淺談內(nèi)部審計在公司治理中的作用

安陽凱信變壓器有限責任公司 賈成偉

引言

內(nèi)部審計通過對公司內(nèi)部控制和風險管理的確認和評估，有效監(jiān)督管理層正確的履行治理義務(wù)，促進管理層做出正確的決策，從而保證公司的高效、健康運轉(zhuǎn)。目前，內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)自我約束和監(jiān)督的重要組成部分，對完善公司起著非常重要的作用。

一、內(nèi)部審計在公司治理中的作用

（一）內(nèi)部審計彌補了企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)督的不足

內(nèi)部審計受所有者的委托，從所有者的立場和角度出發(fā)，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行審計和監(jiān)督，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及財務(wù)狀況進行有效監(jiān)督和客觀評價，在公司治理體系中，具有較高的獨立性和權(quán)威性。通過監(jiān)督經(jīng)營者對所有者履行的責任，保證了企業(yè)所有者資產(chǎn)的安全性、完整性和保值增值性，在很大程度上彌補了企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)督的不足。

（二）內(nèi)部審計促進了企業(yè)內(nèi)部控制的有效運轉(zhuǎn)

在公司治理體系中，有效的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)通過建立完善的內(nèi)部控制制度，可以減少會計信息的失真，強化公司的內(nèi)部監(jiān)督職能，及時防止或發(fā)現(xiàn)員工在履行其職責時的重大錯誤或者違規(guī)行為，從而及時的對其進行預防和糾正。企業(yè)的內(nèi)部審計部門通過對監(jiān)督和評價企業(yè)的內(nèi)部控制，最終實現(xiàn)公司治理的效果，其在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，是必不可少的重要組成部分，也是監(jiān)督與評價企業(yè)內(nèi)部控制體系其他部分的重要力量，因此其在強化企業(yè)內(nèi)部控制體系方面有著不可替代的作用。

（三）內(nèi)部審計在風險管理過程中的作用

風險管理是指發(fā)現(xiàn)存在的風險，并且設(shè)計出控制風險的方法，它的核心就是將沒有估計到的不利事項的影響控制在最低程度。風險管理也是公司治理的核心。內(nèi)部審計就是要用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來評價其風險控制、管理和治理程序，采取各種有效的措施規(guī)避和降低風險，實現(xiàn)組織的目標。因此，內(nèi)部審計的另一個重要目的就是幫助公司防范和降低各類風險，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

（四）內(nèi)部審計對經(jīng)營者的作用

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營者不僅要對企業(yè)的經(jīng)營狀況負責，而且還要對企業(yè)的長遠發(fā)展承擔責任，比如企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?、生產(chǎn)能力、員工素質(zhì)、經(jīng)營方針和目標等等。內(nèi)部審計通過測定和評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營者是否有違法亂紀行為，從而保證經(jīng)營者遵紀守法。同時，內(nèi)部審計也可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否在按照預定的目標進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，在生產(chǎn)經(jīng)營方面是否有哪些欠缺；內(nèi)部審計還可以監(jiān)督企業(yè)會計報表的真實性和合理性，查明其是否有歪曲財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的行為。上述的這些行為，都是企業(yè)內(nèi)部審計部門對其經(jīng)營者履職情況的審核和評價，從而提醒企業(yè)的經(jīng)營者加強責任心，提高經(jīng)營者的管理和領(lǐng)導水平，強化經(jīng)營者的經(jīng)營理念，規(guī)范經(jīng)營者的行為。

二、如何加強內(nèi)部審計在公司治理中的作用

（一）強化內(nèi)部審計的獨立性

內(nèi)部審計必須具有獨立性。為了實現(xiàn)這一目標，必須要使企業(yè)的內(nèi)部審計在企業(yè)中處于一個重要地位。企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當是根據(jù)企業(yè)的董事會和高級管理層所規(guī)定的政策和授予的職權(quán)來行使其職能的，是通過高級管理者的批準并經(jīng)董事會認可的。由此可見，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)當高于其他各個職能部門，主要在董事會下設(shè)置由獨立董事任職的審計委員會，并且不與其他職能部門產(chǎn)生隸屬關(guān)系。內(nèi)部審計對審計委員會負責并報告企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及財務(wù)狀況。同時，建立對董事會和總經(jīng)理報告的雙重責任制。

（二）建立現(xiàn)代綜合的審計管理制度

目前，企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)以價值創(chuàng)造為核心。為此，企業(yè)的內(nèi)部審計部門應(yīng)當轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的以“查錯防弊”為主的審計模式，樹立為企業(yè)服務(wù)的理念，將內(nèi)部審計提升為以“價值創(chuàng)造”為主的審計模式，從而建立起風險管理、公司治理和內(nèi)部控制審查、價值創(chuàng)造的綜合審計管理制度。

近些年來，一些公司為了應(yīng)對市場的激烈競爭，加強審計創(chuàng)新的步伐，采用了一些新型的審計模式方法。一方面，內(nèi)部審計人員鼓勵被審計部門提出他們所關(guān)心的問題，在審計報告中更多的使用了強化激勵的措辭，針對存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)提出了改進的方法和途徑，改變了過去單純的簡單批評的做法。另一方面，內(nèi)部審計部門對于不同層次管理者的不同需要制作不同的審計報告。比如重大問題和審計總結(jié)報告報送最高管理當局，以便獲得企業(yè)最高層的支持和授權(quán)；詳細的審計建議則直接送給部門經(jīng)理或者第一線管理人員，并提供其所需的信息，以便這些部門及時采取有效的措施，解決存在的問題。

（三）提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的作用，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)至關(guān)重要。這不僅需要內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，更需要他們具有較強的心理素質(zhì)和職業(yè)道德。因此，企業(yè)需要建立健全其人員培訓和流動機制，發(fā)揮內(nèi)部審計人員的專長，在選擇合適的內(nèi)部審計人員后，對其進行相應(yīng)的崗位培訓以及要求其獲得職業(yè)資格能力的考核。

結(jié)束語

公司治理結(jié)構(gòu)的完善與否對企業(yè)的競爭力至關(guān)重要。內(nèi)部審計與公司治理結(jié)構(gòu)的相互作用必將促進企業(yè)的健康發(fā)展。因此，為了實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部審計必須實現(xiàn)與公司治理的有機結(jié)合，成為公司治理的重要組成部分，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的作用。

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