淺析企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其控制

承德縣住房和城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)局 呂鳳芹

企業(yè)所開展的內(nèi)部審計工作，是為了能夠更好的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的運作，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步。然而，隨著社會以及市場的不斷變化，企業(yè)自身的內(nèi)部審計工作也同樣面臨著各種各樣的風(fēng)險，而這些風(fēng)險的存在，不僅僅使得預(yù)期的目標(biāo)難以實現(xiàn)，更會影響到企業(yè)的正常運作，使企業(yè)的生存以及發(fā)展受到威脅。正是因為這樣，必須積極的做好企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的控制工作，這樣才能夠有效的規(guī)避這些風(fēng)險，從而真正的促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步、發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因

（一）內(nèi)審人員的素質(zhì)

正如前文所提及，審計人員的素質(zhì)對審計風(fēng)險的控制有重要的作用。這種素質(zhì)主要是指審計人員的職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注，且需要審計人員做到審計時客觀、公正。但是由于主客觀各種因素，審計人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致了自身的素質(zhì)和經(jīng)驗不足以審計相應(yīng)的業(yè)務(wù)和對象，采取的審計方法不適當(dāng)，這樣也就導(dǎo)致了審計風(fēng)險不可避免。

（二）審計對象的復(fù)雜性和特殊性

企業(yè)審計的主要對象和企業(yè)的業(yè)務(wù)相關(guān)，不同的企業(yè)業(yè)務(wù)會導(dǎo)致不同的審計要求，對審計的方法和主要采用的手段也有所取舍。企業(yè)業(yè)務(wù)如果較為特殊，則對審計人員的要求也可能較為特殊，而企業(yè)復(fù)雜的業(yè)務(wù)對象和流程也造成審計較為困難，對審計的方法也有可能有特殊的要求?？梢哉f，這也是審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因之一。一方面，內(nèi)部審計人員可能在無法獨自作出判斷的情況下需要借助外部人員，從而導(dǎo)致結(jié)論不可信；另外一方面，復(fù)雜和特殊的審計對象也給了管理人員舞弊和違法經(jīng)營的可能性，導(dǎo)致審計風(fēng)險的加大。

（三）企業(yè)環(huán)境的變化

企業(yè)的環(huán)境變化會對企業(yè)產(chǎn)生極大的影響。同時也對審計人員提出了新的要求。審計要求審計人員必須有職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注，這要求審計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行較為全面的了解，并對企業(yè)的業(yè)務(wù)有一定的知曉。而企業(yè)環(huán)境的變化，一方面對審計人員的職業(yè)勝任能力帶來了挑戰(zhàn)，使得部分審計人員面臨經(jīng)驗不足的困擾，另外一方面也造成了管理人員在環(huán)境變化下進(jìn)行舞弊的可能性（即動機(jī)）加強(qiáng)，相應(yīng)的舞弊機(jī)會也有可能提升。而舞弊很有可能無法被審計發(fā)現(xiàn)。這就很有可能導(dǎo)致了審計風(fēng)險的加大。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險控制的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)部審計制度，是為了能夠更好的約束內(nèi)部審計活動以及審計人員實施工作的行為，其目的就是使企業(yè)的內(nèi)部審計工作有法可依、有章可循，最終形成科學(xué)的、有序的以及合理的審計模式。由此可以看出，要想真正的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的控制，就必須積極的、主動的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)、完善，不僅僅是企業(yè)內(nèi)部審計工作人員要符合制度的要求，制度的最初建設(shè)也必須能夠適應(yīng)審計人員，只有做到了兩者相輔相成、相互作用，才能夠真正的形成一個有利于企業(yè)進(jìn)步、發(fā)展的審計模式。具體的建設(shè)措施包括了以下幾點：第一，結(jié)合自身企業(yè)的實際條件來進(jìn)行建設(shè)，盡可能的使制度符合企業(yè)的發(fā)展需要；第二，實施層層責(zé)任制，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)管理者以及審計人員都能夠從本質(zhì)上適應(yīng)于企業(yè)的內(nèi)部審計，并且強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計運行質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作方案的制定

企業(yè)內(nèi)部審計工作方案是企業(yè)實施內(nèi)部審計的指導(dǎo)性工作，使企業(yè)后續(xù)所進(jìn)行的審計工作更夠更加的科學(xué)、有序，進(jìn)而通過工作的完善來避免風(fēng)險的存在，即使出現(xiàn)了風(fēng)險，也能夠因為方案的科學(xué)、合理來有效的獲得規(guī)避。具體的制定措施包括了以下幾點：第一，嚴(yán)格的審核自身企業(yè)已有的內(nèi)部審計方案，客觀的展開評價，充分的了解已有方案的優(yōu)勢以及不足；第二，根據(jù)自身企業(yè)的條件、現(xiàn)狀對審計方案中的不足進(jìn)行有效的修訂，使企業(yè)的內(nèi)部審計方案能夠真正的促進(jìn)工作的展開；第三，對企業(yè)內(nèi)部審計工作方案實施動態(tài)性的管理，因為社會在發(fā)展的同時，市場也在不斷的轉(zhuǎn)變，而在這樣的環(huán)境中，企業(yè)必須給與動態(tài)的審計方案管理，這樣才能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計方案的實效性。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高

企業(yè)的內(nèi)部審計人員素質(zhì)將直接的關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的質(zhì)量，而不少審計風(fēng)險也往往是由審計人員的行為、操作所引發(fā)的。正是因為這樣，企業(yè)必須重視對內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高，這樣才能夠從源頭上去控制好內(nèi)部審計風(fēng)險，也才能夠最大限度的保障內(nèi)部審計工作的順利開展。具體的實施措施包括了以下幾點：第一，整合自身的審計人力資源，盡可能的完善自身企業(yè)的審計人力資源結(jié)構(gòu)，從而發(fā)揮出審計人員的作用；第二，給與企業(yè)審計工作人員培訓(xùn)、提高的機(jī)會，比如說大力的開展培訓(xùn)活動，使審計人員能夠從客觀上提高自身的素質(zhì)以及工作的能力；第三，加強(qiáng)對審計人員的教育環(huán)節(jié)，比如說職業(yè)道德教育、職業(yè)能力教育以及人格上的培養(yǎng)，使審計人員能夠更好的投入工作，并且從最初的意識上端正對工作的態(tài)度。

結(jié)束語

總而言之，企業(yè)的內(nèi)部審計工作能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步、發(fā)展，從而幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是，隨著社會的發(fā)展以及市場的變化，企業(yè)內(nèi)部審計工作也同樣面臨著一些風(fēng)險威脅，在這樣的環(huán)境中，相關(guān)工作人員必須做好對風(fēng)險的控制，這樣才能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利展開，從而實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

[1]陳榮.淺談內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因及控制[J].濟(jì)源職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2010，（01）

[2]陳炎剛，邵凱.企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險與控制研究[J].福建論壇（社科教育版），2009，（12）

[3]李志鵬.淺析企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險與控制[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報，2011，（10）