試論煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問題及解決對(duì)策

閔代軍

目前我國煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著一些問題，這些問題制約了審計(jì)作用的發(fā)揮，妨礙了審計(jì)的獨(dú)立性，也就影響了審計(jì)結(jié)果的客觀有效性。如何解決這些問題，是目前煤炭企業(yè)進(jìn)行企業(yè)管理制度改革需要關(guān)注的重要問題之一。

一、我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度存在的主要問題

1.煤炭企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，缺乏重視

首先，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性。然后，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營中的狀況做客觀的了解，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)代企業(yè)的組織目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層由于缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，不重視內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)。

2.內(nèi)部審計(jì)設(shè)置缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

我國部分煤炭企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)是由副職人員擔(dān)任，或者由會(huì)計(jì)總管或者紀(jì)委書記來擔(dān)任，也就是說企業(yè)的財(cái)會(huì)和監(jiān)督由同一個(gè)部門來管理，這就失去了監(jiān)督的作用，而且沒有權(quán)威性。第二，部分煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的設(shè)置，只圖有形式，沒有實(shí)質(zhì)內(nèi)容，監(jiān)督缺乏權(quán)威性和有效性。第三，部分煤炭企業(yè)對(duì)審計(jì)部門的職能和權(quán)力并未作出明確的規(guī)定和賦予，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)實(shí)行起來沒有可以參照的依據(jù)。第四，部分煤炭企業(yè)的設(shè)置從屬于所監(jiān)管的部門，審計(jì)人員對(duì)監(jiān)管部門具有依附作用，這樣的監(jiān)管，發(fā)揮不到真正的監(jiān)督審計(jì)作用。

3.內(nèi)部審計(jì)制度不注重更新，與實(shí)踐脫節(jié)

部分煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，仍然局限于過去的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，對(duì)于新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢和內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)視而不見，造成了制度與實(shí)踐活動(dòng)的脫節(jié)。而且在管理方法上，不注重學(xué)習(xí)和更新，仍然采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法，效率比較低的同時(shí)，審計(jì)方法不能真正反映出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

4.內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專門學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持這種專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有人際交往的基本技能，能以恰當(dāng)?shù)姆绞脚c他人進(jìn)行有效的溝通。部分煤炭企業(yè)的從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)不過硬，不熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，不注重學(xué)習(xí)和更新。交往能力也是審計(jì)人員應(yīng)該具備的素質(zhì)之一，因?yàn)閷徲?jì)經(jīng)常以會(huì)議、談話的方式進(jìn)行，對(duì)從業(yè)人員的語言表達(dá)能力提出了要求。

二、我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展策略

1.提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，重視內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展有著重大的促進(jìn)作用的，可以幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更準(zhǔn)確的了解企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，并在此基礎(chǔ)上做出科學(xué)合理的決策。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該督促企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)政策的規(guī)定，制定符合企業(yè)實(shí)際的政策，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)行提供依據(jù)。

2.提高內(nèi)部審計(jì)制度的獨(dú)立性和科學(xué)性

首先，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該直屬于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，不受企業(yè)其他部門的監(jiān)督和制約，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)部門有直接的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。其次，切實(shí)完善煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)容。第三，煤炭企業(yè)相關(guān)規(guī)定要落實(shí)審計(jì)部門的職權(quán)和能力，規(guī)定審計(jì)部門的知情權(quán)、管理權(quán)和處罰權(quán)，為審計(jì)部門行使職能提供依據(jù)。第四，審計(jì)人員直接受審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)的管理，不允許參加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，獨(dú)立于單位之外。

3.內(nèi)部審計(jì)制度要注意更新，與實(shí)踐相結(jié)合

內(nèi)部審計(jì)制度要結(jié)合企業(yè)審計(jì)的實(shí)踐，與實(shí)踐相結(jié)合，同時(shí)向國內(nèi)外其他企業(yè)借鑒學(xué)習(xí)，制定本企業(yè)的審計(jì)制度，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢。同時(shí)，要注重審計(jì)方法的革新，應(yīng)用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)電算化的處理，節(jié)約人力，提高效率，提高準(zhǔn)確率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4.提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

首先，企業(yè)要建立專門的人才引進(jìn)機(jī)制，引進(jìn)專業(yè)知識(shí)完善的專業(yè)人才，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部原審計(jì)人才的培養(yǎng)，定期組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，進(jìn)行交流和借鑒，將新引進(jìn)人才的專業(yè)知識(shí)與原來人才的熟悉本組織的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)結(jié)合在一起，發(fā)揮優(yōu)勢互補(bǔ)。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的用人機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行績效考核管理，激發(fā)其工作的積極性和創(chuàng)造性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。