財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司如何完善內(nèi)部控制

□文/王 青

一、我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因

在我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)，2009年國(guó)內(nèi)某保險(xiǎn)公司因巨虧被接管，2011年初國(guó)內(nèi)某保險(xiǎn)集團(tuán)被國(guó)家審計(jì)署查出巨額資金違規(guī)，等等。我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)、提升管理能力、重塑行業(yè)形象，已迫在眉睫。盡管各家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司都在加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，但從目前情況看，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在內(nèi)控實(shí)際操作運(yùn)行中，仍存在許多問(wèn)題，有些甚至是違法違規(guī)問(wèn)題，這些問(wèn)題已經(jīng)引起保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)的高度關(guān)注，中國(guó)保監(jiān)會(huì)已經(jīng)開(kāi)始加大監(jiān)管處罰力度，整頓保險(xiǎn)市場(chǎng)。2010年中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其各地派駐機(jī)構(gòu)簽發(fā)了約1，500份行政處罰決定書(shū)。從處罰情況分析，所出現(xiàn)的問(wèn)題，大都是內(nèi)部控制存在缺陷，主要集中在：承保管理、理賠管理、代理管理和財(cái)務(wù)管理四個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)。存在的問(wèn)題包括：一是違規(guī)承?；蚍艑挸斜l件；二是虛假理賠、擴(kuò)大責(zé)任理賠；三是違規(guī)支付手續(xù)費(fèi)；四是賬外經(jīng)營(yíng)。主要原因有以下幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)文化缺失：?jiǎn)T工風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)意識(shí)淡薄，執(zhí)行力弱化。一是高管人員法治意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)法律法規(guī)的敬畏。違法違規(guī)行為擾亂了市場(chǎng)秩序、影響了企業(yè)發(fā)展、吃掉了公司利潤(rùn)、腐蝕了干部隊(duì)伍、損害了保險(xiǎn)業(yè)形象；二是員工執(zhí)行力弱化，缺乏合規(guī)意識(shí)。特別是基層的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，對(duì)于公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度不執(zhí)行或不全部執(zhí)行，內(nèi)控制度僅僅是寫(xiě)在了文件上、掛在了墻上，沒(méi)能內(nèi)化于廣大員工的心里，沒(méi)能使之融入員工自覺(jué)工作執(zhí)行之中；三是內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)重疊，職責(zé)界定不清，承保管理部門(mén)既負(fù)責(zé)核保管理，又直接承辦業(yè)務(wù)，管理職能與業(yè)務(wù)發(fā)展職能混雜。

（二）控制環(huán)節(jié)弱化：公司內(nèi)控組織不完善，內(nèi)部管理流程不科學(xué)。在內(nèi)控機(jī)構(gòu)建設(shè)方面存在的主要問(wèn)題有：一是部分公司在總部沒(méi)有單獨(dú)的合規(guī)法律部門(mén)，沒(méi)有單獨(dú)組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)一組織管理實(shí)施公司的內(nèi)控制度；二是大部分新公司在二級(jí)機(jī)構(gòu)沒(méi)有單獨(dú)的內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)；三是有的公司雖然設(shè)有內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)，但是不獨(dú)立，職能不能有效發(fā)揮；四是大部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的法律部門(mén)或是法律崗人員的主要工作是處理保險(xiǎn)糾紛和各種訴訟事務(wù)，沒(méi)有精力去研究和防范事前法律風(fēng)險(xiǎn)。

在內(nèi)部管理流程方面存在的主要問(wèn)題有：一是單證管理上，單證保管和使用兩者職務(wù)不分離；二是承保管理上，業(yè)務(wù)質(zhì)量的審核把關(guān)不嚴(yán)，不嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)承保規(guī)定核保業(yè)務(wù)；三是理賠環(huán)節(jié)上，報(bào)案后不及時(shí)立案，導(dǎo)致未決賠款底數(shù)不清，或是人為通過(guò)壓低或提高未決賠案估損調(diào)節(jié)利潤(rùn)。有的公司甚至制作假賠案套取費(fèi)用；四是財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，大額支取現(xiàn)金，產(chǎn)生大量應(yīng)收保費(fèi)沒(méi)有控制等。

（三）IT控制失效：公司信息系統(tǒng)簡(jiǎn)單，控制技術(shù)手段落后。一是部分公司的信息系統(tǒng)仍處在簡(jiǎn)單的操作層面，沒(méi)有內(nèi)部控制管理功能；二是部分公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、理賠、客戶(hù)等系統(tǒng)之間沒(méi)有實(shí)現(xiàn)無(wú)縫連接，相互之間數(shù)據(jù)信息割裂，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理無(wú)法實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、整體化控制；三是部分公司信息系統(tǒng)中的內(nèi)控節(jié)點(diǎn)設(shè)置不科學(xué)，未能起到有效防范風(fēng)險(xiǎn)的作用；四是部分公司沒(méi)有嚴(yán)格按照授權(quán)在系統(tǒng)中實(shí)行操作權(quán)限分級(jí)管理。

二、完善我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

針對(duì)以上財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題，提出內(nèi)部控制完善建議：

（一）承保環(huán)節(jié)控制

第一，投?？刂啤Ｒ皇墙ⅰ氨瓮侗ｋ娫挻_認(rèn)”內(nèi)控制度。即，對(duì)于上級(jí)核保機(jī)構(gòu)接到銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)提交的投保單后，通過(guò)客戶(hù)預(yù)留的聯(lián)系方式，由保險(xiǎn)公司核保機(jī)構(gòu)逐一向客戶(hù)電話確認(rèn)投保信息，重點(diǎn)確認(rèn)是否投保、投保險(xiǎn)種、保險(xiǎn)金額以及保險(xiǎn)費(fèi)金額等內(nèi)容；二是建立“保單信息查詢(xún)”內(nèi)控制度。保險(xiǎn)公司對(duì)所簽發(fā)出的保險(xiǎn)單，在其門(mén)戶(hù)網(wǎng)站上提供保單驗(yàn)真和保單信息查詢(xún)功能。從而避免虛假投保、虛假注銷(xiāo)保單等舞弊行為。

第二，出單控制。一是保險(xiǎn)公司信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)電腦出單，嚴(yán)禁手工出單或脫機(jī)打??；二是出單系統(tǒng)、單證管理系統(tǒng)、核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)實(shí)時(shí)對(duì)接，保單信息內(nèi)容應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)完整記錄在保險(xiǎn)公司核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)；三是實(shí)現(xiàn)集中錄單管理。在一個(gè)地區(qū)設(shè)立相對(duì)獨(dú)立專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)錄入保單的機(jī)構(gòu)，確保保單信息錄入內(nèi)容真實(shí)、要素齊全、信息準(zhǔn)確，保單信息錄入后提交核保部門(mén)核保，核保通過(guò)后，由保險(xiǎn)公司各網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)打印保單，從而避免虛假退費(fèi)的舞弊行為。

第三，核?？刂?。一是要建立“遠(yuǎn)程核保控制”，實(shí)現(xiàn)保單銷(xiāo)售、保單錄入、保單核保相分離。將保單銷(xiāo)售、保單錄入、保單核保工作實(shí)行遠(yuǎn)程分離，有效規(guī)避承保舞弊行為；二是要建立職責(zé)獨(dú)立的專(zhuān)業(yè)化核保師隊(duì)伍；三是要實(shí)行分級(jí)核保授權(quán)管理。從而避免違規(guī)協(xié)議承保，放寬承保條件等舞弊行為的發(fā)生。

（二）理賠環(huán)節(jié)控制

第一，建立遠(yuǎn)程理賠控制系統(tǒng)。為有效防止理賠舞弊行為的發(fā)生，保險(xiǎn)公司應(yīng)借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段，建立遠(yuǎn)程理賠控制系統(tǒng)?；鶎硬榭比藛T只負(fù)責(zé)查勘出險(xiǎn)現(xiàn)場(chǎng)，將現(xiàn)場(chǎng)情況、理賠單證等，通過(guò)遠(yuǎn)程理賠系統(tǒng)，上傳至上一級(jí)理賠核賠核價(jià)中心，由核賠核價(jià)中心人員進(jìn)行分別定損、理算，通過(guò)將查勘、定損、理算三個(gè)職務(wù)分離，有效防范內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)。

第二，建立健全理賠內(nèi)控稽查制度。建立“三管齊下”的理賠質(zhì)量?jī)?nèi)控稽查制度，即由理賠線為主開(kāi)展理賠業(yè)務(wù)檢查，以省級(jí)分公司的檢查審計(jì)部門(mén)為主開(kāi)展理賠效能檢查和專(zhuān)項(xiàng)審查；聘用獨(dú)立調(diào)查人對(duì)重點(diǎn)賠案、疑難賠案開(kāi)展獨(dú)立調(diào)查；積極推廣應(yīng)用車(chē)險(xiǎn)遠(yuǎn)程核損技術(shù)，實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)理賠審計(jì)。通過(guò)建立健全理賠內(nèi)控稽查機(jī)制，強(qiáng)化理賠環(huán)節(jié)的事中、事后監(jiān)督。

（三）代理環(huán)節(jié)控制

第一，建立代理渠道信息系統(tǒng)控制。一是保險(xiǎn)代理人（經(jīng)紀(jì)人）應(yīng)與保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)電腦出單，禁止手工出單或脫機(jī)打印；二是保險(xiǎn)代理人出單系統(tǒng)應(yīng)與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)接，保單信息內(nèi)容應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)完整地記錄在保險(xiǎn)公司核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

第二，完善代理渠道管理制度。一是針對(duì)個(gè)人代理渠道，建立完善銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)和銷(xiāo)售人員管理制度。對(duì)銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)、銷(xiāo)售人員的組建、選拔、考核、晉升、退出等問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，確保建立起一支講誠(chéng)信、重道德的銷(xiāo)售人員隊(duì)伍；二是針對(duì)兼業(yè)代理、專(zhuān)業(yè)代理、經(jīng)紀(jì)人銷(xiāo)售渠道，應(yīng)建立完善中介渠道管理制度。對(duì)這些中介渠道進(jìn)行分類(lèi)管理，制定資質(zhì)審查、合作流程控制，實(shí)行代理合作業(yè)務(wù)規(guī)模與效益雙向考核掛鉤考核等方式，嚴(yán)格管理，確保合作的中介機(jī)構(gòu)合法、合作的業(yè)務(wù)合規(guī)，合作的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控，雙方互利互惠，長(zhǎng)期共贏。

（四）財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)控制。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式通常包括以下三種：“集權(quán)型”、“分權(quán)型”和“集分結(jié)合型”?！凹瘷?quán)型”財(cái)務(wù)管理模式是所有戰(zhàn)略決策與經(jīng)營(yíng)控制權(quán)都集中在總公司，基層分支公司沒(méi)有經(jīng)營(yíng)控制權(quán)?！胺謾?quán)型”財(cái)務(wù)管理模式是指決策權(quán)分散于各分支公司，各分支公司相對(duì)獨(dú)立，總公司不干預(yù)分支公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)?！凹纸Y(jié)合型”財(cái)務(wù)管理是指以總公司戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，將重大決策權(quán)集中在總公司，而賦予分支公司自主經(jīng)營(yíng)權(quán)和其他決策權(quán)，同時(shí)采用分類(lèi)指導(dǎo)的原則，對(duì)某些分支公司實(shí)行集權(quán)，對(duì)某些分支公司實(shí)行分權(quán)。鑒于目前我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)管理上存在的諸多問(wèn)題，提出兩項(xiàng)建議：

第一，業(yè)務(wù)規(guī)模較小的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，建議采取“集權(quán)型”財(cái)務(wù)管理模式。對(duì)于新成立的或是剛剛發(fā)展起步的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，在公司的發(fā)展初級(jí)階段，規(guī)模較小、分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)少和人力資源有限，為有效防范財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)運(yùn)營(yíng)效率，增強(qiáng)總部財(cái)務(wù)控制集權(quán)度，應(yīng)采取“集權(quán)型”財(cái)務(wù)管理模式。

第二，業(yè)務(wù)規(guī)模較大、網(wǎng)點(diǎn)較多、目前采取“分權(quán)型”管理模式的大型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，建議可先采取“集分結(jié)合型”模式，然后逐步過(guò)渡到“集權(quán)型”管理模式。對(duì)于目前采取“分權(quán)型”管理模式的大型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，基于業(yè)務(wù)規(guī)模大、網(wǎng)點(diǎn)多的現(xiàn)狀，可以采取分步過(guò)渡的辦法，先過(guò)渡到“集分結(jié)合型”模式，然后再借助先進(jìn)的信息技術(shù)手段，最終實(shí)現(xiàn)向“集權(quán)型”模式轉(zhuǎn)變。在過(guò)渡期，采用“集合分權(quán)型”財(cái)務(wù)管理模式時(shí)，根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況有兩項(xiàng)選擇：一是分級(jí)實(shí)行集中。將重大財(cái)務(wù)決策權(quán)集中在總公司，賦予省級(jí)分公司（省級(jí)分公司可以向下賦予地市級(jí)分公司）自主經(jīng)營(yíng)權(quán)。其中，根據(jù)管理需要，可將基層分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理權(quán)上收至地市或省級(jí)分公司，由地市或省級(jí)分公司對(duì)基層支公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。實(shí)際上是上收基層分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)權(quán)，使基層分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)殇N(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)；二是分類(lèi)實(shí)行集中。即，按照分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管控能力，對(duì)財(cái)務(wù)管控能力弱的分支機(jī)構(gòu)實(shí)行“集權(quán)型”財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)財(cái)務(wù)管控能力強(qiáng)的分支機(jī)構(gòu)實(shí)行“分權(quán)型”財(cái)務(wù)管理模式。

[1]郭文昌.中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)探析.中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2007.

[2]汪平.財(cái)務(wù)理論.經(jīng)濟(jì)管理出版社，2003.

[3]葉慧霖.關(guān)于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控監(jiān)管的思考.中國(guó)保險(xiǎn)，2010.1.