高校財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系初探

張凌燕

一、績(jī)效的概念

隨著我國(guó)教育事業(yè)的改革與發(fā)展，高校已不能再單純依賴政府的財(cái)政撥款，更需要增強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)能力和辦學(xué)活力，多渠道吸納辦學(xué)資金，提高現(xiàn)有資金的使用效率。因此，高校同企業(yè)一樣需要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，講求經(jīng)濟(jì)效益以合理的投入取得最佳的辦學(xué)效益。但如何準(zhǔn)確地、公正地評(píng)價(jià)高校的經(jīng)濟(jì)效益卻非易事。高等教育的功能體現(xiàn)在培養(yǎng)高層次人才，創(chuàng)造和傳播人類科學(xué)文化知識(shí)，促進(jìn)民族和人類整體素質(zhì)的進(jìn)步，其產(chǎn)出表現(xiàn)為高素質(zhì)人才，科研成果等形式，難以像企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品那樣可以用價(jià)值計(jì)量，且難以在短期內(nèi)表現(xiàn)出來(lái)，因此高校的效益核算不能套用企業(yè)的盈利計(jì)算模式，而引入了“績(jī)效”的概念。

“績(jī)效”一詞源自管理學(xué)，是一個(gè)組織或個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)的投入產(chǎn)出情況，投入指的是人力、物力等物質(zhì)資源，產(chǎn)出指的是工作任務(wù)在數(shù)量、質(zhì)量及效率方面的完成情況，包含了節(jié)約、效益和效率，績(jī)效的內(nèi)涵要比經(jīng)濟(jì)效益的含義更廣泛。高校財(cái)務(wù)績(jī)效就是指投入一定的教育資金而產(chǎn)生的能用數(shù)量表示的結(jié)果、效率和效益；效果，即高校最終有用成果的數(shù)量和質(zhì)量的總和，如科技成果等；效率，是高校投入與產(chǎn)出之間的比例，綜合反映資金潛力的發(fā)揮程度；效益，反映預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)情況。高校財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系就是由一系列反映高校教育資金投入而產(chǎn)生的效果、效率和效益的財(cái)務(wù)指標(biāo)組成的有機(jī)整體，用以評(píng)價(jià)高校的資金使用狀況和產(chǎn)出的效益。

二、績(jī)效評(píng)價(jià)的意義

（一）有利于實(shí)現(xiàn)教育資源的合理配置

長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)高等教育存在著供給嚴(yán)重不足、資源利用效率偏低等問題。教育資源的稀缺性與教育需求的無(wú)限性導(dǎo)致高等教育供求失衡。高等教育的供給受到師資、投入規(guī)模、教育成本等因素的制約，不是無(wú)限制的，使得高等教育的供給始終落后于人們的需求。而另一方面我國(guó)高等教育資源的運(yùn)作方式卻一直是粗放型的，政府對(duì)高校資金的使用效果不作考核，致使高校發(fā)展不計(jì)成本，不講效益，教育資源沒有得到合理、充分的配置和利用，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，加劇了高校的供求矛盾。我國(guó)高校建設(shè)固然需要政府及全社會(huì)的大力支持，更需要充分利用教育資源，優(yōu)化資源配置，使有限的教育資源流向經(jīng)濟(jì)效益好的地區(qū)和學(xué)校。采用績(jī)效評(píng)價(jià)能全面地反映高校的產(chǎn)出成果，體現(xiàn)高校的發(fā)展目標(biāo)，讓政府了解資金使用的效率，為公平高效地配置有限的教育資源，提高教育的質(zhì)量提供科學(xué)依據(jù)。

（二）有利于外部監(jiān)督

教育的多元化投資主體正在逐步形成，這就迫切需要建立一個(gè)可量化的評(píng)價(jià)系統(tǒng)，以正確地評(píng)價(jià)各高校教育資源的使用狀況，作為投資者的決策依據(jù)。高校財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系有利于銀行等債權(quán)人準(zhǔn)確了解高校財(cái)務(wù)信息，降低投資風(fēng)險(xiǎn)；有利于社會(huì)公眾加強(qiáng)對(duì)高校的了解，實(shí)現(xiàn)社會(huì)監(jiān)督，防止貪污腐敗等現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)也是高校展示自身價(jià)值和能力的機(jī)會(huì)，讓外界了解高校的潛力與活力。

（三）有利于提高資金使用效益，改進(jìn)內(nèi)部管理

財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系通過建立起一整套科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法，正確評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀，資金使用效率，各項(xiàng)支出是否符合預(yù)期目標(biāo)和發(fā)展?jié)摿?，從而找出高校發(fā)展中的優(yōu)勢(shì)和不足，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，提出改進(jìn)措施，為進(jìn)一步加強(qiáng)管理提供準(zhǔn)確可靠的決策依據(jù)；同時(shí)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)還有利于對(duì)相關(guān)責(zé)任人的考核管理，推動(dòng)各個(gè)職能部門建立責(zé)任機(jī)制，建立起全面的自我評(píng)價(jià)與自我監(jiān)督體系。

三、高校財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

（一）收益分析

高校的收益主要體現(xiàn)在其取得經(jīng)費(fèi)收入維持自身良好的運(yùn)轉(zhuǎn)，以及社會(huì)功能的發(fā)揮。

1.經(jīng)費(fèi)的獲取能力

獲取經(jīng)費(fèi)的主要途徑有從政府獲得教育事業(yè)、科研事業(yè)和基本建設(shè)撥款，收繳學(xué)費(fèi)，通過縱橫向科研和技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢等技術(shù)服務(wù)獲得科研收入，興辦校辦產(chǎn)業(yè)以及從社會(huì)各界獲取贊助收入。經(jīng)費(fèi)的獲取能力反映了學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的能力和后勁。評(píng)價(jià)經(jīng)費(fèi)獲取能力的主要指標(biāo)有：總收入、財(cái)政撥款額、自籌經(jīng)費(fèi)總額、學(xué)費(fèi)收入、科研事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入等。

2.社會(huì)績(jī)效

（1）教學(xué)成果：反映高校培養(yǎng)人才的數(shù)量和質(zhì)量，專業(yè)結(jié)構(gòu)與規(guī)劃的合理程度，教學(xué)質(zhì)量的優(yōu)劣等方面，數(shù)量指標(biāo)：本科畢業(yè)生人數(shù)、授予碩士、博士學(xué)位人數(shù)；質(zhì)量指標(biāo)：學(xué)生退學(xué)率、資格考試通過率、一年后畢業(yè)生就業(yè)率、優(yōu)秀博士論文篇數(shù)、獲省部級(jí)以上大學(xué)生競(jìng)賽獎(jiǎng)勵(lì)數(shù)、省市級(jí)重點(diǎn)學(xué)科、重點(diǎn)建設(shè)專業(yè)、省級(jí)以上精品課程數(shù)

（2）科研成果：反映學(xué)?？v橫向科研、技術(shù)開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的能力。數(shù)量指標(biāo)：科研項(xiàng)目數(shù)、發(fā)表論文數(shù)、技術(shù)服務(wù)收入；質(zhì)量指標(biāo)：省部級(jí)成果獎(jiǎng)、全國(guó)自然科學(xué)獎(jiǎng)、國(guó)家發(fā)明獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)、發(fā)明專利、SCI、El、SSCI收錄論文、省部級(jí)以上課題立項(xiàng)數(shù)

（二）結(jié)構(gòu)分析

1.收入結(jié)構(gòu)分析

即財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)收入、教學(xué)服務(wù)收入、科研服務(wù)收入、其他服務(wù)收入、校辦產(chǎn)業(yè)收入、投資收益，以及捐贈(zèng)收入等各類收入占總收入的比重。反映高校的收入結(jié)構(gòu)及其對(duì)各類資金的依賴程度。典型指標(biāo)如自籌經(jīng)費(fèi)收入比重。該指標(biāo)反映學(xué)校對(duì)國(guó)家的依賴程度及學(xué)校自我籌措資金的能力。指標(biāo)越大，說明自我積累和自我發(fā)展的能力越強(qiáng)。

2.支出結(jié)構(gòu)分析

（1）人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比重：是指用于教學(xué)、業(yè)務(wù)輔助、行政管理等方面支出中的人員經(jīng)費(fèi)支出占總支出的比例。人員經(jīng)費(fèi)比例越高，公用經(jīng)費(fèi)比例就越低，用于事業(yè)發(fā)展的部分就越少。同等規(guī)?？杀鹊幕A(chǔ)上，降低人員經(jīng)費(fèi)比重是提高管理水平和效益的體現(xiàn)，指標(biāo)越低越好。

（2）教學(xué)性經(jīng)費(fèi)開支占教育事業(yè)費(fèi)比重：是用于教學(xué)性經(jīng)費(fèi)支出占教育事業(yè)費(fèi)支出的比重。為了有效地利用高校的財(cái)力資源，應(yīng)適當(dāng)?shù)亟档头墙虒W(xué)性開支，尤其應(yīng)杜絕行政機(jī)構(gòu)龐大，人浮于事，提高教學(xué)性開支的比重，確保人才培養(yǎng)的數(shù)量和質(zhì)量。

（三）相關(guān)比率分析

1.投入產(chǎn)出總體狀況

（1）學(xué)校年度收支比：是指將學(xué)校本年度預(yù)算內(nèi)、外的總支出與總收入進(jìn)行比較，若總支出大于總收入，反映學(xué)校該年度出現(xiàn)負(fù)債和赤字，已動(dòng)用歷年結(jié)余財(cái)力，數(shù)額越大，說明學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)越困難。若總支出小于總收入，說明學(xué)校的財(cái)務(wù)運(yùn)行尚處在正常狀態(tài)。收支比是評(píng)價(jià)學(xué)校年度財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)。

（2）資產(chǎn)收入率：是指年經(jīng)費(fèi)收入總額與年平均資產(chǎn)總額的比例。該指標(biāo)從資產(chǎn)利用效益和資產(chǎn)規(guī)模效益的角度反映利用資產(chǎn)獲取經(jīng)濟(jì)收入的水平。指標(biāo)越高表明資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效能越強(qiáng)，獲益水平越高。

2.人力資源利用率

（1）師生比：是全部在編專業(yè)教師人數(shù)與全部在校生人數(shù)折合平均本科生人數(shù)的比例。由于各類學(xué)生的培養(yǎng)目標(biāo)和培養(yǎng)方式各不相同，導(dǎo)致工作量的差別，因而需將碩博士研究生、本科生、?？粕匆欢ㄏ禂?shù)折合為本科生，以增加學(xué)校之間的可比性。這一指標(biāo)說明高校的人力資源的利用效率和辦學(xué)效率。師生比越高，說明學(xué)校具有較高的管理水平，辦學(xué)效益越好。

（2）教職工人均獲取經(jīng)費(fèi)額：是指學(xué)?？偸杖肱c年平均教職工人數(shù)的比例。該指標(biāo)說明每個(gè)教師創(chuàng)造的總經(jīng)濟(jì)收入。這一指標(biāo)從平均量上說明教職工的事業(yè)發(fā)展能力，說明管理水平和運(yùn)營(yíng)效率。隨著學(xué)校事業(yè)的發(fā)展，人均獲取經(jīng)費(fèi)的能力越強(qiáng)。

（3）教師人均科研經(jīng)費(fèi)：是指科研活動(dòng)收入總額與教學(xué)、科研人員人數(shù)的比例。該指標(biāo)反映教師的科研能力，與之類似的指標(biāo)還有論文（專著）發(fā)表率等。

3.專項(xiàng)資金利用率

（1）科研成果效益：是科研成果收益額與投入科研總經(jīng)費(fèi)的比例。反映高校投入科研經(jīng)費(fèi)，最終轉(zhuǎn)化為科研成果而創(chuàng)收的水平。數(shù)值越大，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益越好。

（2）專項(xiàng)資金成功率：是專項(xiàng)成功數(shù)與計(jì)劃項(xiàng)目數(shù)的比例，反映投入專項(xiàng)資金取得的相應(yīng)的成果，如：特色專業(yè)、精品課程、精品教材數(shù)、科研獲獎(jiǎng)數(shù)等。數(shù)值越大，專項(xiàng)完成較好，資金使用效率越高。

4.資產(chǎn)設(shè)備的利用率

（1）教學(xué)科研設(shè)備占固定資產(chǎn)比重：教學(xué)科研設(shè)備價(jià)值與固定資產(chǎn)價(jià)值總額的比例。

（2）教學(xué)科研設(shè)備使用率：是設(shè)備實(shí)際利用時(shí)數(shù)除以校歷計(jì)劃時(shí)數(shù)。

反映高校內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物力資源的利用率，利用率越高，效益就越好，反之，效益就越低。

5.其他對(duì)外投資收益率

反映高校年度全部金融資產(chǎn)投資活動(dòng)的效率以及校辦產(chǎn)業(yè)的投資收益率。它是高校積極盤活金融資金，利用現(xiàn)有人力物力資源，努力組織投資活動(dòng)的成果。本指標(biāo)值越高，說明學(xué)校的投資收益越好。

（四）發(fā)展?jié)摿Ψ治?/h3>

良好的人才結(jié)構(gòu)，組織結(jié)構(gòu)，管理機(jī)制，設(shè)備投入是高校未來(lái)取得良好績(jī)效的基礎(chǔ)。反映高校核心競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展?jié)摿Φ闹饕笜?biāo)有：博士學(xué)歷以上、高級(jí)職稱以上教師比例、專職教師所占比例、教職工保持率、參加國(guó)際會(huì)議及舉行學(xué)術(shù)報(bào)告次數(shù)、生均占地面積、圖書館藏書量、實(shí)驗(yàn)中心與實(shí)訓(xùn)基地?cái)?shù)、教學(xué)科研儀器設(shè)備等。

本文探討的績(jī)效評(píng)價(jià)僅是高校財(cái)務(wù)分析體系的一個(gè)重要組成部分。在評(píng)價(jià)高校實(shí)力時(shí)還應(yīng)結(jié)合償債能力、發(fā)展能力等方面進(jìn)行全面地分析，同時(shí)還需考慮不可計(jì)量的影響因素，如管理者的能力和素質(zhì)，管理機(jī)制、聲譽(yù)、組織結(jié)構(gòu)、制度健全程度等對(duì)高校的整體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

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