加強(qiáng)煤炭企業(yè)銷售與收款的內(nèi)部控制探討

　　 【摘 要】 近年來，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)了煤炭市場(chǎng)的迅速發(fā)展，煤炭企業(yè)如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，銷售業(yè)務(wù)的管理就成了關(guān)鍵因素。提高銷售額，擴(kuò)大煤炭市場(chǎng)占有率是煤炭企業(yè)增加效益的主要途徑。銷售和收款是銷售業(yè)務(wù)中的兩大核心活動(dòng)，也是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)銷售和收款的控制在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面有著重要的作用。文章就如何加強(qiáng)煤炭企業(yè)銷售與收款的內(nèi)部控制進(jìn)行簡(jiǎn)單的探討，并以此為依據(jù)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。
　　 【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè)； 銷售； 收款； 內(nèi)部控制
　　
　　 內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中重要的組成部分，其充分利用系統(tǒng)理論和控制理論，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中的活動(dòng)進(jìn)行管理。建立內(nèi)部控制的基本目標(biāo)在于使公司治理結(jié)構(gòu)不斷完善，使公司的經(jīng)營(yíng)管理得到不斷的改善，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防，進(jìn)而提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的全面提高。煤炭企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)與一般意義上的企業(yè)相比存在著一定的特殊性，在銷售方式以及管理體制方面都存在著一定的傳統(tǒng)型，這對(duì)新時(shí)期煤炭企業(yè)的管理也提出了新的要求，對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立帶來了一定的困難。銷售作為煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是現(xiàn)金流入的重要途徑，在煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理中占據(jù)著重要的位置，正因?yàn)槿绱?，在銷售環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的幾率較大。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，探討煤炭企業(yè)如何通過對(duì)銷售與收款環(huán)節(jié)的有效控制，是本文討論的重點(diǎn)。
　　
　　 一、煤炭企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性
　　 煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制制度通常分為內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制兩個(gè)主要方面。內(nèi)部管理控制的主要內(nèi)容是對(duì)企業(yè)內(nèi)部人事以及技術(shù)等相關(guān)內(nèi)容的管理，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則主要指針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表等的控制。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，建立內(nèi)部控制制度對(duì)于煤炭企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義，其建立的重要性和必要性可以歸納為以下幾點(diǎn)：
　　 （一）確保煤炭企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的充足安全
　　 煤炭企業(yè)建立行之有效的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)和物質(zhì)的管理和使用進(jìn)行必要的控制，防止財(cái)產(chǎn)和物資發(fā)生被破壞、浪費(fèi)或者是盜竊，保證煤炭企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)和物資的充足安全。
　　 （二）提高會(huì)計(jì)資料的完整性和可靠性
　　 完整和可靠的會(huì)計(jì)資料能夠幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者對(duì)企業(yè)過去一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展?fàn)顩r以及未來的發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，并且為管理者的決策提供科學(xué)的依據(jù)。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠確保企業(yè)會(huì)計(jì)行為的真實(shí)性和及時(shí)性，預(yù)防舞弊行為的產(chǎn)生，確保了會(huì)計(jì)資料的完整性和可靠性。
　　 （三）加強(qiáng)國(guó)家對(duì)煤炭企業(yè)的宏觀調(diào)控
　　 我國(guó)制定了一系列針對(duì)煤炭企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的財(cái)政法規(guī)和制度，這些都要求煤炭企業(yè)建立起一套完善的內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部控制制度實(shí)行自我約束，始終遵循國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，確保煤炭企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
　　 （四）提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益
　　 完善的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)γ禾科髽I(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和人員進(jìn)行合理的分工，同時(shí)對(duì)各部門和人員履行職責(zé)的情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)和考核，促進(jìn)煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終健康、高效地運(yùn)行，進(jìn)而使其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益不斷提高。
　　
　　 二、煤炭企業(yè)銷售與收款過程的現(xiàn)狀分析
　　 （一）煤炭銷售與收款過程失控現(xiàn)狀分析
　　 煤炭企業(yè)銷售預(yù)收款過程不合法和不真實(shí)的現(xiàn)象都視為失控現(xiàn)象，主要可以歸納為以下幾個(gè)方面：
　　 1.銷售價(jià)格的定制缺乏有效的控制制度，不合理的折扣和折讓現(xiàn)象混亂。
　　 2.銷售收入不能及時(shí)得到確認(rèn)，銷售發(fā)票沒有經(jīng)過有效審核。
　　 3.沒有選擇合理的結(jié)算方式。
　　 4.銷售成本和費(fèi)用的管理十分混亂，貪污和浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。
　　 5.銷售合同的簽訂過程缺乏有效的監(jiān)督與管理。
　　 6.缺乏對(duì)應(yīng)收賬款有效的管理。
　　 7.對(duì)銷售憑證缺乏有效的管理。
　　 8.對(duì)銷售數(shù)據(jù)的合理性以及真實(shí)性缺乏監(jiān)管。
　　 9.銷售業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法統(tǒng)一。
　　 10.預(yù)收賬款余額無法有效核對(duì)。
　　 （二）煤炭企業(yè)銷售與收款過程控制目標(biāo)
　　 煤炭企業(yè)對(duì)銷售與收款過程進(jìn)行控制的根本目標(biāo)就在于對(duì)企業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的規(guī)范與管理，防止在銷售與收款過程中出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊行為。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)從煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際出發(fā)，具體控制目標(biāo)可以概括為：
　　 1.確保銷售與收款過程的合理性，確保銷售與收款信息的真實(shí)性。
　　 2.確保銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。
　　 3.建立和健全銷售業(yè)務(wù)憑證的流通與管理制度。
　　 4.確保預(yù)收賬款的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，減少壞賬的發(fā)生率。
　　
　　 三、建立銷售預(yù)收款控制制度的措施
　　 （一）不相容崗位分工控制制度
　　 在銷售與收款業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)建立不同的崗位分工責(zé)任制度，對(duì)相關(guān)部門的責(zé)任和崗位職責(zé)、權(quán)限進(jìn)行明確的劃分，實(shí)行不相容崗位相互分離，相互制約。銷售與收款業(yè)務(wù)中不相容職務(wù)包括：
　　1.接受客戶訂單與簽訂合同的崗位應(yīng)當(dāng)與付款崗位相互分離，即使是同一部門進(jìn)行操作，在涉及到相關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)也應(yīng)當(dāng)由不同的人員進(jìn)行操作。
　　2.進(jìn)行預(yù)付款必須經(jīng)過銷售部門和信用部門的同時(shí)批準(zhǔn)才能夠執(zhí)行。
　　 3.發(fā)貨憑證的填寫人員應(yīng)當(dāng)與包裝、發(fā)貨、取貨以及托運(yùn)的人員相互分離，同時(shí)發(fā)貨人與保衛(wèi)工作人員也應(yīng)當(dāng)分離。
　　 4.發(fā)票的開具人員與審核人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行分離，同時(shí)編制銷售發(fā)票通知單與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)當(dāng)分離。
　　 5.收款崗位與記錄應(yīng)收賬款的崗位進(jìn)行分離。
　　 6.貨款的接受與結(jié)算人員應(yīng)當(dāng)分離。
　　 7.退貨驗(yàn)收人員與記錄人員應(yīng)當(dāng)分離。
　　 8.銷售與收款業(yè)務(wù)不能同時(shí)由一個(gè)部門承擔(dān)。
　　 （二）授權(quán)審批控制制度
　　 煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起一套完善的授權(quán)審核控制制度，并且使其與銷售和收款業(yè)務(wù)的審批相適應(yīng)，根據(jù)審批制度的要求，進(jìn)行銷售和收款業(yè)務(wù)的辦理。首先，應(yīng)當(dāng)對(duì)審批人員的職責(zé)和授權(quán)方式進(jìn)行明確的規(guī)定，不得有超越權(quán)限的行為。其次，要對(duì)辦理銷售和收款業(yè)務(wù)的人員職責(zé)進(jìn)行劃分，未經(jīng)批準(zhǔn)，經(jīng)辦人不得自行接觸與自身權(quán)限不相關(guān)的業(yè)務(wù)。如果遇到不在職責(zé)范圍內(nèi)的銷售和收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并且及時(shí)上報(bào)給相應(yīng)的管理和審核部門。對(duì)于涉及資金數(shù)量較大的業(yè)務(wù)，或情況特殊的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，經(jīng)過有審批權(quán)限人員的批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
　　 （三）銷售與發(fā)貨控制制度
　　 1.根據(jù)銷售計(jì)劃進(jìn)行銷售預(yù)算的編制。銷售預(yù)算指的是企業(yè)以銷售預(yù)測(cè)作為基礎(chǔ)，根據(jù)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和利潤(rùn)，對(duì)銷售量和銷售額進(jìn)行預(yù)計(jì)編制，同時(shí)將其作為銷售活動(dòng)的指導(dǎo)和參考，銷售預(yù)算是全面預(yù)算的一個(gè)關(guān)鍵和起點(diǎn)，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的生產(chǎn)能力以及市場(chǎng)預(yù)測(cè)能力，進(jìn)行有效的銷售預(yù)算編制。
　　 2.對(duì)銷售價(jià)格進(jìn)行控制制度的建設(shè)。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)價(jià)格戰(zhàn)略、定價(jià)法則等內(nèi)容建立起符合本企業(yè)產(chǎn)品銷售的價(jià)格控制制度，對(duì)價(jià)目表以及優(yōu)惠折扣等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的定制，并且嚴(yán)格執(zhí)行。
　　 3.賒銷業(yè)務(wù)控制制度。根據(jù)與客戶交往的時(shí)段，可以將賒銷分為以下幾個(gè)階段：（1）簽合約之前的階段。這是對(duì)客戶信息和資料進(jìn)行收集和核實(shí)的主要階段，同時(shí)確定客戶的信用等級(jí)，以及客戶賒銷的金額，在簽訂賒銷合同后及進(jìn)行發(fā)貨之前還需要對(duì)客戶進(jìn)行嚴(yán)密的觀察與監(jiān)督。（2）發(fā)貨前的準(zhǔn)備階段。這一階段是對(duì)相關(guān)文件進(jìn)行收集和管理的主要階段，主要內(nèi)容包括是否有必要取消賒銷合同，以及是否發(fā)出歡迎信等。（3）賒銷期內(nèi)的管理階段。包括對(duì)賬、確認(rèn)貨物是否存在問題以及貨款是否存在問題等。賒銷期的長(zhǎng)短對(duì)煤炭企業(yè)產(chǎn)品的銷售也有影響。信用期過長(zhǎng)雖然對(duì)銷售有一定的促進(jìn)作用，但是卻不夠穩(wěn)健，而如果信用期過短，則不利于產(chǎn)品的銷售，無法實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大銷售的目標(biāo)。
　　
　　 4.銷售退回管理。企業(yè)的銷售退回應(yīng)當(dāng)經(jīng)過銷售主管審批之后，才能夠進(jìn)行。而針對(duì)銷售退回的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過質(zhì)檢部門和倉(cāng)儲(chǔ)部門的檢查和清點(diǎn)之后，才能夠入庫(kù)辦理退回手續(xù)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)由質(zhì)監(jiān)部門出具退回手續(xù)并且出具檢驗(yàn)證明。倉(cāng)儲(chǔ)部門在進(jìn)行清點(diǎn)之后，根據(jù)退回的產(chǎn)品品種和數(shù)量進(jìn)行填寫退回報(bào)告。報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包括：客戶名稱、退回貨物名稱、數(shù)量、日期、退貨性質(zhì)、原始發(fā)票號(hào)、價(jià)格及退貨原因等都必須記錄在該報(bào)告中，并受到獨(dú)立于發(fā)貨和收款職能的人員的監(jiān)督和檢查。
　　 （四）收款控制制度
　　 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，及時(shí)對(duì)收款業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。
　　 1.做好應(yīng)收賬款的日常管理工作。做好基礎(chǔ)記錄，設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額的增減變動(dòng)情況，對(duì)長(zhǎng)期往來客戶應(yīng)建立完善的客戶資料，及時(shí)更新。檢查用戶是否突破信用額度。
　　 2.資信調(diào)查，制定相應(yīng)的信用政策。企業(yè)應(yīng)利用“差量分析法”計(jì)算不同信用期的稅前損益差異，據(jù)以指定客戶的信用期，并根據(jù)賒銷單位資信情況和歷史收款質(zhì)量，分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響。
　　 3.收款管理。（1）建立客戶檔案。對(duì)于一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，客戶檔案的范圍不僅包括欠款客戶也應(yīng)包括信譽(yù)良好的客戶。客戶是自然人，其基本資料要有身份證復(fù)印件、有效的聯(lián)系地址、聯(lián)系電話及個(gè)人擁有的財(cái)產(chǎn)狀況?？蛻羰欠ㄈ藛挝唬浠举Y料應(yīng)有營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，企業(yè)的注冊(cè)資本金，經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、資產(chǎn)狀況如辦公樓是租借或是購(gòu)建，有無工廠等。還要記錄客戶的信用情況，包括開戶銀行、賬號(hào)、法定代表人、銀行借貸的償還情況，與其他企業(yè)之間的交易情況、信用情況、有無稅務(wù)登記、是否有良好的納稅記錄等。（2）定期向欠款客戶寄發(fā)應(yīng)收賬款對(duì)賬單，實(shí)地催債和對(duì)賬。（3）對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)定擔(dān)保。企業(yè)可在同意給客戶賒銷的同時(shí)，要求客戶對(duì)賒銷應(yīng)收賬款設(shè)定擔(dān)保。作為債權(quán)人，企業(yè)在要求客戶設(shè)定擔(dān)保時(shí)，在保證擔(dān)保條件下要對(duì)保證的種類進(jìn)行選擇。保證有一般保證和連帶保證兩種，債權(quán)人應(yīng)明確要求對(duì)方采用連帶責(zé)任保證方式，以便一旦發(fā)生違約行為，可以要求保證人履行代償義務(wù)。（4）進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重組。若客戶遇到的只是暫時(shí)困難，企業(yè)應(yīng)幫助其度過難關(guān)，一般的做法有：接受欠款戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；將債務(wù)改變?yōu)椤伴L(zhǎng)期應(yīng)收款”，確定一個(gè)合理利率，同意客戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至減少本金，鼓勵(lì)還款；將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)客戶的“長(zhǎng)期投資”，協(xié)助虧損企業(yè)重新啟動(dòng)；客戶已達(dá)到破產(chǎn)的界限，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。
　　 (五)應(yīng)收票據(jù)控制制度
　　 加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的管理是內(nèi)部控制制度建設(shè)中的重要部分。應(yīng)收票據(jù)的管理人員應(yīng)當(dāng)避免接觸現(xiàn)金或者總賬，票據(jù)的接受和展期應(yīng)當(dāng)由不保管票據(jù)的負(fù)責(zé)人書面授權(quán)拖欠票據(jù)的注銷應(yīng)由指定的高層管理人員書面批準(zhǔn)，并對(duì)此類拖欠票據(jù)采取有效的后續(xù)追蹤措施。如果顧客票據(jù)的接受需要由指定負(fù)責(zé)人書面批準(zhǔn)，那么用偽造的票據(jù)來掩蓋現(xiàn)金盜竊的可能性就會(huì)大大降低。作為壞賬注銷的票據(jù)應(yīng)繼續(xù)保持會(huì)計(jì)控制，因?yàn)榭赡軙?huì)有某些債務(wù)人在若干年后試圖通過償付曾拒付的票據(jù)來重建信用。任何關(guān)于部分償付、注銷或爭(zhēng)議票據(jù)調(diào)整的貸項(xiàng)通知單或日記賬，應(yīng)由相關(guān)的高層管理人員批準(zhǔn)并實(shí)施數(shù)量上的控制。
　　 （六）監(jiān)督檢查控制制度
　　 監(jiān)督檢查控制是銷售與收款控制的最后一個(gè)B7QiL2RF1bDQ+1aAt1lwqid+yRLOsgeP92BUQBWmMCo=重要的環(huán)節(jié)，如果沒有嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度，那么內(nèi)部控制制度也將流于形式，無法得到順利的貫徹。我國(guó)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款(試行)》規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)銷售與收款控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查?！泵禾科髽I(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立嚴(yán)格的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)的人員崗位，對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)銷售與收款控制制度是否得到有效的執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核。只有確保銷售與收款內(nèi)部控制制度的不斷完善，才能夠確保企業(yè)銷售行為的合理性以及資金流入的有效性，有效規(guī)避煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)煤炭企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
　　
　　 四、新時(shí)期煤炭企業(yè)銷售與收款控制制度的發(fā)展趨勢(shì)
　　 隨著國(guó)際市場(chǎng)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，不斷完善內(nèi)部控制制度是煤炭企業(yè)立足于市場(chǎng)的必要條件。外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，以及管理理論的不斷更新與發(fā)展，都要求煤炭企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面要不斷的與之相適應(yīng)，并且呈現(xiàn)出一些新的趨勢(shì)。
　　 （一）知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來促進(jìn)內(nèi)部控制理論的變革
　　 傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論所遵循的原則是，將所有的管理內(nèi)容都掌握在管理人員的手中，確保企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)都有條不紊的按照預(yù)定計(jì)劃進(jìn)行；使企業(yè)內(nèi)的每一個(gè)人和每一件物品都在適合的時(shí)機(jī)出現(xiàn)在適合的位置。在這種思想的影響下，進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)的人員要對(duì)各種可能性都進(jìn)行充分的考慮，對(duì)每個(gè)人在所有可能遇到的情況下應(yīng)該履行的職責(zé)都進(jìn)行事先的劃分。然而，管理人員并不能未卜先知，在這種思想指導(dǎo)下所建設(shè)的內(nèi)部控制制度實(shí)際上是以各種假設(shè)作為前提的，完全憑借管理人員的經(jīng)驗(yàn)和思維來對(duì)各種事情可能發(fā)生的可能性進(jìn)行預(yù)測(cè)，這在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下的今天，面對(duì)日益復(fù)雜的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和管理方式，不僅無法預(yù)測(cè)到未來要發(fā)生的事情，更加無法控制。因此，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)著眼于增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，不斷提高企業(yè)的應(yīng)變能力和學(xué)習(xí)能力，才能夠使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地。
　　 （二）資訊與溝通在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的地位得以提升
　　 隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，企業(yè)獲取和利用知識(shí)的能力已經(jīng)成為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的主要因素。不論是對(duì)知識(shí)的獲取，還是對(duì)知識(shí)的利用，都要以資訊和溝通作為其主要的途徑和載體。煤炭企業(yè)是否具備一個(gè)完善的資訊與溝通系統(tǒng)，很大程度上決定著企業(yè)能否及時(shí)獲取大量的內(nèi)部和外部信息，能否實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部各部門和層次之間的有效傳遞和共享，進(jìn)而決定著企業(yè)能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中首先占據(jù)市場(chǎng)的制高點(diǎn)，因此，在未來內(nèi)部控制制度建設(shè)工作中，建立資訊與溝通系統(tǒng)就成為了主要的工作。
　　 （三）非正式組織和非正式制度的作用將得到足夠的重視
　　 知識(shí)經(jīng)濟(jì)將企業(yè)的層級(jí)結(jié)構(gòu)變成了網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，組織的網(wǎng)絡(luò)化、扁平化、分權(quán)化和柔性化使資訊和知識(shí)的傳播由原來的直線式變?yōu)榘l(fā)散式，非正式組織成為越來越重要的傳播渠道。各個(gè)動(dòng)態(tài)工作單元在根據(jù)市場(chǎng)變化進(jìn)行自主決策時(shí)，更多地依賴于小組成員的個(gè)人判斷和相互溝通，這里非正式制度發(fā)揮著十分重要的作用。這意味著，企業(yè)的非正式組織和非正式制度應(yīng)當(dāng)納入未來的內(nèi)部控制體系。
　　
　　 結(jié)束語
　　 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，尤其是我國(guó)加入WTO后，煤炭企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也將更加激烈，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善是關(guān)鍵的影響因素。銷售與收款過程是煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理中現(xiàn)金流入的主要渠道，因此對(duì)銷售與收款過程的控制也成為了煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的主要環(huán)節(jié)。只有不斷加強(qiáng)對(duì)煤炭企業(yè)銷售與收款控制的建設(shè)與完善，才能夠確保煤炭企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。
　　
　　【參考文獻(xiàn)】
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