施工企業(yè)財務預算管理探討

王燕

【摘要】施工企業(yè)財務預算管理在現代呈現出越來越重要的地位，本文首先對其重要性進行了探討，同時也指出了其中存在的不少突出問題，本文將在這些問題的基礎上對加強財務預算管理的相關對策進行分析。

【關鍵詞】施工企業(yè)財務預算管理；重要性；突出問題；相關對策

目前，重要的新型財務管理內容就是財務預算管理，其最終目的是處理和解決集團或者企業(yè)公司的資源整合問題及工作效率問題。它不僅能夠促使企業(yè)建立完善內部約束機制，防止財務風險及經營風險，還可以更深一步規(guī)范企業(yè)財務管理行為，進而提高企業(yè)經濟效益及市場競爭力。本文針對施工企業(yè)財務預算管理中的突出問題，探討出了加強施工企業(yè)財務預算管理的相關對策。

一、加強施工企業(yè)財務預算管理的重要性

1、加強財務預算管理能夠提高項目的經濟效益

進行項目成本管理時，在確保工作質量的前提下，成本費用的最低化就是贏利最多。在項目管理者對工程進行預測的同時，按照以前經驗總結，運用合適的方法得出的結果就是預算，其具有現實可靠性及指導性。因此需要嚴格根據預算進行成本費用的控制，以最終確保項目效益能夠最大化。

2、加強財務預算管理是全面評價項目質量的標準

對一個項目管理的優(yōu)劣進行評價，不僅應考慮相對利潤數，還要考慮在成本控制的每個過程中，項目部運用的方法能否朝著項目價值最大化的目標。可以把成本控制分為財務預算、財務核算及財務分析三個方面。其中財務預算是成本控制的首個環(huán)節(jié)，在量化的角度，整體規(guī)劃特定項目的將來時期的成本費用開支， 財務預算是財務核算的框架體系，財務預算還是財務分析的基本點。

3、加強財務預算管理是考核項目管理者的重要手段

目前的許多施工企業(yè)成本管理中，成本費用都以實用實銷的形式發(fā)生，未進行總體預算，同時獎懲措施也不清晰，在工程贏利時，大家共同分享；如果工程虧損，此時就沒有人承擔其責任。財務預算是對將來時期的資金及成本費用的籌劃控制，在全面規(guī)劃工程成本管理的同時，還要明確各個項目部門的分工職責。于是根據財務預算建立的績效考核制度，不僅可以降低成本以及減少甚至避免資金流失，還能夠促進各個人均給項目成本控制做出應該的貢獻[1]。

4、加強財務預算管理是項目管理的急切需求

在全額承包制施工企業(yè)內部中，每個項目部就被稱為一個商場競爭的實體，項目管理者解決的首要問題就是怎樣保證工程利潤最大化以及成本管理最優(yōu)化。因此重視項目內部全面協(xié)調管理以及加強項目管理的組織與領導、控制職能是相當重要的，于是應該采取一種措施，將項目部的每個部門合理地相互組織起來，做到各盡其職，權責分明。按照成功施工企業(yè)的經驗，在此方面，財務預算是最佳選擇。

二、施工企業(yè)財務預算管理中的突出問題

1、沒有完全認識財務預算管理

財務預算管理不只是財務部門的工作，其也是一項系統(tǒng)性及全面性的管理工作。針對目前，然而絕大多數施工企業(yè)常常只有財務部門等幾個相當少的部門參與財務預算管理工作，他們在進行編制時，只是關注數字計劃，未深刻理解預算的管理職能，更未將預算視為一種管理的重點措施來采用。企業(yè)領導經常沒有足夠重視預算管理體系，往往只是流于形式，更未以科學求實的態(tài)度進行組織編制。

2、沒有足夠的財務預算考核力度

施工企業(yè)對分公司進行考核時，絕大多數依然關注安全生產指標、產值完成率與利潤率以及 工資發(fā)放情況等，但是對財務預算的考核還沒有明晰的獎懲力度，沒有嚴格的規(guī)定。因此，在某種程度上，分公司管理者的財務預算意識就淡化了，在無形中，財務預算對實際工作的促進作用就降低了[2]。

3、財務預算管理和實際管理模式不一致

在目前，許多施工企業(yè)還實施公司、分公司與項目部的三級管理體制模式，在此模式下，項目部與分公司經理有非常大的自主權，在實際執(zhí)行時，上級管理部門很難對它進行合理的預算管理控制。公司層面的預算管理工作依然停留于檢查的層面，完全不可能有效控制具體的執(zhí)行進度，這樣因為每個方面的利益關系，項目部負責人或者分公司經理極可能找到許多理由（一些施工中的不確定因素），而不執(zhí)行預算。在這種情況下，可能只需搞好一份報告，經過上級管理部門的同意就可以了，此種管理方式對財務預算管理的推行是相當不利的。

4、預計總收入及總成本的變更與確認

施工企業(yè)在執(zhí)行建造合同時，預計總收入與總成本不是一直不變化的，由于工程的進行，事先預計的一些成本可能數額會增加，再加上施工現場上也有可能出現很多不可預見因素，因此施工工藝與范圍有了變更也是正常的事情，此時原來的合同額會產生變化, 預計總收入就會產生變化。

在預計總收入及總成本假設不變時，各期的毛利率就是沒有變化的，就是在沒有特別情況時，一項建造合同盈利水平始終需要保持在平衡的狀態(tài)，但是有些人為因素的影響，會計為了降低或者提高當時的盈利水平，此時應該對預計總收入或者總成本實施更改，一旦沒有對更改對出規(guī)范及限制，就會在建造合同執(zhí)行過程中，出現每期盈虧情況的有時高有時低，財務數據就失去利用的價值或者財務指標發(fā)生失真。

5、財務預算報表的編制論述

財務預算報表的編制是財務預算的最終目的，主要包括資產負債預算表與利潤預算表及現金流量預算表,通過它們，進而控制企業(yè)的成本、資金及利潤總量，是財務管理的主要方式。在進行編制財務預算報表時，需要重視下面幾點：（1）預計資產負債表中的“應收賬款 ”項目是指通過下一年度施工企業(yè)預計完成產值的業(yè)主結算金額，再根據合同約定扣除質保金后計算后得出，但也還要考慮業(yè)主資金支付情況。（2）預計利潤表中的“主營業(yè)務收入 ”項目是按建造合同準則，根據成本反算出來的收入，這點注意和結算收入區(qū)分開來估計。

三、加強施工企業(yè)財務預算管理的相關對策

1、大力加強正確的財務預算管理意識

財務預算對企業(yè)經營規(guī)劃工作的進行及完善有著促進作用，能夠使企業(yè)經營風險減小，同時可以提供企業(yè)績效的評價標準，方便進行考核，進而使內部控制得到強化。開展進行財務預算管理工作，可以有助于管理者開展有益的規(guī)劃協(xié)調、控制及業(yè)績評價，能夠促使施工企業(yè)現代企業(yè)制度的建立，競爭力的增強，管理水平的提升。所以應該加強財務預算管理意識，將財務預算變成真正的全員參與的全面綜合預算，同時企業(yè)的高層領導也要全程參與支持，將實行全面預算管理視為一種能夠確保企業(yè)資源取得最優(yōu)生產率及最大獲利率的有效的科學方法。只有思想統(tǒng)一了，認識提高了，才可以在行動上，主動地健全完善全面預算管理的方法及措施，進而保證企業(yè)的戰(zhàn)備目標實現[3]。

2、積極健全完善各種預算編制方法

在進行施工企業(yè)財務預算管理時，應該在增量預算編制方法得到完善的前提下，使編制滾動預算的周期延長，進而推廣并應用零基預算及彈性預算。第一，運用滾動預算進行將來發(fā)展趨勢的把握。在預算實施整個過程當中，滾動預算逐漸地修正、調整并延續(xù)預算。第二，運用彈性預算可以應對量變動與價變動的風險。進行彈性預算的編制，適應在不同經營活動中，一些情況的變化，保證預算的控制作用良好地發(fā)揮。第三，運用零基預算挖掘可以使費用潛力降低，針對各個預算支出，都要把零作為出發(fā)點，逐個估算出每個工程項目需要多少物力、人力及財力，同時對其經濟效果進行說明[4]。

另外，還要遵循財務預算編制的基本原則及程序。當編制預算時，施工企業(yè)要統(tǒng)一財務預算指標，還要根據每個預算執(zhí)行單位承擔的責任權限與經濟業(yè)務類型，進行各種形式的財務預算編制。一般情況下，應該結合“上下結合、分級編制以及逐級匯總”的程序開展進行。主要包括下達目標、編制上報、審議批準與下達執(zhí)行等一些進行過程。

3、開展財務預算執(zhí)行情況的審計與考評工作

為了保證預算的重要指標全面完成，應該制定預算審計方法，要制定嚴格的考核辦法，根據每個責任單位對預算的執(zhí)行結果，進行績效評審與考核的實施。進行企業(yè)審計工作時，需要把財務預算執(zhí)行情況的審計當作重點，同時分析預算與實際生產之間存在的差異，并揭示存在的突出問題，進而對企業(yè)的每項管理工作提出指導意見及建議。對預算的嚴肅性進行維護，以使預算執(zhí)行過程及結果的真實性與客觀性得到保證。針對考評的方法，應該按照各個情況，運用各個方法，可以考評各個子分公司與項目部門，同時進行分析比較，一定要把預算實行情況和職工的經濟利益聯(lián)系起來，保證獎懲分明。比如：某個大型施工集團在對2009年考核機制進行制定時，不僅參照2008年考核體系，還相應變動了一些指標，提出一些有益的考核指標（收入、收支差及經營成本占收比等），同時重點增大對收支差與經營成本占收比的考核權重，最終取得了相當良好的效果[5]。

四、總結

由于施工企業(yè)財務預算管理的日益重要，所以更應該及時發(fā)現其中存在的問題，并對相關的解決對策進行探討，以期為在實際應用中提供指導。

【參考文獻】[1]張長勝著《企業(yè)全面預算管理》北京大學出版社 2007年3月出版.

[2]李國輝:施工企業(yè)財務預算管理，《現代會計》[J]，2006(3).

[3]吳鍵:施工企業(yè)財務預算管理初探，《河北企業(yè)》[J]，2007(8).

[4]俞文青著《施工企業(yè)財務管理》立信會計出版社 2009年5月出版.

[5]杜煒，祝建軍:《財務管理》[M]，經濟科學出版社，北京，2008年版.