李焰杰
施工企業(yè)的應(yīng)收賬款是指:施工企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,由于執(zhí)行建造合同而向建設(shè)單位應(yīng)該收取的全部款項(xiàng)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。應(yīng)收賬款過(guò)多或者回收期過(guò)長(zhǎng),這樣就會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性,可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難,甚至致使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的泥潭,給企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展帶來(lái)“隱性”風(fēng)險(xiǎn)。因此,施工企業(yè)怎樣有效地加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,保證在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有足夠的資金支持,確保企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng),這是擺在施工企業(yè)面前一個(gè)急需解決的問(wèn)題。
1.施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱。一些施工企業(yè)在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,為了能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展壯大,大肆“承攬工程”,認(rèn)為只有業(yè)務(wù)多,就可以給企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益,而缺乏對(duì)中標(biāo)工程的質(zhì)量及中標(biāo)施工后應(yīng)收賬款問(wèn)題的防范意識(shí),尤其是缺乏對(duì)發(fā)包單位的資信情況進(jìn)行深入的分析,這給施工企業(yè)的應(yīng)收賬款帶來(lái)了“隱性”風(fēng)險(xiǎn),從而導(dǎo)致施工企業(yè)大量的流動(dòng)資金不能及時(shí)收回。有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者缺乏對(duì)相關(guān)債權(quán)法律知識(shí)的解讀,為了自己的工作業(yè)績(jī)及“一己私利”,把本來(lái)不應(yīng)該計(jì)入應(yīng)收賬款的項(xiàng)目,例如:其他應(yīng)收款,強(qiáng)行計(jì)入到應(yīng)收賬款中來(lái),導(dǎo)致應(yīng)收賬款“浮腫”。
2.應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度不完善。在實(shí)際工作中,部分施工企業(yè)缺乏完善的制度來(lái)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效地管理,或者“有法不依”,如一紙空文。如果應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制度不合理、不完善,施工和收賬“權(quán)責(zé)不明”,這樣就會(huì)導(dǎo)致施工的盲目性和收賬工作不積極的現(xiàn)象發(fā)生。例如:內(nèi)部控制制度不完善,施工和收賬的責(zé)任沒(méi)有落實(shí)的“人”,如果出了問(wèn)題就會(huì)沒(méi)有人負(fù)責(zé),或者沒(méi)有處理,這都會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)的款項(xiàng)難以收回。
3.應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督薄弱。首先,部分企業(yè)沒(méi)有建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度,而只是簡(jiǎn)單的按照賬齡分析法對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行分類,缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的輔助管理,企業(yè)的收賬政策也不合理。其次,沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行定期清查,忽視及時(shí)對(duì)賬的作用。及時(shí)對(duì)賬,有利于確保債權(quán)真實(shí)、有效,同時(shí)還起到“催促”債務(wù)人及時(shí)還款的作用。由于資金在時(shí)間上和空間上傳遞的不一致,加上做賬人員可能會(huì)出現(xiàn)操作失誤等原因,會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。
4.企業(yè)內(nèi)部清欠工作責(zé)任不落實(shí)。部分施工企業(yè)過(guò)度強(qiáng)調(diào)產(chǎn)值,把施工人員的業(yè)務(wù)數(shù)量和工資及其獎(jiǎng)金相聯(lián)系,過(guò)度關(guān)心施工目標(biāo)的完成情況,沒(méi)有考慮應(yīng)收賬款的收回情況,對(duì)資金的收回缺乏關(guān)注。由于施工人員過(guò)度重視工程進(jìn)度的建設(shè),對(duì)應(yīng)收賬款的關(guān)注不夠,導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款沉積,這給施工企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了嚴(yán)重的困難。
1.高度重視企業(yè)的應(yīng)收賬款工作。必須轉(zhuǎn)變盲目“攬業(yè)務(wù)”、輕應(yīng)收賬款管理的觀念,絕對(duì)不能片面的認(rèn)為應(yīng)收賬款是收賬人員的工作,要充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的壓力和風(fēng)險(xiǎn)。將客戶所有逾期的應(yīng)收賬款編入賬齡分析表,并結(jié)合客戶對(duì)資信情況的調(diào)查,調(diào)整企業(yè)的信用政策。
2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督。首先,建立健全應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度,并及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,及時(shí)統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款金額的增減情況以及分析應(yīng)收賬款的賬齡情況,并將次統(tǒng)計(jì)結(jié)果及時(shí)向上級(jí)部門(mén)如實(shí)反映。其次,及時(shí)對(duì)賬。為防止應(yīng)收賬款發(fā)生誤差,企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用穩(wěn)健性、謹(jǐn)慎性原則,在每年年末,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查,預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失,計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)該每年年末和存在應(yīng)收賬款的發(fā)包單位進(jìn)行賬務(wù)核對(duì),確實(shí)做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。
3.采取恰當(dāng)?shù)氖召~政策,制定必要的激勵(lì)措施。制定適合企業(yè)的收賬政策,首先要分析客戶拖欠款項(xiàng)的原因。如果客戶一直信譽(yù)較好,因?yàn)榻?jīng)營(yíng)管理不善,暫時(shí)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難,企業(yè)應(yīng)積極的和客戶進(jìn)行溝通,幫助客戶順利渡過(guò)難關(guān)。對(duì)信譽(yù)不是很好的客戶,企業(yè)應(yīng)加大催款力度,必要時(shí)可以向人民法院起訴,以在破產(chǎn)清算是實(shí)現(xiàn)自己的債權(quán)。同時(shí),建立獎(jiǎng)懲機(jī)制,提高催款人員收款的積極性。
4.設(shè)置專門(mén)的賒銷和征信部們,明確各部門(mén)的職責(zé)分工。企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)綜合性的工作,企業(yè)設(shè)立專門(mén)的賒銷和征信部門(mén),應(yīng)及時(shí)對(duì)客戶的信用進(jìn)行大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制,將調(diào)查結(jié)果及時(shí)交給征信部門(mén),并向?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)的征信機(jī)構(gòu)取得依據(jù),以確定客戶的付款能力,減少不必要的應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。