電力企業(yè)內部控制探究

陜西省地方電力（集團）有限公司咸陽供電分公司 李小娟

隨著電力體制改革不斷深入，我國電力企業(yè)面臨的壓力增大，遇到的挑戰(zhàn)也日益嚴峻。企業(yè)中存在著各種各樣的風險，要減少和避免這些風險的發(fā)生，需要加強和完善企業(yè)內部控制，而構建內部控制評價體系對于改善企業(yè)內部管理體系將起到積極的促進作用。

一、電力企業(yè)內部控制的含義

從狹義上講,內部控制是從內部牽制出發(fā),由企業(yè)管理人員通過經(jīng)營管理實踐,并由審計人員總結而成的一種自行調整和自我監(jiān)督體系。一般而言，內部控制由企業(yè)管理人員制定的協(xié)調體制和組織體制兩方面組成。從廣義上說，內部控制是管理中最為關鍵的部分。但是不能把內部控制與管理混為一談。管理涵蓋的內容更為廣泛。內部控制在不同的經(jīng)濟體制下有不同的詮釋。為了維護資產(chǎn)和資源的安全性，保證管理決策的準確性，促進企業(yè)的業(yè)務有規(guī)律有秩序地進行。

二、當前電力企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀

（一）內部控制體制不夠健全，執(zhí)行力度不強

目前，電力企業(yè)尚未建立類似COSO權威性的內部控制標準體系，主要原因在于許多電力企業(yè)對內部控制認識不全面，內控意識比較淡薄，對建立內部控制體制的重視度不高，缺乏統(tǒng)一的內部控制指導依據(jù)。同時有些雖有制度，但由于執(zhí)行力度不強，致使內部控制制度局限于形式，失去了原有的價值和作用。

（二）內部控制股權分配不合理

電力企業(yè)的股權主要由法人股，國家股和社會股組成。其中社會股持股份小，數(shù)量多，政府由于身份和能力的限制，只能通過代理委托的方式，把部分股權轉交給企業(yè)的管理人員。同時，企業(yè)的管理層成員和董事會成員集中重疊,形成了內部控制權責不清，以權謀私、濫用職權等現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。此外也因激勵和約束措施的缺乏，導致企業(yè)管理者的剩余索取權和剩余控制權急速膨脹，造成了企業(yè)內部人員控制不力。

（三）內外控制監(jiān)督乏力

由于缺少有效的內部控制監(jiān)督機制，致使企業(yè)內部控制的缺陷不能被及時發(fā)現(xiàn)，嚴重影響企業(yè)的正常運轉。有的企業(yè)雖設立了內審監(jiān)察部門，但往往只注重表面上的“財務監(jiān)督”與紀檢監(jiān)察角色，造成內部控制監(jiān)督職能弱化，無法充分發(fā)揮內部控制的監(jiān)督作用。企業(yè)外部監(jiān)督體系，由于長期的職責交叉，各管一段，客觀上形成誰都不負責任的混亂局勢。

三、電力企業(yè)內部控制評價分析

電力企業(yè)內部控制評價是內部控制的再控制，因此其最終目的就是為了實現(xiàn)內部控制目標，即合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。完整的評價主體應包括內部評價主體（管理層、內審部門及其他員工）和外部評價主體（注冊會計師和監(jiān)管當局）。電力企業(yè)內部控制評價的客體是指內部控制評價的實施對象，即對什么內容進行控制。內部控制評價客體的確定應遵循以下兩個原則：全過程性原則。從時間范疇看，內部控制是一個過程，因此還要將內部控制評價作為一個過程，內部評價應貫穿于企業(yè)日常業(yè)務和企業(yè)業(yè)績評價中。從空間范疇看，內部控制是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程進行的控制，包括對計劃、營銷、供應、生產(chǎn)、銷售、財務等方面的控制。因此電力企業(yè)內部控制評價應當打破傳統(tǒng)內部控制的狹隘性，由局部的會計控制、財務控制擴展到整個企業(yè)的生產(chǎn)過程的控制。分層次原則。內部控制體系分為企業(yè)層面和業(yè)務層面。在企業(yè)層面和業(yè)務層面都應從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五個方面加以控制，但側重點有所不同。因此在進行內部控制評價時，評價內容也會有所不同。

三、電力企業(yè)內部控制評價體系的構建

內部控制評價體系的構建無論在理論界還是實務界，都是一個較為前沿而有待進一步研究和探索的問題。因此，合理、恰當?shù)囟ㄎ皇琼樌麡嫿▋炔靠刂圃u價體系的前提和基礎。構建電力企業(yè)內部控制評價指標體系，其內容是通過對企業(yè)內部控制系統(tǒng)的研究分析，設計出用于評價的指標體系，其中包括各項指標的名稱、內容、標準、權重等。圖1為內部控制評價體系。

由于電力企業(yè)所涵蓋與涉及的經(jīng)濟業(yè)務較多，因而其是一個審批、計劃與執(zhí)行的過程。因此，為提升電力企業(yè)服務質量，促進企業(yè)獲取較大經(jīng)濟利益，企業(yè)應促使上下級之間、相關部門之間的形成相互制約，加強和完善企業(yè)內部控制，積極構建電力企業(yè)內部控制體系，減緩當前市場經(jīng)濟環(huán)境對電力企業(yè)所面臨的發(fā)展壓力及

面臨的挑戰(zhàn)。同時，我國電力企業(yè)還應緊跟時代發(fā)展潮流，促使ERP與企業(yè)財務控制的融合與互動。

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