高校監(jiān)考內(nèi)部控制要素探析——以大學(xué)英語四六級考試為例

郝玉貴，何浪沙

(杭州電子科技大學(xué)會計學(xué)院，浙江杭州 310018)

高校監(jiān)考內(nèi)部控制要素探析
——以大學(xué)英語四六級考試為例

郝玉貴，何浪沙

(杭州電子科技大學(xué)會計學(xué)院，浙江杭州 310018)

高校監(jiān)考作為教學(xué)質(zhì)量考核的重要環(huán)節(jié)，監(jiān)考內(nèi)部控制至關(guān)重要。以大學(xué)英語四六級考試為例，基于內(nèi)部控制整體框架，對四六級考試監(jiān)考規(guī)程中所體現(xiàn)的監(jiān)考內(nèi)部控制五要素加以探析，認(rèn)為內(nèi)部控制框架適用于監(jiān)考控制，健全有效的監(jiān)考內(nèi)部控制，能夠有效識別防范作弊風(fēng)險，合理保證考試的公平公正。文章最后針對四六級考試監(jiān)督制度中存在的缺陷提出未來監(jiān)考規(guī)程改進(jìn)的建議。

內(nèi)部控制整體框架;內(nèi)部控制要素;四六級考試;監(jiān)考規(guī)程

從2006年3月起，我國大學(xué)英語四六級考試(以下簡稱四六級考試)制度全面改革，考試工作成效顯著。然而由于參考人數(shù)眾多、考試環(huán)節(jié)復(fù)雜等，近年來考試作弊情況有增無減，作弊手段的隱蔽性、先進(jìn)性、集體性、公開性也著實令人詫異。每次考試后，關(guān)于作弊、泄題的報道都會見諸報端，令人深思。監(jiān)考是保證各種考試公平性的重要手段。監(jiān)考人員作為考場的監(jiān)控者，直接關(guān)系到監(jiān)考工作的質(zhì)量。本文以四六級考試為例，對考試監(jiān)考規(guī)程中體現(xiàn)的控制思想進(jìn)行梳理，再將其與《企業(yè)內(nèi)部控制——整體框架》進(jìn)行對照，從監(jiān)考的角度來研究如何保證考試的公平公正。

一、內(nèi)部控制整體框架

1985年美國國會成立“反欺詐財務(wù)報告全國委員會”，其下屬的COSO委員會于1992年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制——整體框架》(以下簡稱COSO框架)，基于各方的意見，又于1994年對該框架進(jìn)行了修訂，得到實務(wù)界的普遍接受。COSO框架將內(nèi)部控制定義為:受企業(yè)董事會、管理層和其他職員共同作用，為實現(xiàn)經(jīng)營效果性和效率性、財務(wù)報告的可靠性，以及對適用的法律、法規(guī)的遵循性等目標(biāo)提供合理保證的一種過程［1］。COSO框架將內(nèi)部控制分為:控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)管五要素。這些要素相互關(guān)聯(lián)，每一個要素都能夠影響其他任何一個要素，要素之間形成了整合的系統(tǒng)。

2008年6月28日，我國五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中界定的內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。并指出內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略［2］。同時指出內(nèi)部控制系統(tǒng)也存在其局限性:①良好的內(nèi)部控制構(gòu)架，在相關(guān)執(zhí)行者不作為或者勾結(jié)舞弊時就會失效;②內(nèi)部控制一般針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的活動設(shè)置，一旦出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)知的情況，原內(nèi)部控制體系可能就會不適用。

已有文獻(xiàn)表明內(nèi)部控制框架主要用于企業(yè)，目前尚無一套專門針對行政事業(yè)單位的內(nèi)控規(guī)范，研究非盈利部門的內(nèi)控文獻(xiàn)也較少［3］。內(nèi)部控制框架運(yùn)用到到四六級監(jiān)考中，監(jiān)考操作規(guī)程是監(jiān)考內(nèi)部控制的重要構(gòu)成，考試組織者和監(jiān)考人員是監(jiān)考內(nèi)部控制的實施者。監(jiān)考操作規(guī)程的制定是為了遏制違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生以及保證監(jiān)考人員工作的有效進(jìn)行。四六級考試監(jiān)考內(nèi)部控制的目標(biāo)與五個相關(guān)構(gòu)成要素的關(guān)系見圖1。

圖1 監(jiān)考內(nèi)部控制目標(biāo)與構(gòu)成要素的關(guān)系

二、四六級考試監(jiān)考內(nèi)控要素梳理

(一)控制環(huán)境

控制環(huán)境主要指主體內(nèi)部的文化、價值觀、組織結(jié)構(gòu)、管理理念和經(jīng)營風(fēng)格等，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，為其他內(nèi)部控制要素提供規(guī)則和依據(jù)。就四六級考試環(huán)境而言，現(xiàn)行的教育體制過分注重考試成績，相對弱化道德誠信教育，造成學(xué)生道德意識、誠信意識缺失，是四六級考試舞弊的重要環(huán)境因素。

目前的四六級考試采用多級監(jiān)考體系［4］，其主要組織結(jié)構(gòu)為:學(xué)校教務(wù)處及考務(wù)組—院系主管和場外監(jiān)考人員—場內(nèi)監(jiān)考人員—考生。各級組織圍繞圖1監(jiān)考內(nèi)控五項目標(biāo)，將整體目標(biāo)逐級分解，轉(zhuǎn)換成各自的分目標(biāo)，各司其職，保證考試的公平公正。具體而言，教務(wù)處及考務(wù)組主要負(fù)責(zé)考場的設(shè)置，對違規(guī)考生的處罰以及突發(fā)情況的處理等;場外監(jiān)考人員主要負(fù)責(zé)指定考場，與考務(wù)組的聯(lián)絡(luò)，監(jiān)督場內(nèi)監(jiān)考人員，制止場外的違規(guī)行為等;院系主管主要負(fù)責(zé)本院系監(jiān)考人員的選擇，并與場外監(jiān)考人員(也稱巡考)一起在考試過程中對考生以及場內(nèi)監(jiān)考人員進(jìn)行突擊檢查;場內(nèi)監(jiān)考人員具體負(fù)責(zé)對應(yīng)考場的監(jiān)考。

在正式監(jiān)考工作的前一天，考務(wù)組組織所有監(jiān)考人員開會，對考試的整個監(jiān)考流程進(jìn)行介紹，監(jiān)考人員認(rèn)真學(xué)習(xí)監(jiān)考操作規(guī)程，以保證制度的落實。同時考前張貼各種相關(guān)的規(guī)章條例在考點(diǎn)各入口處和考場內(nèi)，以強(qiáng)化考生的道德約束和誠信意識，增強(qiáng)考生自律能力?！犊紕?wù)工作手冊》在考前培訓(xùn)時發(fā)放給監(jiān)考人員并要求嚴(yán)格執(zhí)行。

(二)風(fēng)險評估

表1 四六級考試中存在的作弊風(fēng)險模式

風(fēng)險評估是管理當(dāng)局對有關(guān)風(fēng)險的識別和分析，其目的是使錯誤和不合法行為的發(fā)生降低到最低水平［5］。當(dāng)前的四六級考試中存在的作弊風(fēng)險模式見表1。

監(jiān)考工作主要是為了識別和應(yīng)對考試過程中的作弊現(xiàn)象。各級監(jiān)考人員要隨時掌握可能出現(xiàn)的舞弊新情況，利用新的反作弊工作來應(yīng)對可能影響考試公平的風(fēng)險因素。針對場內(nèi)、場外作弊，只要場內(nèi)監(jiān)考人員認(rèn)真負(fù)責(zé)，舞弊行為是很容易被遏制的。然而目前四六級考試中更多的是采用混合作弊模式，這就要求考務(wù)組事先對監(jiān)考老師進(jìn)行反作弊知識的培訓(xùn)，并積極采用反作弊的高科技武器，同時加強(qiáng)對場內(nèi)監(jiān)考人員的再監(jiān)督，尤其是對場內(nèi)監(jiān)考人員領(lǐng)到試卷到考試前這段時間的監(jiān)控。

(三)控制活動

控制活動是為了合理地保證經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，指導(dǎo)員工實施管理指令，管理和化解風(fēng)險而采取的政策和程序［5］。監(jiān)考操作規(guī)程設(shè)置的控制活動可分為預(yù)防性、發(fā)現(xiàn)性、糾正性三種，詳見表2、表3、表4。

表2 預(yù)防性控制活動

表3 發(fā)現(xiàn)性控制活動

表4 糾正性控制活動

(四)信息與溝通

信息與溝通使企業(yè)內(nèi)部員工能取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息［5］。英語四六級監(jiān)考系統(tǒng)中，信息與溝通貫穿考試全程見表5。

表5 監(jiān)考全過程的信息與溝通

(五)監(jiān)管

監(jiān)管是指整個內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)控活動在必要時對其加以修正［5］。四六級監(jiān)考操作規(guī)程中，監(jiān)管的理念滲透在各個方面。

首先，每個考場設(shè)置兩名及兩名以上場內(nèi)監(jiān)考人員，他們之間彼此相互監(jiān)督，避免共謀或者私自泄露試題，并有明確分工:一人負(fù)責(zé)執(zhí)行具體工作，另一人負(fù)責(zé)監(jiān)督并維護(hù)考場紀(jì)律。如此分工安排，既能保證考試工作順利進(jìn)行，又能較好地維護(hù)考場紀(jì)律。

其次，場外監(jiān)考人員的設(shè)置對于整個監(jiān)考工作都會起到再監(jiān)管的作用。①對場內(nèi)監(jiān)考人員進(jìn)行再監(jiān)督，預(yù)防和處理場內(nèi)監(jiān)考人員可能發(fā)生的玩忽職守或營私舞弊行為;②對場內(nèi)監(jiān)考人員進(jìn)行工作考核并記錄備案;③場外監(jiān)考人員可負(fù)責(zé)監(jiān)聽可疑的外來信號，形成考場內(nèi)外兩層監(jiān)考機(jī)制，防止高科技作弊。

最后，在考場內(nèi)安裝電子監(jiān)控器也可對考場上的作弊行為起到震懾作用。

三、當(dāng)前監(jiān)考制度的改進(jìn)建議

(一)從內(nèi)部環(huán)境的角度

1．近年出現(xiàn)的四六級考試作弊，由于相關(guān)法律依據(jù)的空白，只能按“違規(guī)”處理，受處罰的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于作弊的收益，因此作弊行為時有發(fā)生。這就要求教育部門和法律部門進(jìn)行卓有成效的合作，盡快完善相關(guān)的法律體系，以使處理考試過程中的違法違規(guī)行為有法可依。

2．設(shè)立四六級考試舉報獎勵專項基金，激勵舉報行為，加大打擊作弊行為力度。激勵并保護(hù)舉報人，讓有作弊企圖者打消此念，從而防患于未然。

3．加強(qiáng)大學(xué)生誠信教育和道德教育，使大學(xué)生樹立正確的人生觀和價值觀，形成良好的校風(fēng)學(xué)風(fēng)，端正考風(fēng)考紀(jì)，從根本上消除大學(xué)生考試作弊動機(jī)。

4．隨著網(wǎng)絡(luò)與教學(xué)結(jié)合程度的日益緊密，英語四六級機(jī)考的時機(jī)亦漸漸成熟。機(jī)考將逐步取代紙制考試，采用隨到隨考的方式。機(jī)考形式的最大好處在于可以用試卷庫作為支撐，保證每個考生都有不同的試題，從而有效地消除一部分考試作弊機(jī)會。

(二)從控制活動的角度

1．生產(chǎn)、銷售考試作弊器材的人員往往首先要獲得試題，才能提供答案。如果能夠消除考題泄露，那作弊器材便無市場可言。近年來，四六級考試泄題事件時有發(fā)生，少數(shù)人利用職務(wù)便利竊取試卷，致使考題泄露。因此，明確相關(guān)部門職責(zé)，嚴(yán)厲打擊追查團(tuán)伙式考試作弊的犯罪行為是消除四六級舞弊的重要途徑。

2．建立監(jiān)考人員檔案庫。每次考前從檔案庫中隨機(jī)抽選監(jiān)考教師。考試結(jié)束后記錄監(jiān)考教師工作情況，對監(jiān)考過程中原則性、紀(jì)律性、業(yè)務(wù)技能等方面考評優(yōu)秀的教師予以表彰，對不作為的教師做出相應(yīng)處理。

(三)從監(jiān)管的角度

1．加強(qiáng)場內(nèi)監(jiān)考人員的相互監(jiān)督，杜絕私自找人替代監(jiān)考的情況。2003年12月發(fā)生于西南農(nóng)業(yè)大學(xué)的“孔靜案”［6］，正是由于當(dāng)事人找人替換了原本與其共同監(jiān)考的老師，從而在領(lǐng)到試卷后的短短十分鐘內(nèi)獲得試題，將答案販賣到全國多個省市。學(xué)校對監(jiān)考老師的監(jiān)管不足，可能導(dǎo)致舞弊的發(fā)生。

2．加強(qiáng)對考生監(jiān)管的同時，不要忽視對監(jiān)考人員的監(jiān)管。此外，即便設(shè)置了場外監(jiān)考人員，但是對于場內(nèi)監(jiān)考人員是否監(jiān)考到位還是難以進(jìn)行有效的監(jiān)督，必須通過完善獎懲機(jī)制，增強(qiáng)場內(nèi)外監(jiān)考人員的危機(jī)意識，認(rèn)真履行監(jiān)考職責(zé)。

四、結(jié)論與啟示

通過對照COSO框架對監(jiān)考規(guī)程采取的控制措施進(jìn)行梳理，可以發(fā)現(xiàn)兩者的核心理念是一致的，均是對內(nèi)部控制經(jīng)驗的總結(jié)和運(yùn)用。由此，對四六級監(jiān)考內(nèi)部控制的啟示:

1．從監(jiān)考規(guī)程的執(zhí)行方面來看，當(dāng)前已制定的大學(xué)英語考試監(jiān)考規(guī)程已較科學(xué)完整，體現(xiàn)了較先進(jìn)的內(nèi)部控制思想，為提升監(jiān)考管理水平和防范作弊風(fēng)險提供了合理保證。但是再好的制度也必須有效執(zhí)行才能充分發(fā)揮其功效，這就要求盡快完善內(nèi)部控制問責(zé)制度，獎勵嚴(yán)格執(zhí)行者，懲罰玩忽職守者，以保證內(nèi)部控制持續(xù)有效地執(zhí)行。

2．從監(jiān)考規(guī)程的制定和發(fā)展來看，該制度是在“制定－實施－檢驗－修正－再實施”的過程中不斷建立和完善起來的，是對以往的考試暴露出的缺陷和漏洞不斷發(fā)現(xiàn)和不斷修正的結(jié)果。隨著作弊技術(shù)的不斷更新，該規(guī)程也需要不斷發(fā)展以適應(yīng)新環(huán)境的需求。

［1］王曉玲．基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制建設(shè)［M］．北京:電子工業(yè)出版社，2010:46－47．

［2］中華人民共和國財政部制定．企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(2010)［M］．北京:中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2010:77－78．

［3］郝玉貴，周群，張云平．我國內(nèi)部控制研究主題與趨勢［J］．杭州電子科技大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)，2010(2):1－6．

［4］夏歡．多級監(jiān)考體系，提高監(jiān)考質(zhì)量［J］．中國校外教育，2008(8):23－25．

［5］王曉玲．基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制建設(shè)［M］．北京:電子工業(yè)出版社，2010:46－48．

［6］董明偉．大學(xué)英語四六級考試考務(wù)管理現(xiàn)狀與改革設(shè)想［J］．教學(xué)研究，2009(11):44－47．

Analysis on Internal Control Elements of Invigilation in Universities——Take CET Band 4 ＆ Band 6 as an Example

HAO Yu-gui，HE Lang-sha
(School of Accounting，Hangzhou Dianzi University，Hangzhou Zhejiang310018，China)

Internal control of invigilation in universities is extremely significant as it is an important link of teaching quality assessment．The article takes CET Band 4 ＆ Band 6 as an example to analyze the five major internal control elements of the invigilation based on the integrated internal control framework．It shows that the integrated internal control framework is proper for the internal control of invigilation，and it will become an effective way to identify and prevent cheating in examinations and ensue the examination fire and square．Then，some suggestions put forward to improve the invigilation regulations in CET Band 4＆ Band 6．

integrated internal control framework;internal control elements;CET Band 4＆Band 6;invigilation rules

F239．45 < class="emphasis_bold">文獻(xiàn)標(biāo)識碼:B

B

1001－9146(2011)04－0016－05

2011－10－02

杭州電子科技大學(xué)工商管理學(xué)科建設(shè)項目(ZX100206004－1)

郝玉貴(1963－)，男，河南伊川人，教授，審計與控制．