淺談企業(yè)財務預算管理

杜桂芳

全面預算管理是企業(yè)內部管理控制的一種主要方法，從最初的計劃、協(xié)調生產(chǎn)發(fā)展成為兼具控制、激勵、評價等功能的貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營機制，是企業(yè)內部控制制度的重要組成部分，處于企業(yè)管理的核心地位。

一、企業(yè)財務預算管理的內容

財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內（一般為一年或幾年）資金的取得和投放、各項收入和支出、經(jīng)營成果及其分配等資金運作所作的具體安排?？梢?，財務預算圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映。

按照經(jīng)典財務管理理論，財務預算的編制應遵循以下基本原則和要求：（1）堅持效益優(yōu)先的原則，實行總量平衡，進行全面預算管理；（2）堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制；（3）堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

二、企業(yè)集團實施財務預算管理的意義

財務預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內容之一，也是行之有效的管理方法。它是企業(yè)協(xié)調的工具、控制的標準、考核的依據(jù)，是推行企業(yè)內部管理規(guī)范化和科學化的基礎，也是促進企業(yè)各級經(jīng)營管理人員自我約束、自我發(fā)展的有效途徑。對企業(yè)集團而言，實施財務預算管理更具有重要的理論和現(xiàn)實意義。

三、加強財務預算管理的對策

（一）以戰(zhàn)略目標為指導，以完善制度為重點，強調財務預算管理與民主管理相結合

企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對企業(yè)的資金運動所作的具體安排?？梢?，以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎進行財務預算管理，能夠使企業(yè)把眼前利益與長遠發(fā)展有機結合起來，促進可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)在開展財務預算管理之前應明確自己的戰(zhàn)略目標，在此基礎上編制各期的預算，使企業(yè)各期的預算前后銜接，避免預算工作的盲目性。同時完善制度是基礎，民主管理是方向。一是要摒棄只顧眼前不講長遠、只重顯績不重潛績的各種制度。二是建立健全內部約束機制，加強財務預算管理工作，結合相應的政策法規(guī)，成立預算管理組織機構，如財務預算委員會或總經(jīng)理辦公會，負責財務預算管理工作的具體事宜，并確定企業(yè)法人代表為第一責任人，切實加強領導，明確責任。三是要強化民主管理，提高各單位、部門在預算管理中的主動性，廣泛征求他們的意見，讓民主管理從口號變成實際行動。

（二）以完善“三個結合”為切入點，強調預算與執(zhí)行的結合

越來越多的管理實踐表明，財務預算從編制、執(zhí)行到管理，不純屬是一種財務行為，更不僅僅是財務部門可以包攬的。沒有技術與經(jīng)濟的結合，沒有相關部門、單位的配合，財務預算就成了空中閣樓，花拳秀腿。

1.固定預算與彈性預算的結合。固定預算的特點是符合業(yè)務水平比較平衡的項目。彈性預算的特點是比較適用于變化較大的項目。通過財務與生產(chǎn)部門的結合，對固定費用或隨業(yè)務量變動不大的折舊、管理費用等，采用固定預算編制，強調的是對一種水平法的控制。對于隨業(yè)務量變化較大的材料、燃料等費用，采用彈性預算編制，強調的是對變動過程的控制。通過這樣的分級預算編制，改變過去那種單一的模式，細化完善了預算的內容，豐富了管理的方式，做到了收支配比。

2.增量預算與零基預算的結合。增量預算的特點是考慮了歷史成本，但卻不注重現(xiàn)有的資源數(shù)量。零基預算的特點是不考慮歷史成本，重視現(xiàn)有的資源數(shù)量。

3.定期預算與滾動預算的結合。定期預算的特點是以基期為出發(fā)點，缺少連續(xù)性。滾動預算的特點是以連續(xù)為特點，具有持續(xù)性。

（三）以科學發(fā)展觀為指導，以完善糾偏粗放行為為挖潛點，強調精細管理與挖潛增效相結合

精細管理的誕生和實施，標志著以大規(guī)模投資拉動贏利增長的模式與科學的發(fā)展觀不相適應，同時標志著以精細管理為代表的挖潛增效模式將成為企業(yè)深化預算管理的未來發(fā)展方向。

以“用數(shù)字說話，用流程辦事，靠制度管人”作為預算管理理念，首先將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都納入到財務預算管理的環(huán)節(jié)中，通過目標細致分解、層層落實，確定各部門管理人員的職責范圍、管理權限以及相應的獎懲制度，使各個部門的方向明確、責權利清晰。其次建立嚴密的預算管理組織機構，強化對各部門預算執(zhí)行過程和結果的監(jiān)督、控制、管理和考評。同時采取“理論先行、操作跟進、逐步完善、總結提高”的科學方法，積極主動地開展、引導挖潛增效。