淺議事業(yè)單位財務(wù)風險的成因及防范措施

邱玉忠

淺議事業(yè)單位財務(wù)風險的成因及防范措施

邱玉忠

由于事業(yè)單位現(xiàn)行體制和制度等方面的原因，財務(wù)風險問題已成為事業(yè)單位內(nèi)部管理的重大隱患，急需引起高度重視。

一、目前事業(yè)單位財務(wù)風險的表現(xiàn)

1.資金運風險。事業(yè)單位為推進事業(yè)發(fā)展，開展基建項目、增加實驗室設(shè)備等，超過了單位正常資金承受能力，導致資金周轉(zhuǎn)困難，會帶來財務(wù)風險，而其資金大多為銀行貸款，這些項目大多屬于中長期項目投資，投資數(shù)額大且期限長，存在著債務(wù)清償風險；另一方面，國家為了平抑經(jīng)濟周期的波動，可能上調(diào)利率，僅償還貸款利息就會給事業(yè)單位帶來較大的資金壓力。

2.固定資產(chǎn)管理風險。一些事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理上仍存在著重購置、輕管理的現(xiàn)象。其表現(xiàn)為：一是對購置或撥付的部分固定資產(chǎn)未登記入賬，致使固定資產(chǎn)賬實不符，賬務(wù)不全；二是對固定資產(chǎn)沒有建立賬卡或登記不明細；三是對固定資產(chǎn)自行處置，未向相關(guān)部門辦理審批手續(xù)。此類問題如不加強管理，會造成國有資產(chǎn)流失的風險。

3.財務(wù)人員道德風險。財務(wù)人員的道德素養(yǎng)對財務(wù)活動的有效開展具有舉足輕重的作用。目前，在財務(wù)人員的選拔、任用、交流、教育等方面還沒有建立起一套科學規(guī)范的管理機制，對職業(yè)道德建設(shè)的重要性認識不足，投入的力量有限，使得財務(wù)人員的整體道德水平不能完全適應(yīng)財務(wù)管理活動的要求，造成偏離財務(wù)管理制度，甚至違規(guī)從事財務(wù)活動的風險隱患。

二、事業(yè)單位產(chǎn)生財務(wù)風險的原因分析

1.缺乏風險意識。事業(yè)單位一般指為了社會公益目的，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織，往往是政府職能的延伸，是特殊的社會組織。因此，事業(yè)單位往往認為其資金是由國家劃撥，是在花國家的錢，不存在任何風險，風險管理意識極其薄弱。

2.管理制度不到位。不同類型事業(yè)單位參與市場經(jīng)濟行為的程度不同，因此，其抵御風險的意識、能力和程度也不盡相同。但由于事業(yè)單位普遍缺乏風險意識，不能認識到事業(yè)單位存在的財務(wù)風險及由此帶來的危害，從國家和事業(yè)單位層面，還沒有建立全面的風險預(yù)防、應(yīng)急、報告、問責等制度體系。

3.內(nèi)部控制制度不健全。由于事業(yè)單位國有資產(chǎn)的歸屬及管理方式不統(tǒng)一，各單位按照各自方式管理經(jīng)營其資產(chǎn)，部分資產(chǎn)處于“監(jiān)管真空”。正是這種國家投資、無人負責的體制，導致行政事業(yè)單位資產(chǎn)普遍存在利用效率低、浪費與流失嚴重的狀況，同時事業(yè)單位管理層對內(nèi)部控制的重要性認識不足，事業(yè)單位將面臨諸如財務(wù)狀況的總體失衡風險、承擔擔保及連帶責任風險等。

三、事業(yè)單位財務(wù)風險的防范措施

1.建立健全內(nèi)部控制制度，合理確定風險控制目標。事業(yè)單位應(yīng)建立健全單位內(nèi)部控制，使事業(yè)單位風險控制達到這樣三個目標：一是操作性目標，即財務(wù)活動的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運作程序上做到規(guī)范有序；二是信息性目標，即財務(wù)管理活動所形成的全部財務(wù)信息應(yīng)盡可能地接近真實情況，符合可靠性、及時性和完整性的制度要求；三是合規(guī)性目標，即財務(wù)活動方方面面不能只考慮服務(wù)部門事業(yè)發(fā)展的需要，必須遵從現(xiàn)行法律和規(guī)章制度的規(guī)定，確保財務(wù)工作的合法性。

2.提高財務(wù)人員素質(zhì)，強化風險意識。要培養(yǎng)財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)、了解、識別管理活動中尚未顯現(xiàn)的各種風險及其可能帶來嚴重后果的風險識別能力；要培養(yǎng)財務(wù)人員運用專業(yè)技術(shù)和現(xiàn)代化管理手段從數(shù)量上進行充分估計與衡量風險的檢測能力；要培養(yǎng)財務(wù)人員正確處理常規(guī)風險活動和意外風險事項的應(yīng)變能力及各種風險控制方法的運用，細化落實風險決策措施的應(yīng)用能力。

3.建立財務(wù)狀況預(yù)警機制，加強財務(wù)監(jiān)督。借鑒國際先進經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風險監(jiān)控、評價和預(yù)警系統(tǒng)。通過一系列指標比較，對財務(wù)運作中潛在風險預(yù)警預(yù)報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財務(wù)風險予以化解。要根據(jù)《預(yù)算法》的要求，在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、審批、監(jiān)督和管理權(quán)限上嚴格規(guī)定內(nèi)部控制程序，建立科學的預(yù)算管理體制，強化預(yù)算的剛性，將連帶和潛在風險降到最低，增強財政資金使用的有效性。

4.建立完善固定資產(chǎn)管理制度。事業(yè)單位應(yīng)建立完善的固定資產(chǎn)管理制度，保證固定資產(chǎn)不出現(xiàn)流失的風險。首先是建立統(tǒng)一和完善的固定資產(chǎn)管理制度；其次是加強內(nèi)部監(jiān)督，定期對固定資產(chǎn)進行盤點、核實，使行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)賬能全面、準確地反映固定資產(chǎn)價值量和實物量，防止固定資產(chǎn)流失；最后要及時做好資產(chǎn)的入賬及入庫管理，做到實物與帳套一一對應(yīng)，賬務(wù)相符，即便于管理又降低風險。

（作者單位：甘肅省甘南州藥品檢驗所）