關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的幾點(diǎn)對(duì)策與建議

于宏然

(濟(jì)寧市農(nóng)機(jī)化培訓(xùn)學(xué)校，山東濟(jì)寧 272127)

關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的幾點(diǎn)對(duì)策與建議

于宏然

(濟(jì)寧市農(nóng)機(jī)化培訓(xùn)學(xué)校，山東濟(jì)寧 272127)

建立和完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，是一個(gè)艱巨而漫長(zhǎng)的過(guò)程。長(zhǎng)期以來(lái)，絕大多數(shù)企業(yè)缺乏較為完善的財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不夠合理，導(dǎo)致了經(jīng)營(yíng)狀況的不確定性，進(jìn)而引發(fā)籌資、投資、資本運(yùn)營(yíng)、利益分配等諸多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅嚴(yán)重制約著企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、規(guī)模擴(kuò)張、管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)效益的改善提高，而且已成為企業(yè)創(chuàng)新道路上的一個(gè)沉重的桎梏，嚴(yán)重阻礙著企業(yè)改革的深化。

財(cái)務(wù)管理與控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，只有充分認(rèn)識(shí)其對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理的重要意義，采取切實(shí)可行的措施，建立其完善的內(nèi)部控制機(jī)制，形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過(guò)程、全方位的管理與控制網(wǎng)絡(luò)，搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理，防范和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能真正使企業(yè)的增長(zhǎng)方式發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，讓財(cái)務(wù)工作參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，由服務(wù)監(jiān)督型向著有效管理型轉(zhuǎn)變。為此，本文提出如下幾點(diǎn)對(duì)策與建議。

一、堅(jiān)持財(cái)務(wù)理念創(chuàng)新，樹(shù)立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)，構(gòu)建與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系

(一)理順財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制的好壞，關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、內(nèi)部條件和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，決定其適宜的組織體制，從而提高財(cái)務(wù)管理效率，充分利用企業(yè)資源，減少內(nèi)部摩擦和降低組織成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和區(qū)域分布狀況，確定統(tǒng)一集中控制還是適度分散管理，建立立體化的組織結(jié)構(gòu)還是扁平化的組織結(jié)構(gòu)，按管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工、嚴(yán)格的職位設(shè)置和嚴(yán)密的授權(quán)管理，建立明確的責(zé)任制度，做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的有效運(yùn)行。

(二)強(qiáng)化預(yù)算控制機(jī)制。好的企業(yè)預(yù)算制度，是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn);通過(guò)全面預(yù)算管理機(jī)制產(chǎn)生的管理效益，是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而是綜合的、全面的管理。預(yù)算指標(biāo)經(jīng)過(guò)自上而下、自下而上相結(jié)合的測(cè)算、論證、匯集，是企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，是實(shí)施管理和控制、考評(píng)和獎(jiǎng)懲的科學(xué)依據(jù)。企業(yè)預(yù)算控制應(yīng)著力把握好以下幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)，切實(shí)建立起富有活力、卓有成效的企業(yè)預(yù)算控制機(jī)制。一是立足于市場(chǎng)預(yù)測(cè)和生產(chǎn)能力，精心編制企業(yè)總預(yù)算;二是劃分責(zé)任單位，細(xì)化到每個(gè)職工，明確其預(yù)算執(zhí)行主體職責(zé);三是跟蹤搞好責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的核算與報(bào)告，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格考評(píng)。通過(guò)上述環(huán)節(jié)的實(shí)施與結(jié)合，將企業(yè)預(yù)算管理控制由編制同階段控制向事前控制、事中控制、事后控制相結(jié)合控制轉(zhuǎn)變，由“實(shí)物”控制向“責(zé)任”控制轉(zhuǎn)變，由“大鍋飯”向“分灶制”轉(zhuǎn)變，由被動(dòng)承擔(dān)向主動(dòng)執(zhí)行轉(zhuǎn)變。鑒于全面預(yù)算的科學(xué)性、執(zhí)行的強(qiáng)制約束性以及與之配套的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，其實(shí)施后可以大大提升企業(yè)的管理層次，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和效益的提高。

(三)增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，大批企業(yè)的衰退都是緣于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制不當(dāng)。因此，要建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，通過(guò)對(duì)資金籌措、重大投資、運(yùn)營(yíng)資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識(shí)別，及時(shí)評(píng)估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

(四)建立健全評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)應(yīng)在全面經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)上建立完善的評(píng)價(jià)考核指標(biāo)體系，并在科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，建立全面的獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)企業(yè)董事長(zhǎng)、經(jīng)理層人員，可通過(guò)實(shí)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度、年薪制或股票期權(quán)制度等建立獎(jiǎng)懲機(jī)制;對(duì)企業(yè)中級(jí)管理人員，可通過(guò)調(diào)整薪金和職務(wù)的方式建立獎(jiǎng)懲機(jī)制;對(duì)普通員工，可通過(guò)建立薪金獎(jiǎng)勵(lì)和全員持股制度完善獎(jiǎng)懲機(jī)制。為保證企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制制度的貫徹實(shí)施，要設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，將業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)情況及時(shí)反饋給獎(jiǎng)懲決策的執(zhí)行部門(mén)，作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的重要依據(jù)。

(五)建立財(cái)務(wù)管理信息機(jī)制。隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，賦予了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度以新的內(nèi)涵。國(guó)際上，跨國(guó)大公司的財(cái)務(wù)管理都是高度集中的，借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，母公司可以隨時(shí)掌握、監(jiān)控遍布全球的子公司的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流動(dòng)，這種管理、控制能力實(shí)際上也應(yīng)當(dāng)是公司大型化、集團(tuán)化和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)基本前提。我們國(guó)內(nèi)的大公司、大集團(tuán)也應(yīng)當(dāng)緊跟信息時(shí)代的步伐，借鑒跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理信息化的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制全面實(shí)現(xiàn)信息化，尤其應(yīng)該注重和培養(yǎng)高級(jí)管理人員的信息觀念，深入理解企業(yè)信息化建設(shè)和管理改革、內(nèi)部控制創(chuàng)新之間的關(guān)系，廣泛引進(jìn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理軟件系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息電算化系統(tǒng)，大力推動(dòng)計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)在內(nèi)壁財(cái)務(wù)管理與控制中的充分應(yīng)用。

二、堅(jiān)持分析方法創(chuàng)新，運(yùn)用現(xiàn)代的分析技術(shù)，對(duì)過(guò)去財(cái)務(wù)的狀況以及其未來(lái)的變化趨勢(shì)作出科學(xué)的分析和評(píng)價(jià)

一是短期預(yù)測(cè)和決策方法。變動(dòng)成本法、邊際貢獻(xiàn)法、本量利分析等等方法，可科學(xué)地解決許多短期經(jīng)營(yíng)決策問(wèn)題，比如:保本和保利問(wèn)題，虧損產(chǎn)品應(yīng)繼續(xù)生產(chǎn)還是停產(chǎn)，半成品是直接出售還是深加工，特殊價(jià)格的訂貨是否接受，零部件是自制還是外購(gòu)等等。

二是長(zhǎng)期預(yù)測(cè)和決策方法。在充分考慮貨幣時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、現(xiàn)金流量等因素的基礎(chǔ)上，主要運(yùn)用竟現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報(bào)酬率法、資本資產(chǎn)定價(jià)模型等方法。這些方法可科學(xué)地解決許多長(zhǎng)期投資決策問(wèn)題，比如:固定資產(chǎn)投資、工業(yè)項(xiàng)目投資、更新改造投資、有價(jià)證券投資等所有投資方案的評(píng)價(jià)和抉擇。

三是籌資分析方法。主要運(yùn)用加權(quán)平均資本成本法、邊際資本成本法、每股利潤(rùn)無(wú)差別點(diǎn)法等方法，這些方法都有利于在不同的可行性籌資方案中選擇最佳方案，從而優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和降低資本成本，提高企業(yè)價(jià)值。

四是風(fēng)險(xiǎn)分析方法。主要運(yùn)用杠桿原理，通過(guò)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和復(fù)合杠桿系數(shù)的計(jì)算，分別分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和芳芳、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理提供了保證。

五是財(cái)務(wù)分析方法。一方面，運(yùn)用主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系，針對(duì)企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力、成長(zhǎng)能力進(jìn)行分析;另一方面，運(yùn)用杜邦財(cái)務(wù)分析體系和沃爾評(píng)分法進(jìn)行企業(yè)綜合財(cái)務(wù)分析。這就使真?zhèn)€財(cái)務(wù)狀況及其變化趨勢(shì)置于企業(yè)管理層的嚴(yán)密監(jiān)控之下，以便及時(shí)糾正偏差，為財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。

六是重組與并購(gòu)分析方法。主要運(yùn)用資產(chǎn)價(jià)值基礎(chǔ)法、市盈率模型、拉巴波特模型、風(fēng)險(xiǎn)分析等方法，進(jìn)行重組與并購(gòu)的可行性分析，以避免盲目擴(kuò)張或重組失敗。

三、堅(jiān)持防控手段創(chuàng)新，建立完善的預(yù)警和防控機(jī)制，切實(shí)防范與化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)。要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，首先必須準(zhǔn)確、及時(shí)地識(shí)別企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是通過(guò)多元鑒別分析，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。二是利用單個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)趨勢(shì)的惡化來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)和監(jiān)控。主要有:(1)現(xiàn)金財(cái)務(wù)總額比。它等于經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量除以負(fù)債總額。這個(gè)比率越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。(2)流動(dòng)比率。它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比。(3)資產(chǎn)凈利率。它等于凈利潤(rùn)除以資產(chǎn)總額。它是把企業(yè)一定期間的凈利與企業(yè)的資產(chǎn)相比較，表明企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。(4)資產(chǎn)負(fù)債率。它是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比。主要可用來(lái)衡量企業(yè)利用負(fù)債進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，并反映企業(yè)對(duì)債權(quán)人投入資本的保障程度。(5)資產(chǎn)安全率。它是資產(chǎn)變現(xiàn)率與資產(chǎn)負(fù)債率之差，其中，資產(chǎn)變現(xiàn)率是預(yù)計(jì)資產(chǎn)變現(xiàn)金額與賬面價(jià)值之比。主要用來(lái)衡量企業(yè)總資產(chǎn)變現(xiàn)償還債務(wù)后剩余系數(shù)的大小。三是編制現(xiàn)金流量預(yù)算。由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng)，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而是取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施。當(dāng)然，由于企業(yè)的組織形式、企業(yè)規(guī)模等存在差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)符合其自身要求和特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

(二)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制。為了有效防止可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益著眼，建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制。一是通過(guò)某種手段將部分或者全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)，建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。二是通過(guò)企業(yè)之間聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資多元化等方式，及時(shí)分散和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。三是可以在選擇理財(cái)方案時(shí)，綜合評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，建立健全風(fēng)險(xiǎn)回避機(jī)制。四是可以建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)基金和積累分配機(jī)制，及時(shí)足額地增補(bǔ)企業(yè)的自有資金，壯大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提高企業(yè)抗擊財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(三)實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效，得益于企業(yè)上下一心的全員參與和制度支撐。只有在文化層面上加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，打破傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)自我無(wú)關(guān)和自我分割的思想，建立起全面整體的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)，在工作中處處時(shí)時(shí)評(píng)估和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，自發(fā)地協(xié)調(diào)和實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制，把風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念和行動(dòng)落實(shí)到每個(gè)人身上。同時(shí)，管理層應(yīng)致力于調(diào)查和規(guī)劃本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)，將制度控制與文化引導(dǎo)雙管齊下，努力提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。要使財(cái)務(wù)人員明白，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)加強(qiáng)科學(xué)決策、集體決策，摒棄經(jīng)驗(yàn)決策、“拍腦門(mén)決策”等主管決策習(xí)慣，降低財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。

(四)健全內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性和多樣性，要求企業(yè)必須建立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的管理。企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處，并配備相應(yīng)的人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解風(fēng)險(xiǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。同時(shí)要完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理，形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、制約機(jī)制。特別要加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)應(yīng)該分設(shè)，單位分管領(lǐng)導(dǎo)分開(kāi)，分別設(shè)置管理中心，各行其責(zé)。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，搞好內(nèi)部控制的評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。

(五)理順企業(yè)內(nèi)部責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的財(cái)務(wù)關(guān)系。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)須理順內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系，各部門(mén)要明確其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用、職責(zé)及被賦予的響應(yīng)權(quán)力，做到權(quán)責(zé)分明、各負(fù)其責(zé)。在利益分配方面，企業(yè)應(yīng)兼顧各方利益，以調(diào)動(dòng)各部門(mén)參與財(cái)務(wù)管理的積極性，從而真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。

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A

1003－4145［2011］專(zhuān)輯－0050－03

2011－11－20

于宏然，濟(jì)寧市農(nóng)機(jī)化培訓(xùn)學(xué)校講師。

(責(zé)任編輯:宋緒芬)