《稅務會計與納稅籌劃》教材教法創(chuàng)新研究

王齊祥 尚紅敏 尹合伶

（安徽行政學院，安徽 合肥 230051）

《稅務會計與納稅籌劃》教材教法創(chuàng)新研究

王齊祥 尚紅敏 尹合伶

（安徽行政學院，安徽 合肥 230051）

原有《稅務會計與納稅籌劃》教材的內容和結構體系比較單薄，不能適用培養(yǎng)學生的創(chuàng)新能力和解決問題能力的要求。因此我們整合了原有知識內容，打破學科界限，把相關學科知識有機結合和綜合運用，從稅務理論角度重點突出提高學生的綜合素養(yǎng)；從納稅籌劃實務的角度重點突出對學生能力的培養(yǎng)。在教學中樹立以學生為本的理念，將學生的知識學習與能力培養(yǎng)有機結合；將學生的被動學習轉化為主動學習。

稅務會計；納稅籌劃；教材創(chuàng)新；教法創(chuàng)新

隨著我國社會經濟總量的迅速增大、通貨膨脹率的不斷高漲，企業(yè)特別需要熟練掌握《稅務會計與納稅籌劃》（以下簡稱《籌劃》）知識的財會及管理人才。為了提高該課程的教學效果，適用經濟社會發(fā)展對高素質、應用型、綜合類財會及管理人才的需要。我們以滿足教學需要為目標，結合該課程自身特點，緊密聯系理論前沿和實務，通過不斷學習、交流、思考、實踐和探索，逐步總結出一套具有針對性、實用性和可操作性的教學方法，并編著出版了適合高職高專經管類專業(yè)使用的《籌劃》教材。這些教學方法和該教材對全面提升學生的職業(yè)素養(yǎng)和就業(yè)技能發(fā)揮了積極作用，得到了專家、同行的充分認可，受到學生、學員的廣泛好評。

一、用“以學生為本”的理念指導《籌劃》的教學創(chuàng)新

在教學過程中我們以學生的需求為導向，以學生為教學主體，充分考慮學生個體差異和情感因素在學習中的作用，采取多種措施充分調動學生學習的積極性和主動性，樹立以培養(yǎng)復合型、全面發(fā)展的財會及管理人才為目標的全新教學理念。充分考慮學生個體差異和情感因素在學習中的作用，體現“以人為本”的教育思想：《籌劃》是一門理論與實際操作并重的學科，尊重個體差異、發(fā)揮學生在學習中的主體作用顯得尤其重要。特別是在經濟社會高速發(fā)展的今天，社會對財會及管理人才的需求出現了多元性的變化，復合型人才越來越受到社會的認同[1]。社會對會計與審計、財會及管理人才的素質要求更著眼于其解決實際問題能力、獨立工作能力和綜合創(chuàng)新能力。因此，我們在了解學生、分析學生的基礎上，構筑了“層次化、自主化、個性化”的《籌劃》教學框架；精心設計了教學計劃和教學方案，將學生“學、知、習、用”有機結合，融入該方案的每一階段，使教師教學、學生自學、同學互學、老師助學相互貫通。以增值稅會計為例：首先課堂講授增值稅法及相關法規(guī)知識，使學生了解相關理論；其次結合財務會計課程中已講授的關于增值稅核算的相關內容，引導學生自己搜尋稅法規(guī)定與會計制度的差異；第三步有意識拋出稅法與會計制度之間矛盾的規(guī)定；第四步讓學生利用課后時間搜集文獻、消化吸收相關法規(guī)制度的規(guī)定，倡導同學間相互交流、尋求教師指導，進一步加強對相關知識理論的理解和掌握；第五步挑選不同觀點的同學在全班講解自己協(xié)調矛盾的對策；第六步由主講教師對各種觀點進行點評，回答其他學生提出的相關問題，并在全面分析的基礎上導出稅務會計的相關核算方法；最后對積極發(fā)言、并且觀點鮮明的學生給予及時表揚并賦予獎勵性平時成績。

二、綜合使用“啟發(fā)式、討論式、案例式”教學方法

教學方法上采用啟發(fā)式、討論式、案例式、研究式等教學形式，以增強學生主觀能動性，活躍課堂氣氛，挖掘學生潛能，增強專業(yè)素養(yǎng)。根據學生實際情況，試行分層次教學，因材施教，力爭人人能成才，成好才；在教學手段上，積極將現代教學手段容入到《籌劃》課程的教學過程中，不斷提高教學效果；在培養(yǎng)目標上，以培養(yǎng)技能型人才為主，著重于培養(yǎng)學生的實踐操作能力，符合市場對于一般性人才的需求[2]；在教學內容上，注重理論聯系實際，突出專業(yè)應用能力和實際動手能力的培養(yǎng)。在講授實訓內容時，按“技能”需要為依據，合理安排實踐教學的時間和順序，做到循序漸進，逐漸增強學生的動手能力和實際操作能力。突出增加學生感性認識，提高學生解決實際問題的技能和素質，將企業(yè)正在發(fā)生的案例和實際的問題引入課堂。歸納起來主要有以下做法：一是將我省某上市公司被省國稅局處罰的所得稅案例展示給學生，并要求學生分別從稅法的規(guī)定、會計核算制度的要求、納稅籌劃理論與實務三個方面談自己的認識。二是將劉小慶等名人偷逃稅款案的問題引入課堂教學，強化區(qū)別偷逃稅款與納稅籌劃的關系與界限。三是請大中型企業(yè)的財務總監(jiān)和稅務機關的相關工作人員給學生講授依法納稅與納稅籌劃的辯證關系。四是引導學生利用課余時間成立興趣小組，并指導學生進行討論式、研究式學習。五是通過對重要的基礎理論和現實問題的積極反思、認真分析，導出解決問題的行動方案和行動路徑，再通過模擬實際操作演練，使學生快速實現能力的內化和固化，從而增強了教學的針對性和實效性。

三、以講授法為基礎，改“以傳授知識為主”為“以傳授學習為主”

“授人以魚，不如授人以漁”。在《籌劃》的教學中逐步實現從教師偏重講授具體細節(jié)到注重講授知識要點和傳授把握知識技巧的轉變，強調學生在學習中的自主核心作用；在教學中除了突出重點、難點外，還注重突出學生專業(yè)技能學習和動手能力訓練。強調學生在學習中的主體地位，改“以傳授知識為主”為“以傳授學習為主”。通過學習方法和學習技巧的傳授與指導，使學生逐漸養(yǎng)成自我學習與不斷更新知識的習慣和能力，使所培養(yǎng)的人才能更好地適應經濟、科技、社會、文化發(fā)展的快速化、多樣化和信息化的需要，滿足現代社會對高素質稅務會計專業(yè)人才的需求。在這一過程中我們重點做了三個“轉變”：一是從培養(yǎng)學術型、研究型人才向應用型、技能型轉變；二是講授內容從追求理論體系的系統(tǒng)性和完整性向崗位所需技能上轉變，教學中典型的成功案例從研究成果轉向來自社會第一線的實踐知識、成熟的經驗和技能轉變；三是從以往只管教學向教學與市場相結合轉變，注重以市場為導向，緊跟社會經濟結構調整及科技發(fā)展，以社會第一線所需的知識、技能為依據，合理取舍專業(yè)教學內容，增強學生的適應性和競爭能力。

講授法是課堂教學的傳統(tǒng)方法和主要方法，為了提高該方法的效果，我們不斷探索該方法的規(guī)律，不斷研究適應本課程的講授技巧，逐步形成了一些行之有效的教學經驗和技能，并達成了共識。一是我們團隊普遍認為講授的內容比講授的方法重要，所以教師首先應苦練基本功，夯實自身專業(yè)知識；二是積極調動課堂氣氛，在教學中不斷創(chuàng)造興奮點，使教師與學生情緒都保持興奮狀態(tài)；三是利用近因關注法，不斷為學生講述最新案例、最新理念和最新思想；四是運用首因強調法，對關鍵概念、關鍵理論不斷強化，反復強調；五是將一堂課視作游園，每隔幾分鐘給學生提供一個“景點”，即每隔一段時間就要為學生提供一個知識點、閃光點或興奮點。

四、整合《籌劃》教材內容、突出知識的實用性

目前我國高職高專院校使用的《籌劃》教材在內容和結構體系上比較單薄，主要是圍繞著稅法及相關會計制度應用進行闡述，理論分析多，實務操作少；在體例安排上多是以“正文＋練習題”的傳統(tǒng)模式，且練習題多是對正文內容的簡單重復；在系統(tǒng)理論上空洞的描述多，在納稅籌劃實務的處理上卻講得很少。這類教材對培養(yǎng)學生的創(chuàng)新能力和提高學生解決實際問題的業(yè)務能力都是不太適應的。理想的《籌劃》教材應是注重培養(yǎng)學生主動思考能力、決策分析能力、批判性思維和實際應用能力的，同時也應是符合學生認知規(guī)律的。因此我們整合了原有知識內容，打破學科界限，把稅收法規(guī)、會計準則、財務通則和納稅籌劃理論與實務的內容有機結合和綜合運用，把最新的財稅法規(guī)政策和納稅籌劃實務及時的吸納到教材中；在具體內容安排上大幅度的增加了納稅籌劃理論與實務，并以案例引導為抓手，將教學背景放在現代市場經濟環(huán)境下，使得《籌劃》教材與我國經濟社會發(fā)展的實際緊密地聯系在一起，以培養(yǎng)學生的系統(tǒng)思考能力和主動創(chuàng)新能力。同時，在內容安排上注意符合由淺入深的認知規(guī)律，模擬的背景和內容以先從相對簡單的單項籌劃方案開始，逐步深入到綜合的、全面的、系統(tǒng)的籌劃方案，復習思考題以設計成案例分析、綜合練習、小組討論[3]為主。

五、改變作業(yè)類型、豐富作業(yè)內容、更新作業(yè)方法

做作業(yè)是學生鞏固所學知識的最好方法之一，但長期以來作業(yè)卻成為了大多數教師檢驗學生記憶效果的一種手段，一般來說傳統(tǒng)做法是教師在課堂上向學生講授的內容經過簡單調整后就成為了學生作業(yè)的素材，作業(yè)方式主要是以布置作業(yè)題為主。顯然這種做法與“以學生為本”的教育理念相違背。課程作業(yè)類型的選擇應圍繞著課程的特點區(qū)別對待。鑒于《籌劃》課程主要以實務型為主的特點，我們將作業(yè)以采用實務模擬和案例分析等形式為主，對個別理論性較強的章節(jié)則以通過撰寫小論文的形式來完成。除了以上被動型作業(yè)外，我們還及時布置一些學生積極參與的主動型作業(yè)，如我們提出作業(yè)目標、素材選擇和限制條件等要求，學生以小組為單位，自行設計解答并在課堂上宣布作業(yè)成果，其他小組質疑補充，教師點評等。主動型作業(yè)可以激發(fā)學生的發(fā)散型思維、培養(yǎng)學生整體分析問題、解決問題的能力以及團結協(xié)作的精神。

六、變革考試考核模式、釋放學生的創(chuàng)新熱情

考試成績是檢驗學生對課程的掌握程度以及檢驗教學質量的主要途徑。而考試模式選擇的合理與否關系到考核能否達到科學檢驗的目的。目前的考試形式大多是以筆試加閉卷為主，考試類型多以獨立知識點的理解記憶和業(yè)務核算為主。這種單一固定的考試考核模式不利于《籌劃》課程教學目標的實現。為了引導學生形成正確的學習方法和良好的學習習慣，我們對學生的考試成績不以期末一卷定終身，而是加大平時考核的力度。平時考核以與多樣的教學方式相結合，如將每位學生的平時作業(yè)、課堂討論發(fā)言情況、參加相關社會實踐活動情況、考勤等成績作為考核總成績的內容組成部分；我們還計劃將學生利用假期進行的調研活動和在學籍年度內發(fā)表的相關論文計入總成績等?？荚囆问揭圆捎霉P試為主，輔之口試、小論文、社會實踐活動、調研報告等多種多樣的形式。此外對于考試內容向知識的綜合性、系統(tǒng)性問題考核發(fā)展，增加案例分析、綜合應用等方面的題型。

七、教學方法相互滲透、教師之間取長補短

在實際教學中，我們的團隊通過相互交流、取長補短，積累了豐富的教學經驗。我們通過教研室的教研活動、不定期座談、對青年教師進行傳幫帶；通過集體備課、共同編寫教材、共同參加教研科研等活動相互啟發(fā)、深入研討、共同提高。通過傳幫帶、相互交流、共同研討，我們共享學生喜聞樂見的教學方式，使得具有共性的教學方法得以推廣、獨特的教學方法逐步完善，并形成體系。我們在積極提高傳統(tǒng)教學方法技能的同時，不斷探索和實踐其他行之有效的教學方法：一是加大課堂提問和課堂討論，通過該方法引導學生獨立思考，增加學生了解相關知識，促進學生主動學習；二是積極推進案例教學，通過案例編寫、案例引入、案例展開和案例小結，提高學生發(fā)現問題、分析問題和解決問題的技能；三是根據教學內容的需要，適時引入情景模擬與角色扮演，通過設立特定場景，讓學生扮演相關特定角色，使學生身臨其境。我們還計劃在《籌劃》教學過程中開展研究式教學：在進行課堂教學十周之后，安排學生在三至四周時間，通過調研和查找資料等方式開展相關研究，寫出專題報告或小論文。整個教學過程由選題、調研與收集資料、專題輔導、擬定提綱、寫作初稿、討論修改、定稿、成果評審八個環(huán)節(jié)組成。通過研究式教學可以快速提高學生的自主學習能力、實踐能力和創(chuàng)新能力。

八、創(chuàng)新點梳理

1.教學創(chuàng)新。一是樹立了“以學生為本”的理念，突出教師與學生的互動，將教師單一的講授變?yōu)閹熒嗷ソ涣?；將學生單渠道學習變?yōu)槎嗲缹W習；將傳統(tǒng)的課堂講授只注重學的單一環(huán)節(jié)轉變?yōu)椤皩W、知、習、用”等綜合環(huán)節(jié)；將學生的知識學習與能力培養(yǎng)有機結合；將學生的被動學習轉化為主動學習。二是大量使用案例教學，突出了本課程的實用性。三是改變了作業(yè)的類型、內容和方法，激發(fā)了學生的創(chuàng)新意識。四是對傳統(tǒng)的講授法進行豐富和創(chuàng)新，實現了復雜問題簡單化、抽象問題形象化、晦澀問題通俗化、枯燥問題趣味化，極大的調動了學生學習該課程的積極性。五是變革了考試考核模式，放松了學生的學習情緒，迸發(fā)了學生學習的主動性。

2.教材創(chuàng)新。我們編著的《籌劃》教材，從稅務理論角度重點突出提高學生的理論素養(yǎng)；在培養(yǎng)目標上注重知識的實用與儲備；在內容安排上既能滿足財會類專業(yè)的需要，又要能滿足管理類相關專業(yè)的需要。從納稅籌劃實務的角度重點突出對學生能力的培養(yǎng)：一是要求學生通過學習能夠準確掌握納稅籌劃的基本理論與方法；二是保障學生確立依法納稅的理念，明確依法納稅的意義，懂得不依法納稅應承擔的法律責任，正確區(qū)分納稅籌劃與偷逃稅款的界限；三是能夠科學的進行納稅籌劃，以保障國家利益和維護納稅人的合法權益；四是以案例為導向，突出“方法”的實用性和可操作性。

3.教研創(chuàng)新。我們的團隊堅持“以教學帶動教研，以教研促進教學”的理念。近幾年來我們圍繞《籌劃》教材教法創(chuàng)新，并聯系安徽社會經濟發(fā)展的實際開展教研、科研活動，在三類以上期刊發(fā)表相關學術論文十多篇，獲得安徽省哲學社會科學規(guī)劃項目一項、安徽省教育廳人文社科立項課題一項，由中國科技大學出版社出版特色教材一部。通過教研、科研活動，極大的豐富了教學內容，極好的實現了教學目標。

［1］鄭曉薇等.“英語+管理類”復合型人才社會需求分析[J].經濟研究導刊，2010，（29）.

［2］劉永澤，翟勝寶.新形勢下會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標及對策研究[J].會計之友，2009，（7）.

［3］王齊祥，尚紅敏.稅務會計與納稅籌劃[M].合肥：中國科學技術大學出版社，2011.8.

Innovative Research of Teaching“Tax Accounting and Tax Planning”

Wang Qi-xiang，Shang Hong-min，Yin He-ling
（Anhui Administration College，Hefei Anhui 230051，China)

The original “Tax Accounting and Tax Planning”teaching content and structure system comparing weak,cannot be applied to develop students’ability to innovate and problem-solving capabilities.Therefore,we integrate existing knowledge content,breaking the disciplinary boundaries,combining and comprehensive using relevant knowledge.From the tax theoretical perspective we focus on improving students'comprehensive literacy,also from the perspective of tax planning practice we focus on building the students'capacity.In teaching,establishing student-centered philosophy,combining students’learning and capacity-building and transforming from passive learning to active learning.

Tax accounting；Tax planning；Materials innovation；Teaching innovation

G424

A

1672-0547（2011）04-0122-03

2011-07-19

王齊祥（1956-），男，安徽蕪湖人，安徽行政學院（安徽經濟管理干部學院）財務會計系副教授，注冊稅務師，研究方向：稅務管理、財務會計；

尚紅敏（1972-），女，安徽碭山人，安徽行政學院（安徽經濟管理干部學院）財務會計系副教授，研究方向：財務會計、稅務管理；尹合伶（1963-），女，陜西漢陰人，安徽行政學院（安徽經濟管理干部學院）財務會計系副教授，研究方向：財務會計、稅務管理。

2010年安徽省級特色專業(yè)《會計與審計》（編號：20102003），安徽經濟管理干部學院教學成果獎《稅務會計與納稅籌劃》教材教法創(chuàng)新研究（編號：yjjxcgj201102）成果。