淺談地質(zhì)科研單位建設(shè)（基建）資金財(cái)務(wù)管理辦法

■ 馬雁華/王 莉

（1.中國地質(zhì)科學(xué)院物化探研究所，河北 廊坊 065000；2.國土資源部實(shí)物地質(zhì)資料中心，河北 三河 065201）

淺談地質(zhì)科研單位建設(shè)（基建）資金財(cái)務(wù)管理辦法

■ 馬雁華1/王 莉2

（1.中國地質(zhì)科學(xué)院物化探研究所，河北 廊坊 065000；2.國土資源部實(shí)物地質(zhì)資料中心，河北 三河 065201）

地質(zhì)勘查科研單位一般都是國家財(cái)政撥款事業(yè)單位，建設(shè)資金為中央預(yù)算內(nèi)全額投資。由于國家對預(yù)算資金執(zhí)行率的控制上非常嚴(yán)格，任何一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都不允許超出概算。因此在基建過程中，財(cái)務(wù)部門對基建資金使用的監(jiān)控與管理工作尤顯重要。針對中央預(yù)算內(nèi)建設(shè)資金的性質(zhì)，施工過程中建設(shè)單位內(nèi)部基建、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等部門多頭管理，基建部門不配備專業(yè)財(cái)務(wù)人員等問題，應(yīng)將建設(shè)資金作為專項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理,并制定出專項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具體管理辦法，規(guī)范建設(shè)資金的操作程序，在施工過程中對建設(shè)資金進(jìn)行有效地控制，確保國家預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。

建設(shè)資金；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；管理辦法；地質(zhì)科研單位

地質(zhì)科研單位近年來努力爭取國家財(cái)政投資,用于改善科技人員科研辦公條件；加強(qiáng)科研創(chuàng)新型基地建設(shè)，提升科技創(chuàng)新能力。在地質(zhì)科研單位基本建設(shè)中，國家投入巨額建設(shè)資金。但由于地質(zhì)科研單位基建部門沒有配備專職的基建項(xiàng)目會計(jì)等客觀原因,使得建設(shè)資金的財(cái)務(wù)管理工作還存在不少亟待解決的問題。

1 基建專項(xiàng)資金在管理上存在的問題

地質(zhì)科研單位一般都是國家財(cái)政撥款事業(yè)單位，基本建設(shè)資金為中央財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資。由于國家對預(yù)算資金執(zhí)行率的控制上非常嚴(yán)格，任何一個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都不允許超出概算。所以如何有效地使用基本建設(shè)資金,控制基本建設(shè)成本,完成預(yù)算執(zhí)行率,避免基本建設(shè)資金在使用上出現(xiàn)失誤，順利完成各項(xiàng)基建工程的預(yù)算和對基本建設(shè)過程中的資金進(jìn)行有效地管理,成為基本建設(shè)項(xiàng)目能否順利進(jìn)行的一個(gè)至關(guān)重要的因素。由于基本建設(shè)資金是國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求對一個(gè)單位不定期的投資，所以一般地質(zhì)科研單位不可能在基本建設(shè)資金的使用上建立長效規(guī)章制度。而且地質(zhì)勘查科研單位的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算執(zhí)行的是財(cái)政部頒布的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》，地質(zhì)勘查行業(yè)從來沒有一套地質(zhì)勘查單位基本建設(shè)會計(jì)制度。因此，基建財(cái)務(wù)只是地質(zhì)科研單位財(cái)務(wù)的一個(gè)分支,而不是地質(zhì)科研單位的主業(yè)。所以在建設(shè)經(jīng)費(fèi)的管理上容易造成對基建財(cái)務(wù)工作的忽視,制約了基建財(cái)務(wù)管理效能的發(fā)揮。加之單位領(lǐng)導(dǎo)未能充分認(rèn)識到基建財(cái)務(wù)人員參與基建資金管理的重要性,認(rèn)為基建資金的控制主要靠抓好基建部門的管理工作就可以，財(cái)務(wù)部門只需照章辦事，按合同約定付款即可。由于單位財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)人員不參與項(xiàng)目的可行性研究論證、合同的簽訂、招投標(biāo)、施工進(jìn)度、竣工驗(yàn)收和竣工結(jié)算審計(jì)等項(xiàng)基建工作過程。因此，對于項(xiàng)目合同中涉及到有關(guān)工程款的支付方式、質(zhì)保金扣除比例、違約金的處罰金額等約定，施工中所發(fā)生的變更洽商對總預(yù)算的影響等經(jīng)濟(jì)因素不甚了解，使得財(cái)務(wù)部門對建設(shè)資金缺乏有效的管理和監(jiān)督。單位內(nèi)部基建、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等部門協(xié)商溝通不足,影響了基建財(cái)務(wù)管理的效率。一般認(rèn)為，作為單位的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu),基建部門的主要職責(zé)是工程施工管理,資產(chǎn)管理部門主要職責(zé)是對工程竣工后形成的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理,相互之間在工作上沒有必然的聯(lián)系。而財(cái)務(wù)部門則必須與上述兩個(gè)部門保持及時(shí)準(zhǔn)確的信息溝通,才能有效地對在建工程的施工和轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)進(jìn)行有效協(xié)調(diào)和管理。但現(xiàn)實(shí)中存在著部門間交流不夠、信息溝通不及時(shí)、部門間各自為戰(zhàn)，甚至有推諉塞責(zé)等不和諧現(xiàn)象。為避免上述現(xiàn)象發(fā)生，應(yīng)將建設(shè)資金作為專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)由單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理,并制定出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)具體管理辦法，規(guī)范建設(shè)資金的操作程序和對施工過程中建設(shè)資金的使用控制，確保建設(shè)資金安全和國家預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。

2 制定專項(xiàng)（基建）項(xiàng)目的管理辦法

專項(xiàng)項(xiàng)目資金管理程序?qū)⒏鶕?jù)國家相關(guān)規(guī)定，按照單位財(cái)務(wù)部門所制定的專項(xiàng)（基建）項(xiàng)目設(shè)計(jì)實(shí)施任務(wù)書來進(jìn)行。具體的順序?yàn)椋?/p>

（1)制定出專項(xiàng)（基建）項(xiàng)目審批表，標(biāo)明項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、設(shè)計(jì)單位、施工單位、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算、預(yù)算審核意見和單位領(lǐng)導(dǎo)意見；制定出專項(xiàng)（基建）項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案；專項(xiàng)（基建）項(xiàng)目主要的工作內(nèi)容；專項(xiàng)（基建）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和資金來源；專項(xiàng)（基建）項(xiàng)目施工單位的確定；施工合同的法律程序等。

(2)加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理工作。單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，在財(cái)務(wù)部門合理設(shè)置專職基建財(cái)務(wù)人員,建立單位基建財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,制定和完善內(nèi)部控制體系,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員參與基建工程管理的職能,對基建項(xiàng)目進(jìn)行全過程的事前、事中、事后監(jiān)督與管理,使基建財(cái)務(wù)賬目能夠全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地反映工程項(xiàng)目資金使用情況的基本信息。

具體地說，要從以下方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。

①建立和完善內(nèi)部控制制度。如制定基建項(xiàng)目招標(biāo)管理規(guī)定、基建工程質(zhì)量管理規(guī)定、工程監(jiān)理管理、基建材料管理、設(shè)備采購管理等規(guī)定并嚴(yán)格執(zhí)行，以確?；üぷ鞯捻樌M(jìn)行。

②強(qiáng)化預(yù)算管理。制定年度基建計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行控制，在編制預(yù)算時(shí)，要量入為出，收支平衡，做到建設(shè)規(guī)模適度，結(jié)構(gòu)合理，經(jīng)費(fèi)來源可靠。

③建立健全基建招標(biāo)管理體制?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目要按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，通過成立招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組、建立招標(biāo)專家?guī)斓却胧?，解決項(xiàng)目實(shí)際決策過程中存在的缺乏公正、合理、透明的問題，監(jiān)督基本建設(shè)招標(biāo)工作。

④實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制?；ㄘ?cái)務(wù)工作實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，以不同人員組成一個(gè)責(zé)任明確、相互制約、各司其職、運(yùn)行有序的群體，共同實(shí)現(xiàn)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

⑤嚴(yán)格實(shí)行合同會審控制?；?xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)合同管理，簽訂的合同條款內(nèi)容要全面、清楚，特別是合同價(jià)款及支付形式、物價(jià)浮動(dòng)因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾以及主材的供貨方式等都應(yīng)在合同中明確。應(yīng)成立由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成的基建合同會審小組，參與基建項(xiàng)目合同談判、提出審核意見、負(fù)責(zé)監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理，并在基建過程中實(shí)行監(jiān)督、審計(jì)和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。

⑥實(shí)行造價(jià)審計(jì)控制。對工程決算實(shí)行“初審”、“終審”二審制度，嚴(yán)格控制工程成本，初審要對施工單位報(bào)送的原始資料如圖紙會審紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更記錄等的真實(shí)性、完整性進(jìn)行檢查，同時(shí)對工程量的計(jì)取，定額套用是否與標(biāo)書中的要求一致，以及乙方所供設(shè)備、材料等有無重復(fù)計(jì)算等進(jìn)行審查，把好降低工程成本第一關(guān)。終審由單位審計(jì)部門通過招標(biāo)，選擇有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)人員據(jù)此作為結(jié)算依據(jù)。

同時(shí)，還要抓好以下重點(diǎn)工作：

①工程概算執(zhí)行。工程概算是進(jìn)行投資控制的重要依據(jù)，細(xì)化概算管理，控制資金使用，實(shí)行?？顚Ｓ茫乐官Y金挪用，是資金管理的重要內(nèi)容。所謂概算控制，一是控制項(xiàng)目工程經(jīng)費(fèi)不得用于工程項(xiàng)目外支出；二是做好工程項(xiàng)目各分項(xiàng)經(jīng)費(fèi)控制，對因重大設(shè)計(jì)變更、不可預(yù)見等因素造成分項(xiàng)工程經(jīng)費(fèi)增減和預(yù)備費(fèi)動(dòng)用的，及時(shí)辦理批準(zhǔn)手續(xù)；對暫列經(jīng)費(fèi)如管理設(shè)施等，辦理具體方案批準(zhǔn)手續(xù)后實(shí)施；對建設(shè)單位管理費(fèi)用等費(fèi)用性支出，實(shí)行概算控制、預(yù)算管理、分年度列支。嚴(yán)格控制超概算現(xiàn)象發(fā)生。

②招投標(biāo)與合同簽訂。招投標(biāo)環(huán)節(jié)包括招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、定標(biāo)和合同簽訂、執(zhí)行等階段。將招投標(biāo)、合同簽訂環(huán)節(jié)納入財(cái)務(wù)管理，進(jìn)行事前、事中控制，是有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金安全運(yùn)行的重要手段。財(cái)務(wù)人員參與招投標(biāo)和合同簽訂工作，從財(cái)務(wù)角度對招標(biāo)文件和合同進(jìn)行審查，如簽訂的合同條款是否可行、有效等；對招標(biāo)文件和合同中約定不清的條款提出相應(yīng)的建議，以降低工程風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到控制項(xiàng)目投資的目的。

③資金支付。為將工程價(jià)款支付控制在合同約定條件范圍內(nèi)，在資金支付環(huán)節(jié)關(guān)鍵是實(shí)行“一支筆”審批制度和撥款申請制度?！耙恢ЧP”審批制度是指除差旅費(fèi)等小額建設(shè)單位管理費(fèi)開支外，所有資金的使用均由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批的一種內(nèi)控制度。撥款申請制度就是切實(shí)由管理單位或者其他建設(shè)單位實(shí)施，通過財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)報(bào)投資的項(xiàng)目和費(fèi)用，由財(cái)務(wù)部門填制“撥款申請單”，并經(jīng)工程部門、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后辦理資金劃撥手續(xù)。

④完善財(cái)務(wù)手續(xù)。應(yīng)實(shí)行財(cái)務(wù)手續(xù)事前控制，確保工程價(jià)款支付管理費(fèi)用支付等各項(xiàng)開支手續(xù)完備合規(guī)，杜絕不符合要求的票據(jù)和白條現(xiàn)象。針對實(shí)際中完稅發(fā)票難以及時(shí)取得的現(xiàn)象，可采取代扣代繳稅金的方式，防范承包商不開具發(fā)票，偷稅漏稅給單位帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

⑤竣工財(cái)務(wù)決算?？⒐へ?cái)務(wù)決算工作指按上級主管部門規(guī)程編制竣工財(cái)務(wù)決算，正確反映工程建設(shè)成果，并及時(shí)按審計(jì)結(jié)論做好竣工財(cái)務(wù)決算的調(diào)整和上報(bào)。在此項(xiàng)工作中應(yīng)注意三點(diǎn)：一是樹立竣工財(cái)務(wù)決算編制應(yīng)從建賬開始并貫穿于工程建設(shè)每個(gè)環(huán)節(jié)的指導(dǎo)思想，在設(shè)置會計(jì)科目時(shí)，盡可能做到與工程概算明細(xì)項(xiàng)目、招投標(biāo)文件明細(xì)項(xiàng)目劃分相銜接；二是在建設(shè)期間定期編制竣工項(xiàng)目決算匯總表，為編制竣工決算做好日常準(zhǔn)備：三是工程完建后，抓緊竣工財(cái)務(wù)清理，竣工財(cái)務(wù)清理主要包括項(xiàng)目合同清理、固定、流動(dòng)資產(chǎn)清理、與有關(guān)部門經(jīng)濟(jì)關(guān)系清理以及賬目清理等，其中重點(diǎn)是合同清理和賬目清理。

(3)加強(qiáng)單位基建工程項(xiàng)目相關(guān)管理部門之間的溝通協(xié)調(diào),使基建項(xiàng)目在規(guī)劃、決策、設(shè)計(jì)、預(yù)算、施工、竣工決算及后續(xù)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)均處于相關(guān)部門有效監(jiān)管之下。盡力杜絕各部門相互推諉扯皮或交叉管理。在施工期間,基建部門應(yīng)及時(shí)報(bào)送基建項(xiàng)目付款計(jì)劃表與工程進(jìn)度表,以便財(cái)務(wù)部門合理安排資金,保證工程備料款、進(jìn)度款、結(jié)算款和物資采購款的及時(shí)到位,避免基建資金在項(xiàng)目實(shí)施中積壓沉淀，也防止由于資金不足而影響工程施工進(jìn)度。財(cái)務(wù)部門要按基建財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算的規(guī)定,及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行賬務(wù)處理,編制基建財(cái)務(wù)報(bào)表,滿足單位和上級有關(guān)部門掌握基建項(xiàng)目資金運(yùn)行信息的需求;資產(chǎn)管理部門要關(guān)注工程項(xiàng)目建設(shè)的全過程,以便在竣工驗(yàn)收后能順利地轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。

3 專項(xiàng)（基建）項(xiàng)目的資金使用與管理

⑴專項(xiàng)（基建）項(xiàng)目資金一律由單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。建設(shè)資金的調(diào)撥、借款、支付要嚴(yán)格按照單位財(cái)務(wù)細(xì)則辦理，任何會計(jì)人員、項(xiàng)目承辦人員未經(jīng)批準(zhǔn)無權(quán)辦理專項(xiàng)資金的借款、支付等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)手續(xù)。

⑵專項(xiàng)（基建）項(xiàng)目實(shí)行單項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)決算，在項(xiàng)目實(shí)施前，項(xiàng)目承辦單位須認(rèn)真填報(bào)項(xiàng)目預(yù)算，財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真審核預(yù)算。預(yù)算經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批后，要嚴(yán)格按建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容實(shí)施，對項(xiàng)目預(yù)算和經(jīng)費(fèi)額度要根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行資金控制，?？顚Ｓ茫坏门沧魉?。如項(xiàng)目因?qū)嶋H情況需要變更，則必須履行變更審批手續(xù)，獲得上級部門批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

⑶專項(xiàng)（基建）項(xiàng)目結(jié)束后，要盡快辦理決算手續(xù)，進(jìn)行竣工審計(jì)，并履行專項(xiàng)（基建）項(xiàng)目四方驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收等建設(shè)程序，最后在建設(shè)部門檔案館存檔備案。

⑷為杜絕專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的不規(guī)范行為，專項(xiàng)項(xiàng)目在工程款洽談、合同簽訂、材料采購、工程款支付和項(xiàng)目驗(yàn)收等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，單位的財(cái)務(wù)部門要參加整個(gè)實(shí)施過程，掌握經(jīng)費(fèi)的使用情況。

4 結(jié)論

隨著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，科技進(jìn)步，各地質(zhì)科研事業(yè)單位的基本建設(shè)工作量逐年加大。基建工程項(xiàng)目由于投資巨大、市場化運(yùn)作等因素，基建資金成為了單位財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重點(diǎn)。因此，對于國家的財(cái)政撥款的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)建立健全和完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)定。由于體制原因，很多地質(zhì)科研事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)的管理水平已經(jīng)滯后于單位自身的發(fā)展和國家對預(yù)算內(nèi)投資的管理要求。因此,只有采取一定的積極對策,不斷完善相關(guān)工作制度,運(yùn)用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾硎侄?才能實(shí)現(xiàn)基建財(cái)務(wù)管理的職能和目標(biāo),完整、準(zhǔn)確地反映工程項(xiàng)目的資金使用信息,減少建設(shè)過程中的損失浪費(fèi),杜絕貪污挪用,提高建設(shè)資金的使用效益，順利完成專項(xiàng)（基建）項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行任務(wù)。

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F285;F407.1

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：1672-6995(2011)02-0051-03

2011-01-19

馬雁華（1963—），女，河北省武邑縣人，會計(jì)師，大學(xué)本科學(xué)歷，主要從事基建財(cái)務(wù)管理研究。