利益相關(guān)者視角下企業(yè)社會責(zé)任的標(biāo)桿研究:基于CSR報(bào)告的元分析

楊璇 崔璨 王騁

隨著市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，中國企業(yè)發(fā)展迅猛，影響力與日俱增。然而，近年來頻繁登上媒體頭條的諸如生態(tài)環(huán)境污染等一系列相關(guān)負(fù)面新聞似乎在提醒人們，企業(yè)在創(chuàng)造價(jià)值和財(cái)富的同時(shí)，也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任?！懊p鴻毛，責(zé)重泰山”，踐行社會責(zé)任不僅有利于樹立企業(yè)形象，也有助于企業(yè)贏得相應(yīng)的競爭優(yōu)勢。近幾十年來，國內(nèi)外學(xué)術(shù)界從不同視角開展相關(guān)研究并進(jìn)行實(shí)踐探索，取得了相應(yīng)成果。

理論基礎(chǔ)和研究模型

一、企業(yè)責(zé)任理論研究。市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)主要指“依法成立從事商品生產(chǎn)經(jīng)營或者服務(wù)活動，實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算的社會組織”，它始終以經(jīng)濟(jì)實(shí)體的形態(tài)存在?？扑乖凇镀髽I(yè)的本質(zhì)》中指出，企業(yè)是“一系列產(chǎn)權(quán)交易的產(chǎn)物”，通過“內(nèi)化”市場交易費(fèi)用成為比市場更有效率的交易管理機(jī)制。因此，不同于最原始的“商人”，企業(yè)在長期生產(chǎn)經(jīng)營活動中要與外部環(huán)境相互作用并彼此影響，從而產(chǎn)生“企業(yè)社會責(zé)任”的概念。

企業(yè)社會責(zé)任，又稱CSR（Corporate Social Responsibility），是企業(yè)除經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任之外的“第三種責(zé)任”，然而，它不能被單純概括為企業(yè)的“道德”與“義務(wù)”，由于各種學(xué)派和學(xué)者的出發(fā)點(diǎn)和側(cè)重不同，目前尚未有明確定義。

20世紀(jì)20年代，企業(yè)的社會責(zé)任開始得到外國學(xué)者關(guān)注。1923年，謝爾頓對美國企業(yè)進(jìn)行考察后最早提出“企業(yè)社會責(zé)任”概念，強(qiáng)調(diào)企業(yè)在承擔(dān)對股東的經(jīng)濟(jì)責(zé)任之外，還存在著其他社會責(zé)任。30年代，哈佛大學(xué)的貝爾和多德就承擔(dān)社會責(zé)任是否會給企業(yè)利益造成損失進(jìn)行爭論，即企業(yè)社會責(zé)任研究史上著名的“哈佛論戰(zhàn)”。自此，相關(guān)爭論愈演愈烈，早期研究企業(yè)社會責(zé)任的弗里德曼表示，企業(yè)自始至終只有一種社會責(zé)任，即“在法律和規(guī)章制度許可的范圍內(nèi)，利用它的資源與從事旨在增加利潤的活動”，因此他極力反對“企業(yè)在利潤最大化之外還負(fù)有其他社會責(zé)任”。

在前人研究和總結(jié)的基礎(chǔ)上，卡羅爾延續(xù)思路，明確劃分了企業(yè)社會責(zé)任的四個(gè)層次：經(jīng)濟(jì)的、法律的、道德的、任意的或慈善的社會責(zé)任。卡羅爾對此做出過解釋：經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求企業(yè)在盈利同時(shí)提供社會需要的產(chǎn)品或服務(wù)，法律責(zé)任指出企業(yè)負(fù)有依法犧牲利潤的義務(wù)，道德責(zé)任要求企業(yè)行為模式完全遵循道德標(biāo)準(zhǔn)，而慈善責(zé)任反映企業(yè)活動在超越其他責(zé)任要求同時(shí)能夠做有利于社會的事，如進(jìn)行企業(yè)捐助等。

二、利益相關(guān)者理論研究。伴隨對企業(yè)性質(zhì)與目的爭論，以股東利益最大化為企業(yè)目標(biāo)的傳統(tǒng)觀點(diǎn)開始受到質(zhì)疑，不斷有學(xué)者提出利益相關(guān)者（Stakeholder）概念。在“哈佛論戰(zhàn)”中，多德教授指出，公司董事必須成為真正的受托人,他們不僅代表股東的利益, 而且要代表其他利益主體如雇員、消費(fèi)者和社區(qū)的利益，這是關(guān)注企業(yè)相關(guān)利益方的早期代表。然而，真正開始使用“利益相關(guān)者”一詞的卻是美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家安索夫，他認(rèn)為要制定理想的企業(yè)目標(biāo)，就必須綜合平衡考慮企業(yè)諸多利益相關(guān)者之間相互沖突的索取權(quán)，包括員工、股東、供應(yīng)商及顧客等。

1984年，弗里曼指出，利益相關(guān)者是那些能夠影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，或能被企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程所影響的任何個(gè)人或群體，按照此觀點(diǎn)，那些在企業(yè)成長過程中會受到影響的個(gè)人與群體也應(yīng)被納入進(jìn)來，從而擴(kuò)展了利益相關(guān)者內(nèi)涵。到90年代，克拉克森認(rèn)為，“利益相關(guān)者已經(jīng)在企業(yè)中投入了實(shí)物資本、人力資本、金融資本或一些有意義的價(jià)值物, 并因此承擔(dān)了一定形式的風(fēng)險(xiǎn), 或者說他們因企業(yè)活動而承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”。因此，那些對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的活動享有或者主張所有權(quán)或利益的自然人或社會團(tuán)體才屬于利益相關(guān)者。

三、利益相關(guān)者視角的企業(yè)社會責(zé)任模型。概括來說，利益相關(guān)者與企業(yè)成長過程相互影響，且在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中有投入，這種投入不僅包括物質(zhì)投入，也包括人力資本和社會資本等。

對比“股東至上”原則指導(dǎo)下的企業(yè)社會責(zé)任模型，新模型中與企業(yè)相關(guān)的利益群體擴(kuò)充為8個(gè)，依據(jù)各自關(guān)系所處的層面也不相同。

依據(jù)利益相關(guān)者視角所建立的企業(yè)責(zé)任模型，企業(yè)不再是只為取得最大經(jīng)濟(jì)利益的組織結(jié)構(gòu)，也不是簡單投入資源的組合，它被利益相關(guān)者共有，且他們之間是獨(dú)立平等的。因此，在考察企業(yè)社會責(zé)任過程中，我們應(yīng)拋棄只注重企業(yè)財(cái)務(wù)效益的傳統(tǒng)觀點(diǎn)，重新審視企業(yè)與利益相關(guān)者的關(guān)系及相互作用。

研究方法

一、基于利益相關(guān)者理論模型分析?；谝呀⒌睦嫦嚓P(guān)者模型，我們得以將企業(yè)社會責(zé)任明確界定在“企業(yè)與利益相關(guān)者之間的關(guān)系”上?？_爾也承認(rèn)應(yīng)將利益相關(guān)者理論應(yīng)用于企業(yè)社會責(zé)任研究中，借其為企業(yè)社會責(zé)任“指明方向”，針對每一個(gè)主要的相關(guān)利益群體界定企業(yè)社會責(zé)任范圍。因此，本文將對企業(yè)社會責(zé)任的研究和分析集中在利益相關(guān)者視角下進(jìn)行。

二、CSR報(bào)告分析方法與模型建立。近年來，中國國家電網(wǎng)等一批央企積極履行社會責(zé)任，公開發(fā)布CSR報(bào)告，在社會上引起積極反響，越來越多的企業(yè)開始參與，主動披露CSR報(bào)告。截至2009年底，全球近6000家企業(yè)發(fā)布了2萬多份CSR報(bào)告，我國則約有300余家企業(yè)發(fā)布近600份相關(guān)報(bào)告。面對公開披露的眾多CSR報(bào)告，我們希望通過一種科學(xué)方法將其與利益相關(guān)者理論緊密結(jié)合，從而深入分析企業(yè)在社會責(zé)任方面的表現(xiàn)。

第一，標(biāo)桿比較法與企業(yè)CSR報(bào)告研究。標(biāo)桿比較法又稱標(biāo)桿管理法，即企業(yè)通過與行業(yè)中最優(yōu)秀企業(yè)比較來評估自身與其差異，找出需要學(xué)習(xí)的方面，從而提高績效。標(biāo)桿比較法逐漸成為企業(yè)發(fā)展管理的有效手段，對于我們研究企業(yè)社會責(zé)任也有巨大的借鑒意義。由于不同行業(yè)和企業(yè)各有其特點(diǎn)，我們借助內(nèi)容分析法（Content Analysis），對已有文獻(xiàn)和CSR報(bào)告進(jìn)行歸納和梳理，將其中一些文字性非量化的信息轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)指標(biāo)，建立起企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)桿庫，作為賦值的基礎(chǔ)和依據(jù)。

第二，CSR指標(biāo)體系建立。本文將企業(yè)利益相關(guān)者分為微觀和宏觀兩個(gè)層面，其中微觀層面可劃分為投入和產(chǎn)出兩個(gè)方向。投入方向，包括投資者、供應(yīng)商和員工，他們對企業(yè)的運(yùn)作產(chǎn)生直接作用，在企業(yè)中投入了“有意義的價(jià)值物”；產(chǎn)出方向，包括消費(fèi)者、環(huán)境資源和行業(yè)協(xié)會，他們直接承受企業(yè)運(yùn)作效果，企業(yè)活動對其有直接影響；宏觀層面包括政府和社會公益，他們與企業(yè)的聯(lián)系及在企業(yè)發(fā)展過程中受的影響未及其他六類直接，因此被歸入宏觀層面。

本文建立一套指標(biāo)體系，從兩個(gè)層面下三個(gè)維度對企業(yè)社會責(zé)任進(jìn)行評價(jià)：共三個(gè)級別，3個(gè)一級指標(biāo)下按要素設(shè)8個(gè)二級指標(biāo)，用以描述一級指標(biāo)的具體形態(tài)。三級指標(biāo)則為二級指標(biāo)具有代表性的字段，企業(yè)具體針對三級指標(biāo)進(jìn)行賦分，賦分時(shí)采用李克特五級量表法，以分?jǐn)?shù)5-1分別代表“非常重視”、“比較重視”、“一般水平”、“重視不明顯”和“完全不重視”，最終以綜合計(jì)分得出評價(jià)結(jié)果。

一、CSR報(bào)告實(shí)例研究。本文參照指標(biāo)體系中的代表性字段，依據(jù)40家企業(yè)CSR報(bào)告內(nèi)容對二級指標(biāo)八個(gè)要素的重視程度進(jìn)行專家打分，并對分值統(tǒng)計(jì)出八個(gè)要素的特征值（結(jié)果保留兩位小數(shù)）（表2）。

為便于比較，本文將40家企業(yè)分為兩大類：原企業(yè)在國外注冊，現(xiàn)在中國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或代表處的，如利樂中國，將其歸為“國外企業(yè)”，而其他在國內(nèi)注冊，主要運(yùn)營范圍和辦事機(jī)構(gòu)仍在國內(nèi)的企業(yè)，如中國銀行，將其歸為“國內(nèi)企業(yè)”。

二、數(shù)據(jù)分析。

第一，就指標(biāo)分值平均數(shù)來看，國內(nèi)外企業(yè)對“環(huán)境資源”的重視程度大體一致，為 4.3分左右，程度在“比較重視”以上。對于其他7個(gè)指標(biāo)，國外企業(yè)普遍高于國內(nèi)企業(yè)：在“投資者”、“政府”、“員工”、“消費(fèi)者”和“社會公益”這幾個(gè)指標(biāo)上，國外高于國內(nèi)企業(yè)0.5分以內(nèi)；對于“行業(yè)協(xié)會”指標(biāo)，國內(nèi)比國外企業(yè)低0.8分，而國內(nèi)外企業(yè)在“供應(yīng)商”指標(biāo)上分值相差達(dá)1.3分左右。

第二，指標(biāo)分值眾數(shù)主要反映分值集中情況，從圖3中看出，中外企業(yè)對 “社會公益”、“消費(fèi)者”和“環(huán)境資源”指標(biāo)的重視程度相同，皆為5分，即“非常重視”的企業(yè)居多。而在“投資者”指標(biāo)上，國內(nèi)企業(yè)為“非常重視”，國外企業(yè)屬于“比較重視”，國內(nèi)企業(yè)重視程度更高。對于其他四個(gè)指標(biāo)，國外企業(yè)關(guān)注程度明顯高于國內(nèi)企業(yè)，尤其“行業(yè)協(xié)會”指標(biāo)，國外企業(yè)為5分，而國內(nèi)企業(yè)分值為1。

第三，參照指標(biāo)分值中位數(shù)水平，國內(nèi)外企業(yè)在“投資者”、“社會公益”、“政府”、“行業(yè)協(xié)會”和“環(huán)境資源”指標(biāo)皆為4分，程度為“比較重視”。而其他三個(gè)指標(biāo)，國內(nèi)企業(yè)重視程度未及國外企業(yè)，均比國外企業(yè)低1分。

三、討論與建議。

第一，健全社會責(zé)任體系。企業(yè)作為市場主體，不僅承擔(dān)著對投資者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還應(yīng)對利益相關(guān)者模型中其他幾個(gè)群體擔(dān)負(fù)起相應(yīng)責(zé)任。在企業(yè)運(yùn)行過程中，必然涉及到多方利益，這就有必要健全企業(yè)社會責(zé)任體系，明確企業(yè)發(fā)展中各相關(guān)利益群體，引導(dǎo)企業(yè)由響應(yīng)號召變?yōu)橹鲃映袚?dān)，促使企業(yè)積極履行社會責(zé)任。

第二，增加對行業(yè)協(xié)會的關(guān)注。行業(yè)協(xié)會與企業(yè)有著強(qiáng)烈的紐帶聯(lián)系，它們與企業(yè)既競爭又合作，企業(yè)的優(yōu)秀實(shí)踐可以作為行業(yè)范例進(jìn)行推廣，為其他企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作提供參考。企業(yè)應(yīng)提升對行業(yè)協(xié)會的重視程度，主動與其形成穩(wěn)定聯(lián)系，如可定期召開新聞發(fā)布會和加入商會等，與行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)共同為行業(yè)的未來做出貢獻(xiàn)。

第三，繼續(xù)保持對投資者、環(huán)境資源和社會公益的重視程度。企業(yè)的重要責(zé)任是實(shí)現(xiàn)股東利益最大化，對向企業(yè)的直接投資者實(shí)現(xiàn)信息公開和給予豐厚回報(bào)。環(huán)境資源和社會公益與企業(yè)有著魚水關(guān)系，企業(yè)應(yīng)不斷提高對二者的重視程度，主動采取節(jié)能降耗等措施，參與有利于資源保護(hù)和環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的活動，同時(shí)還可建立基金會和組織員工志愿服務(wù)隊(duì)，參與社會公益，體現(xiàn)自身價(jià)值，塑造良好形象。

第四，國內(nèi)企業(yè)向國外企業(yè)學(xué)習(xí)CSR的有關(guān)知識。由上述分析可看出，國外企業(yè)對各利益群體的重視程度普遍高于國內(nèi)企業(yè)，對社會責(zé)任的承擔(dān)更優(yōu)于國內(nèi)企業(yè)。這為國內(nèi)企業(yè)提供了參考范例，有助于國內(nèi)企業(yè)看到自身不足之處，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在社會責(zé)任方面提升的空間，有針對性地進(jìn)行改進(jìn)和整治，有利于推動市場經(jīng)濟(jì)良好運(yùn)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展。

（第一、二作者單位：北京林業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院；第三作者單位：中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院）