擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的稅收政策分析

林 煒

(赤峰學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，內(nèi)蒙古 赤峰 024000)

一、消費(fèi)需求理論分析

(一)各類消費(fèi)需求理論比較

1.凱恩斯的消費(fèi)需求理論。凱恩斯(Keynesian，1936)在《就業(yè)利息和貨幣通論》一書中提出絕對(duì)收入消費(fèi)函數(shù)理論。他認(rèn)為:決定消費(fèi)的主要因素是個(gè)人可支配收入，隨著收入增加消費(fèi)也在增加，但消費(fèi)的增長(zhǎng)低于收入的增長(zhǎng)，即“邊際消費(fèi)傾向遞減規(guī)律”在這一假設(shè)下其函數(shù)式為:C=a+by。

其中，C是消費(fèi)，a表示必不可少的自發(fā)消費(fèi)部分，b為邊際消費(fèi)傾向(Marginal propensity to consume)，Y是即期可支配收入。

由上述公式可得平均消費(fèi)傾向(Average propensity to consume):APC=C/Y=a/Y+b，這表明收入越高，消費(fèi)占收入的比重就越小。這一理論與人們的感覺是一致的:低收入家庭的收入要全部或大部分地用于消費(fèi);而高收入家庭在滿足消費(fèi)需求外，還可余下較大部分收入，故儲(chǔ)蓄比例大而消費(fèi)比例小。這意味著如果收入分配較平均，則整個(gè)社會(huì)的APC就提高;相反，收入分配不均會(huì)使整體APC降低，產(chǎn)生消費(fèi)需求不足。凱恩斯認(rèn)為，稅收變動(dòng)是增加消費(fèi)傾向的極其有效的政策之一。所得稅(尤其是不勞而獲之所得者)、資本利潤(rùn)稅、遺產(chǎn)稅等等，都和利率一樣，與儲(chǔ)蓄有關(guān)。如果政府有意用財(cái)政政策作為平均所得分配的工具，那么財(cái)政政策對(duì)消費(fèi)傾向的影響自然更大。比起貨幣政策調(diào)節(jié)，稅收的作用可能更為明顯。凱恩斯把改變稅收體系作為國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)促使消費(fèi)傾向增加的主要辦法，提出“國(guó)家必須用改變租稅體系、限定利率以及其他方法，指導(dǎo)消費(fèi)傾向?！?/p>

2.弗里德曼的持久收入函數(shù)理論。弗里德曼(M.Friedman，1957)的持久收入函數(shù)假說(shuō)認(rèn)為:人們的消費(fèi)支出不是由現(xiàn)期收入決定的，而是一生中可得到的收入的平均值即持久收入決定的，消費(fèi)是持久收入的穩(wěn)定函數(shù)。用數(shù)學(xué)表示:C=bY，其中，C表示為持久消費(fèi)，Y為持久收入水平，b為邊際消費(fèi)傾向。

3.杜森貝利的相對(duì)收入消費(fèi)函數(shù)理論。杜森貝利(J.S.Duesenberry，1908)最大的貢獻(xiàn)是糾正了凱恩斯的兩個(gè)前提假設(shè)，提出了相對(duì)收入消費(fèi)函數(shù)理論。他認(rèn)為:一方面消費(fèi)者的消費(fèi)支出不僅受其自身收入的影響，而且也受周圍人的消費(fèi)行為及收入與消費(fèi)相互關(guān)系的影響，即消費(fèi)具有“示范性”;另一方面消費(fèi)者的消費(fèi)支出不僅受自己目前收入的影響，而且也受自己過去收入和消費(fèi)水平的影響，即消費(fèi)又具有“不可逆性”。

4.莫迪利亞尼(F.Modigliani，1918)的生命周期消費(fèi)函數(shù)理論。莫迪利亞尼認(rèn)為消費(fèi)者是根據(jù)一生各個(gè)階段的不同收入和消費(fèi)水平來(lái)安排他們的儲(chǔ)蓄和消費(fèi)計(jì)劃的。為了能從當(dāng)前和未來(lái)的消費(fèi)中獲得最大效用，消費(fèi)者會(huì)把生命周期的全部收入按一組適合的比例分配到各個(gè)階段的消費(fèi)上，以使消費(fèi)水平在一生內(nèi)保持在一個(gè)相當(dāng)平穩(wěn)的水平而不出現(xiàn)大幅波動(dòng)。

(二)稅收政策和消費(fèi)需求的關(guān)系

首先，凱恩斯的消費(fèi)需求理論的函數(shù)式C=a+by，其中，C是消費(fèi)，a為一個(gè)常量，b表示必不可少的自發(fā)消費(fèi)部分，Y是即期可支配收入。當(dāng)0＜b＜1時(shí)，b為邊際消費(fèi)傾向，如果擴(kuò)大消費(fèi)C，則增大b的量是最有效的方法。因此稅收政策產(chǎn)生的替代效應(yīng)可以起到調(diào)節(jié)需求的作用。稅收的替代效應(yīng)是指由商品的價(jià)格變動(dòng)所引起的商品相對(duì)價(jià)格的變動(dòng)，進(jìn)而引起的商品需求量的變動(dòng)。對(duì)于課稅的范圍來(lái)講，課稅越是寬廣，替代效應(yīng)越小。其次，稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能使人們的可支配收入發(fā)生改變達(dá)到從源頭上拉動(dòng)消費(fèi)。稅收(尤其是所得稅)可以減輕低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)于高收入者則可以提高邊際稅率從而將高收入者手中的一部分收入轉(zhuǎn)移到低收入者手中。因?yàn)榈褪杖胝叩倪呺H消費(fèi)傾向要高于高收入者，有利于增加消費(fèi)需求，提高消費(fèi)能力。再次，利用稅收政策可以推動(dòng)或限制特定產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，引導(dǎo)消費(fèi)傾向和調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu);促進(jìn)就業(yè)的稅收政策可增加居民的可支配收入，增強(qiáng)社會(huì)穩(wěn)定性又可以達(dá)到增加消費(fèi)和培養(yǎng)稅源的目的;稅收還可以通過對(duì)儲(chǔ)蓄征稅和征收社會(huì)保障稅來(lái)降低儲(chǔ)蓄率及降低不確定因素對(duì)人們生活的負(fù)面影響從而增強(qiáng)人們的消費(fèi)信心。

二、中國(guó)消費(fèi)需求實(shí)證分析

(一)三大需求因素分析

消費(fèi)需求、投資需求和出口需求共同構(gòu)成總需求，被喻為“拉動(dòng)內(nèi)需的三駕馬車”。但三者在拉動(dòng)內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的作用不可相提并論。

從表1可見，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的三大動(dòng)力應(yīng)該是投資、消費(fèi)和凈出口，而我國(guó)自從2000年以來(lái)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)主要依靠投資和出口拉動(dòng)。消費(fèi)對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率一直在大幅度下降?？梢娭袊?guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)投資過分依賴的事實(shí)毋庸置疑。盡管消費(fèi)需求和投資需求的增長(zhǎng)在短期內(nèi)都能拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但在長(zhǎng)期內(nèi)，投資增長(zhǎng)與消費(fèi)增長(zhǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的意義是不同的。由于消費(fèi)是最終需求，沒有消費(fèi)的持續(xù)增長(zhǎng)，容易造成部分行業(yè)產(chǎn)能過量、供求失衡，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)難以持久。

表1 三大需求因素對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率和拉動(dòng) (單位:%)

表2 2000－2008年我國(guó)的投資率和消費(fèi)率

通過表2我們可以清楚地看到，2000年以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)處于新一輪周期的上升期，但衡量國(guó)內(nèi)需求的一個(gè)重要指標(biāo)——消費(fèi)率卻呈不斷下降的趨勢(shì)，消費(fèi)率在10年的時(shí)間里下降了14.3個(gè)百分點(diǎn)。而投資率卻呈現(xiàn)出穩(wěn)步上升的趨勢(shì)，說(shuō)明消費(fèi)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占比重日益降低而投資在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占比重不斷增加，也說(shuō)明推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要是投資。

(二)消費(fèi)結(jié)構(gòu)分析

從表3可見，中國(guó)消費(fèi)需求仍以商品性消費(fèi)為主，服務(wù)性消費(fèi)比重增長(zhǎng)緩慢。2006年到2009年我國(guó)居民商品性消費(fèi)占最終消費(fèi)的比重都在65%以上，而服務(wù)消費(fèi)占最終消費(fèi)的比重是32% －35%，所占份額依然偏低。這表明我國(guó)居民的生活水平從總體上看仍是以物質(zhì)消費(fèi)為主的階段，物質(zhì)消費(fèi)仍然是最基本的消費(fèi)方式。這也說(shuō)明我國(guó)消費(fèi)結(jié)構(gòu)不盡合理，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后。

表3 居民消費(fèi)支出 (單位:億元)

(三)收入水平及收入差距對(duì)需求的影響

根據(jù)凱恩斯需求理論，本研究選取居民人均收入和居民收入差距作為解釋變量，居民人均消費(fèi)水平作為被解釋變量檢驗(yàn)收入水平及收入差距對(duì)消費(fèi)水平的影響，其中，居民收入差距的衡量是利用城鄉(xiāng)居民收入的變異系數(shù)來(lái)表示。選取1978－2009年數(shù)據(jù)(原始數(shù)據(jù)略)，建立的計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型為:

其中，yi、x1、x2、α0、α1、α2和 εi分別代表居民人均消費(fèi)、居民人均收入、居民收入變異系數(shù)、截距項(xiàng)、居民人均收入的估計(jì)參數(shù)、居民收入差距估計(jì)參數(shù)和殘差項(xiàng)。使用EViews3.1估計(jì)所建模型的參數(shù)，估計(jì)結(jié)果略。

所估計(jì)的參數(shù)α1=0.85，說(shuō)明居民人均收入每增加一個(gè)單位，居民消費(fèi)水平隨著增加0.85個(gè)單位;α2=0.21，說(shuō)明居民收入變異系數(shù)的離散程度每擴(kuò)大一個(gè)單位，居民消費(fèi)水平提高0.21個(gè)單位?？梢姾侠淼木用袷杖氩罹鄬?duì)居民消費(fèi)水平是有促進(jìn)作用的，但如果居民收入變異系數(shù)繼續(xù)擴(kuò)大，居民收入差距進(jìn)一步拉大，那么整個(gè)社會(huì)的消費(fèi)水平差距就會(huì)拉大，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展就會(huì)起抑制作用。經(jīng)過模型的計(jì)量分析的結(jié)論是:收入是消費(fèi)的主要決定因素，進(jìn)一步說(shuō)，收入差距與居民消費(fèi)也緊密相關(guān)，居民收入差距過大會(huì)導(dǎo)致居民消費(fèi)水平的差距拉大，不合理的居民收入差距是導(dǎo)致社會(huì)消費(fèi)不足的重要因素。因?yàn)榫用襁呺H消費(fèi)傾向遞減規(guī)律是存在的。凱恩斯理論在中國(guó)得到驗(yàn)證。

三、稅收政策建議

(一)完善個(gè)人所得稅制度，縮小收入差距

個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。是緩解收入差距的重要的政策工具。我國(guó)在1994年稅制改革后，我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)雖然說(shuō)日漸完整但仍然存在著不足。所以個(gè)人所得稅制向綜合所得稅制的轉(zhuǎn)變是大勢(shì)所趨，綜合所得稅制可以體現(xiàn)納稅人的實(shí)際的稅負(fù)水平，進(jìn)而能夠符合量能課稅的原則。使所得來(lái)源多、綜合收入高的納稅人多交稅，所得來(lái)源少的收入相對(duì)集中的人無(wú)需交稅或是少交，從而有效地發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)的作用。在實(shí)際的操作中，應(yīng)做好的是先將工薪金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、承包租賃、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等經(jīng)常性收入列入綜合的征收項(xiàng)目，制定統(tǒng)一的累進(jìn)稅率。

另一方面要降低個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用的個(gè)人所得稅的稅率。個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用的邊際稅率過高，不利于充分調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的積極性。

(二)稅收政策要向農(nóng)民傾斜，提高農(nóng)民消費(fèi)水平

第一，實(shí)行稅收優(yōu)惠和加強(qiáng)稅收管理相結(jié)合的方法，鼓勵(lì)生產(chǎn)資料的供應(yīng)商降低對(duì)農(nóng)民的生產(chǎn)資料的供應(yīng)成本，這樣就會(huì)使農(nóng)民的支出減少，進(jìn)而去拉動(dòng)農(nóng)民的消費(fèi)，活躍新的市場(chǎng)。第二，進(jìn)一步提高農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率?，F(xiàn)行的農(nóng)產(chǎn)品退稅率相對(duì)來(lái)說(shuō)是比較低的，與國(guó)際比較，我國(guó)的農(nóng)產(chǎn)品在現(xiàn)行的稅制下實(shí)際上是一種征稅出口。因此，需要對(duì)農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)進(jìn)出口實(shí)行優(yōu)惠的稅收政策，優(yōu)先辦理農(nóng)產(chǎn)品和以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工出口產(chǎn)品的出口退稅率，并進(jìn)一步提高相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率。第三，目前我國(guó)大多數(shù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整體規(guī)模較小，很難達(dá)到增值稅的一般納稅人的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，在增值稅專用發(fā)票的使用上受到了很多不合理的限制，這就在一定的程度上影響了許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展和壯大。因此，建議稅務(wù)部門代小規(guī)模納稅人開增值稅專用發(fā)票，同時(shí)，稅務(wù)部門和相關(guān)的管理人員應(yīng)簡(jiǎn)化手續(xù)，加大相關(guān)的宣傳和力度，支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展，提高農(nóng)民的收入，進(jìn)而使農(nóng)民的消費(fèi)水平上到一個(gè)新的臺(tái)階。

(三)完善社會(huì)保障體系，增強(qiáng)城鄉(xiāng)居民的消費(fèi)信心

1.增強(qiáng)家庭的社會(huì)保障能力。由于我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的落后，國(guó)家資源的有限以及龐大的人群，完善的、制度化的農(nóng)村社會(huì)保障制度在較短的時(shí)間內(nèi)是難以實(shí)現(xiàn)的。因此，充分發(fā)揮和繼承社保的作用功能是有現(xiàn)實(shí)意義的。針對(duì)廣大農(nóng)村地區(qū)，我們要因地制宜，重新發(fā)揮家庭的保障功能，增強(qiáng)家庭的保障能力。

2.強(qiáng)化土地的社保功能。進(jìn)一步完善和加強(qiáng)農(nóng)村社保制度，重視土地所有的社會(huì)保障能力已不單單表現(xiàn)在土地的生產(chǎn)上，更重視的應(yīng)在其發(fā)展的能力和效益上，進(jìn)而提高補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

3.增加國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)移的同時(shí)，也要加強(qiáng)農(nóng)村自身的社保資金的籌集能力。如果要單純地依靠國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)移支付來(lái)建立農(nóng)村社保是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，我們要加強(qiáng)農(nóng)村自身的籌集力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外，在加強(qiáng)農(nóng)村自身籌資上要提高農(nóng)民自身參保意識(shí)。

4.建立多層次、多項(xiàng)目的居民和城鄉(xiāng)相結(jié)合的社保制度。在我國(guó)來(lái)說(shuō)，建立完善的農(nóng)村社會(huì)保障制度，必須要結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，把各類人群加以區(qū)分，有針對(duì)性地建立相應(yīng)的政策，在不同的地區(qū)采取不同的社會(huì)保障項(xiàng)目。單一的制度往往不能滿足多層次社保體系的形成，這個(gè)體系的主體應(yīng)是一個(gè)以養(yǎng)老某種醫(yī)療保障制度，又包括了社會(huì)救助、社會(huì)福利事業(yè)和農(nóng)民工社會(huì)保障在內(nèi)的多層次、多群體的。

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