工程項目成本風險及風險控制

徐征紅

摘要：針對施工企業(yè)所面臨的成本管理與控制難題，從施工企業(yè)角度出發(fā)，論述了從投標階段到施工階段引起施工企業(yè)成本可控風險的主要因素及應對措施，打破通常的施工項目成本管理范疇，拓寬了施工企業(yè)項目成本管理的路徑。為施工企業(yè)提高成本管理水平，提高工程項目效益提供了一種新思路。

關鍵詞：工程項目成本風險控制

1、引言

風險是某一特定危險情況發(fā)生的可能性和后果的組合，成本風險則可理解為因成本的不確定性而引起的額外成本增加。對工程項目來講，確定的成本和不確定的成本（即風險）共同組成了工程項目成本。確定的成本是可知可控的，多年來施工企業(yè)對這部分的成本管理都形成了各自成熟的體系。而不確定的成本因其發(fā)生機率的不確定性及影響后果的不確定性造成了管理與控制的難度，尋求一種有效的成本風險控制方法是解決施工企業(yè)成本控制難題的根源。（風險可分為可控風險與不可控風險，本文論述皆為可控風險。）

2、工程項目成本風險類型及應對與控制措施

從建筑施工企業(yè)的角度出發(fā)，整個施工項目面臨的影響成本的主要風險按階段分為兩種類型，即投標階段引起的成本風險和施工階段引起的成本風險。投標階段引起的成本風險因為一般不會對工程項目產(chǎn)生非常重大的影響，表現(xiàn)的比較隱蔽，所以一般不太被重視。施工階段引起的成本風險則是施工企業(yè)面對的最大風險，項目一旦發(fā)生大的成本風險，會直接導致項目虧損，另外，伴隨成本風險可能衍生出的信譽風險對企業(yè)來講也是致命的。針對不同的成本風險，可采用風險回避、風險轉(zhuǎn)移、風險減輕等措施，來達到降低工程成本、提高工程效益的目的。

3、投標階段引起的成本風險及風險控制

3.1報價部分編制引起的成本風險

投標階段面臨的可引起成本風險的主要是投標文件編制風險，包括報價、商務及施組三部分。報價風險產(chǎn)生的直接后果是中不了標或不能以優(yōu)價中標，間接后果是在施工過程中產(chǎn)生不必要的效益流失，舉例講，一個地鐵項目，采用清單招標，報價時施工單位在報價中漏計了一個風亭，而漏報的項目，一般認為已含在其它項目中，所以中標后施工單位將按圖紙進行風亭施工而不能得到額外的計價； 另外，在實際施工中業(yè)主有可能更改設計，取消或增加部分施工內(nèi)容，有的施工單位在清單中采用不平衡報價，若提高單價的項目被取消，而降低單價的項目被增加，這樣對施工單位來講將損失很大。

3.2商務和施組部分編制引起的成本風險

商務和施組風險則會對日后的業(yè)主索賠埋下隱患，有的施工單位在投標中為了取得業(yè)主的好感或高的綜合評分，在投標文件中不切實際的投入資源，本來常規(guī)10臺機械就完全可以完成項目，在投標文件中卻投入20臺，而且這20臺機械的備注全是“自有”；本來中級甚至初級職稱的技術(shù)人員完全可以勝任的工作全部換上高工，這樣的強大陣容在中標后為業(yè)主制造了許多索賠機會，因為施工單位編制的投標文件屬于合同文件的組成部分，中標后業(yè)主可以按照投標文件的內(nèi)容來要求施工單位來履行合同義務，如果和投標文件不符，那好，請交違約金，項目經(jīng)理換人，10萬；各部門主管換人，5萬；機械差一臺2萬。這樣，許多施工單位一進場就白白給業(yè)主交了上百萬。機械“自有”也會給施工單位在日后的索賠中帶來損失，舉例講，一個項目因業(yè)主原因造成機械閑置一個月，施工單位提出索賠，索賠計算是按機械臺班租賃費計算，一臺挖掘機一個月的租賃費用為上萬元（而實際上機械確實也是租賃的）， 但是業(yè)主依據(jù)施工單位投標文件中施工機械自有這一項，僅同意支付機械折舊費和人員窩工費，兩者相比有很大的差距，這樣對施工單位來講就是極大的損失了。

3.3應對策略

針對以上投標階段引起的成本風險，主要采取風險回避與風險減輕的策略來應對。標書編制人員要有足夠的業(yè)務素質(zhì)與責任心，避免投標階段產(chǎn)生不必要的既得利潤損失。施組編制要結(jié)合本單位施工能力采用相應的施工方法，避免不切實際地采用新技術(shù)、新工藝及不合理地壓縮工期。報價編制要進行詳細的現(xiàn)場踏勘、認真核對圖紙，對工程項目未來的成本風險要有足夠的預計并在報價中適當考慮，同時要在“合理的范圍內(nèi)”進行“恰當”的不平衡報價，以期在將來的變更中獲得好的回報。

商務部分編制要區(qū)分所投項目的評標辦法采取不同的策略。對于采用合理低標價的項目，商務部分只要實質(zhì)響應招標文件的要求就可以，沒有必要去追求過高的人員機械配置，以避免發(fā)生前述業(yè)主索賠的情況。采用綜合評分法的項目，情況則要復雜一些，除了滿足上述報價的編制要求外，要在能中標的前提下，權(quán)衡各方面的得失，在相對低投入與最優(yōu)價中尋找一個最佳結(jié)合點，把前述業(yè)主索賠的情況降至合理范圍內(nèi)。這就標書編制人員要認真研究招標文件，在得分點上做文章，最大限度地滿足得分點的要求，其它方面則實質(zhì)上響應招標文件要求就可以了。

4、施工階段引起的成本風險及風險控制

4．1施工階段引起的成本風險因素

一個工程項目從規(guī)劃到建成發(fā)揮效用，施工階段是生產(chǎn)資料及勞動力投入最多的階段，也是施工企業(yè)直接效益產(chǎn)生的主要階段。施工單位作為施工階段的主要參與者，在此階段面臨的引起成本風險的因素很多，主要有組織協(xié)調(diào)因素、人員因素、材料和設備因素。

“人”是生產(chǎn)要素中最活躍的。組織協(xié)調(diào)因素、人員因素是直接和“人”有關的，而材料和設備因素是間接和“人”有關的，所以施工生產(chǎn)中面臨的成本風險歸根結(jié)底是由“人”的不確定性引起的。舉例講，下穿鐵路的公路頂進涵項目，在施工前需要在鐵路部門協(xié)調(diào)各方面關系，辦理各種手續(xù)；施工中的永久征地一般是建設方負責，施工方只是配合，但臨時用地是施工單位自己的事情，所以在臨時用地過程中也要與各方協(xié)調(diào)。施工單位內(nèi)部也要進行組織協(xié)調(diào)才能順利進行施工生產(chǎn)。組織與協(xié)調(diào)過程中發(fā)生的費用不可能像清單單價那樣固定，存在著很大的不確定性，這些不確定的費用最終要進入工程成本進行核算。危險作業(yè)中有可能因為作業(yè)人員的疏忽造成不可挽回的重大損失甚至是事故，損失或事故直接體現(xiàn)在工程成本的額外增加。因為采購或設備維護人員的大意或不負責任，造成不合格材料進入工程實體，產(chǎn)生工程質(zhì)量等問題而產(chǎn)生的返工費用等，都會大大地推高工程成本，使工程項目的贏利空間被一再壓縮甚至造成虧損。

4．1應對策略

前述施工階段的成本風險產(chǎn)生根源基本上是“人”的因素，所以施工階段的成本風險預防與控制也要從“人”入手：一、加強一線施工人員的成本意識，有了成本意識，才能在施工中主動地進行成本風險控制。二、推行全員成本負責制，制訂可行的成本控制目標與獎罰機制，把成本與施工人員個人利益掛起鉤來，通過制度來提高全員參與成本風險控制的積極性。第三，加強施工人員的職業(yè)素質(zhì)與道德教育，提高施工人員對成本風險的可預見性并及時加以規(guī)避。由此可見，施工階段的成本風險管理是一項全員參與、從意識到行動的系統(tǒng)工程，在這個系統(tǒng)工程中，從項目管理者到一線的施工人員，都對成本風險預防與控制起著重要作用，這其中，項目管理者的作用是決定性的。

工程項目管理者要有良好的風險管理意識，對施工中可能產(chǎn)生的成本風險進行識別并準確預測，對其進行歸類，針對不同的成本風險制訂不同的應對措施，可采用風險轉(zhuǎn)移、風險回避、風險減輕等方法來進行風險控制。例如，材料成本風險可采用簽訂合同來鎖定成本，轉(zhuǎn)移風險；河道施工可通過施工組織安排避過雨季從而回避風險；對沒有施工經(jīng)驗的分項工程可先行組織試驗性的小規(guī)模施工來降低產(chǎn)生大的成本風險的可能性，達到風險減輕的目的。另外，對工程投保也是對成本風險進行轉(zhuǎn)移的一項積極應對措施。

風險控制的方法應靈活運用， 一個土建項目，必須要用到大量鋼材、水泥，如果合同訂的是鋼材、水泥可以按市場價調(diào)整，那么材料的價格風險就可以忽略了，但是如果合同規(guī)定不調(diào)價的話，那就要根據(jù)實際的材料市場情況采用不同的成本風險控制措施。如果材料價格處于高位，并且可以預見材料在未來會有降價，則不要著急去訂長期合同來轉(zhuǎn)移風險，如果訂了合同，材料價格一旦降價，風險會轉(zhuǎn)移到自己頭上；如果在材料價格處于低位，則可以采用合同來轉(zhuǎn)移成本風險。在當下不確定的市場條件下，這些方法的靈活運用需要項目管理者有敏銳的市場觸覺。

5、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)的利潤主要來源于工程項目，每個施工企業(yè)都在想盡各種辦法來降低成本，提高效益。在成本控制過程中，企業(yè)把主要精力放在了與成本直接相關的要素上，體現(xiàn)在加強現(xiàn)場的工、料、機消耗管理，控制各級管理費支出等方面。這樣做從一定程度上起到了降低成本、提高效益的目的，但是由于施工項目一般建設周期相對較長，整個施工過程中會面臨各種不確定的風險因素，每一項風險的發(fā)生毫無例外地會加大項目成本，壓縮項目的效益空間。所以，加強工程項目成本控制，必須從項目成本風險入手，通過風險識別、風險預測、風險分析評估后采取相應的對策來規(guī)避可能產(chǎn)生的風險，從而達到降低成本、實現(xiàn)項目最大效益的目的。