(duì)“西江經(jīng)濟(jì)帶” 建設(shè)的財(cái)稅政策影響問(wèn)題?！笆≈惫芸h”財(cái)政管理體制改革是一項(xiàng)從各級(jí)政府資源存量、權(quán)力結(jié)構(gòu)、利益博弈“罅隙”中實(shí)現(xiàn)“需求誘致性”的制度創(chuàng)新，它明確要求省、市、縣各級(jí)政府的財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配，與區(qū)域財(cái)稅政策堅(jiān)持的因地制宜、區(qū)別對(duì)待、分類引導(dǎo)、差異化財(cái)稅原則存在一定的偏差。因此，研究設(shè)計(jì)“西江經(jīng)濟(jì)帶”財(cái)稅政策，必須充分考慮2012年在全國(guó)全面實(shí)施的“省直管縣”財(cái)政管理體制改革對(duì)其影響及對(duì)策。
　　
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