工程項目財務(wù)管理中的內(nèi)部控制設(shè)計分析

章嬡娟 國網(wǎng)北京市電力公司電纜分公司

引言：在工程項目的財務(wù)管理過程，需要在整個項目的設(shè)計階段、施工階段、準(zhǔn)備階段和竣工驗收階段記錄并分析財務(wù)數(shù)據(jù)，包括對于各類施工方案的合理選擇、施工過程中可能產(chǎn)生財務(wù)成本失控原因的探討、驗收過程中所有票據(jù)的檢查等，通過對于所有數(shù)據(jù)的分析和研究，才可以保障建立的綜合性工作體系可更好發(fā)揮應(yīng)有作用。

一、工程項目財務(wù)管理中內(nèi)部控制的客體

（一）工程設(shè)計過程

在工程的設(shè)計過程，除了要對該工程項目的材料、施工技術(shù)合理選用，也需要研究財務(wù)管理系統(tǒng)的實際作用水平，該過程研究的內(nèi)容為該工程項目的造價，充分研究當(dāng)前主要工作體系的實際施工需求，同時進(jìn)一步研究施工過程中對于施工單位原有資金體系造成的沖擊。另外在工程的設(shè)計過程，也包括對于施工現(xiàn)場中的相關(guān)設(shè)施規(guī)劃，需要了解整個項目建設(shè)過程中需要調(diào)撥的資金類型和資金的使用意義，通過該方法才可讓建成的實際工程管理體系起到對于財務(wù)的管理作用。

（二）項目準(zhǔn)備階段

在項目的準(zhǔn)備階段，包括對施工現(xiàn)場中各類便道的建設(shè)、對于施工材料存儲設(shè)備的建設(shè)、信息化系統(tǒng)的貫穿等要求，所有建成的工作系統(tǒng)都能夠發(fā)揮應(yīng)有的使用價值，從而讓專業(yè)化財務(wù)系統(tǒng)管理人員找到當(dāng)前施工過程中存在的內(nèi)部控制缺陷。要求在項目的準(zhǔn)備階段，要研究可能產(chǎn)生的成本失控管理風(fēng)險，并通過對于各類內(nèi)控措施的使用，讓整個系統(tǒng)可以更好完成對于相關(guān)參數(shù)的確定和研究任務(wù)，基于此才可以確保準(zhǔn)備階段不會出現(xiàn)投入的資金過高問題。

（三）項目施工階段

在項目的施工過程會產(chǎn)生大額成本，而且對內(nèi)部控制的遵守工作最容易失控，需要采用專業(yè)合理的方法研究項目施工過程中可以采用的財務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)籌計算類型。在具體的工作階段，要求通過對于所使用的電氣設(shè)備的采購資金、電纜類型的入庫和出庫時間進(jìn)行全方位記錄，并且采用科學(xué)完善的方法防止該過程中有過多的材料無法被正常的使用，造成了成本大幅度提高問題[1]。要解決該問題，可以依靠當(dāng)前的信息化管理系統(tǒng)獲得財務(wù)信息，需要將所有生成的數(shù)據(jù)第一時間獲取和記錄，并探討當(dāng)前的內(nèi)部控制工作運行水平。

（四）竣工驗收階段

在竣工驗收過程，通過對于專業(yè)化工作體系的探討和使用，讓產(chǎn)生的各類工單票據(jù)能夠和該工程項目的設(shè)計方案進(jìn)行對比，以分析是否出現(xiàn)超額問題，尤其是對于合同成本的控制以及實際工程量的分析，需要通過對于全部參數(shù)的配置，并且在數(shù)據(jù)都具有極高精度保障水平的基礎(chǔ)下，才可認(rèn)為通過了工程驗收。此外該過程中要摒棄原有的只有監(jiān)管部門和工程施工部門參與全面分析的模式，而是要由財務(wù)管理系統(tǒng)參與，研究實際的施工成本消耗量與工程合同的一致程度。

二、工程項目財務(wù)管理中的內(nèi)部控制體系設(shè)計問題

（一）設(shè)計階段問題

當(dāng)前的工程項目設(shè)計過程，雖然可以讓設(shè)計部門以及施工部門建成協(xié)同合作關(guān)系，但是財務(wù)管理部門在該過程中并未參與到實際的決策以及管理工作，導(dǎo)致建成的專業(yè)化施工方案無法和內(nèi)控指標(biāo)建立深度協(xié)同體系。比如在某工程項目的電力系統(tǒng)安裝設(shè)計中，要求在施工前在該區(qū)域中建立施工材料的存儲區(qū)域以及信息化系統(tǒng)，但是未能考慮該過程中需要投放的各類材料成本，而要能夠達(dá)到應(yīng)有的工作目的，需要對現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)進(jìn)行完善和優(yōu)化，當(dāng)前由于財務(wù)部門未能參與，導(dǎo)致實際的監(jiān)管項目成為一紙空文，無法全方位落實，可以說正是由于當(dāng)前財務(wù)管理系統(tǒng)在設(shè)計階段的不參與工作模式，導(dǎo)致最終建成的內(nèi)部控制體系和實際的工程項目之間協(xié)同度過低。

（二）準(zhǔn)備階段問題

在工程項目的準(zhǔn)備過程，一方面要求完成對于專業(yè)化工程的構(gòu)造，另一方面要求在施工現(xiàn)場周邊建設(shè)同步工程，包括電氣設(shè)施安裝時的腳手架、管道敷設(shè)設(shè)備配備、墻體孔道封堵設(shè)備等，只有所有準(zhǔn)備工作全面落實的基礎(chǔ)上，才可確保各項施工任務(wù)有條不紊的完成。在當(dāng)前的準(zhǔn)備過程中，可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作體系取得的成效較低，無法保證實際的工程施工水平，另外在施工準(zhǔn)備過程大量的管理人員不注重專業(yè)化數(shù)據(jù)的記錄和分析，導(dǎo)致實際產(chǎn)生的成本過高，自然難以落實內(nèi)部控制管理工作[2]。

（三）施工階段問題

施工階段存在的主要問題是各類記錄的數(shù)據(jù)精度不足，或者數(shù)據(jù)的上傳效率較低，比如在電力安裝過程中，涉及的工作項目包括配電箱柜的裝配、供配電電纜的敷設(shè)、相關(guān)輔助設(shè)備的加入等，要求所有的工作項目都要在施工中生成專業(yè)化數(shù)據(jù)，目前的問題為雖然現(xiàn)場監(jiān)管和監(jiān)理人員會按照管理規(guī)范的要求記錄相關(guān)專業(yè)數(shù)據(jù)，然而一方面取得的數(shù)據(jù)精度不足，為后續(xù)的工程驗收過程帶來不便，另一方面未能及時存儲到信息化管理系統(tǒng)中，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的可用性限制明顯。

（四）驗收階段問題

目前的驗收階段問題主要對于只注重對工程項目的本身施工質(zhì)量管理過程，而對于其他的管理參數(shù)未涉及，包括該過程中產(chǎn)生的總成本、各個施工階段中的資金應(yīng)用模式等，雖然在監(jiān)管系統(tǒng)的工作過程中，一些情況下會采取專業(yè)手段分析各項財務(wù)指標(biāo)，但是其并未納入到工程質(zhì)量施工過程中的專業(yè)化管理體系，導(dǎo)致獲得的最終成果存在過大誤差，致使整個工程驗收階段中的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)未能發(fā)揮應(yīng)有作用。

三、工程項目財務(wù)管理中的內(nèi)部控制體系設(shè)計方法

（一）設(shè)計階段工作方法

在工程設(shè)計階段采用的新型管理方法為改換原有的設(shè)計體系，要求施工部門、設(shè)計部門、工程監(jiān)理部門和財務(wù)部門形成協(xié)同運行關(guān)系，并研究電力裝置安裝以及運維階段的總投入成本，其中財務(wù)系統(tǒng)發(fā)揮的作用并非是對該工程方案進(jìn)行改進(jìn)，具體的設(shè)計過程要由專業(yè)人員完成，而其實際的工作內(nèi)容是通過對于各類資金投放時間、投放方式的分析，了解其中可能存在的資金管理風(fēng)險，包括資金的使用數(shù)據(jù)記錄缺項、對資金的生成工單了解不足、投放的資金會對企業(yè)原有的財務(wù)體系造成過于嚴(yán)重的沖擊等，其在后續(xù)的工作過程需要根據(jù)該資金的應(yīng)用類型和對企業(yè)財務(wù)體系造成的負(fù)面干擾建成專業(yè)化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，比如在電力系統(tǒng)的安裝中，要分析當(dāng)前各類電氣設(shè)施的市場銷售價格，同時研究各類輔助設(shè)施是否可以穩(wěn)定支持該設(shè)備的正常穩(wěn)定運行，要求各類設(shè)施的銷售總價格之后，詳細(xì)分析該系統(tǒng)中需要投入的資金總量，同時研究人力成本、購買成本、輔助設(shè)施成本能否超限。

（二）準(zhǔn)備階段工作方法

在準(zhǔn)備階段的工作體系實施過程，一方面要根據(jù)該系統(tǒng)的各類設(shè)計指標(biāo)和工作模式向其中投放足量的資源，另一方面要防止生成的財務(wù)數(shù)據(jù)未被清晰記錄，該過程中財務(wù)系統(tǒng)提出的內(nèi)部控制措施要以建議的方式，讓設(shè)計部門和安裝部門分析是否可以在不同的施工周期內(nèi)，讓專業(yè)化的施工設(shè)備和其他輔助設(shè)備合理進(jìn)入施工現(xiàn)場，防止在各類設(shè)備的長期運行中消耗大量物資[3]。另外在工程項目的規(guī)劃階段，也需要分析產(chǎn)生的人力成本總量并建成專業(yè)化管理方案，比如對于電力安裝中的施工人員配置，要配置專業(yè)化人員以及其他輔助系統(tǒng)的人員，其中除了現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)和監(jiān)理系統(tǒng)派遣的外駐職工需要長期工作，其他人員按照施工要求派遣，同時生成專業(yè)的財務(wù)工單，并由財務(wù)管理系統(tǒng)參與項目考察和分析，研究當(dāng)前實際產(chǎn)生的成本是否超出了限定額度。

（三）施工階段工作方法

在施工階段的內(nèi)部控制方法中，首先要求所有生成的單據(jù)都要能夠被財務(wù)管理系統(tǒng)識別，其次要分析當(dāng)前實際財務(wù)投放占比對于原有工作體系造成的影響，最后是進(jìn)一步分析當(dāng)前產(chǎn)生的管理體系是否可以發(fā)揮應(yīng)有作用。比如在某建筑的電力系統(tǒng)裝配階段，投放的實際成本總量占據(jù)整個工程項目的3%，之后在設(shè)備安裝過程中由財務(wù)系統(tǒng)部門參與研究其中可能存在的各類資金超限問題，并以此為指標(biāo)建成專業(yè)化的管理體系，從而讓后續(xù)建成的整個監(jiān)管系統(tǒng)可按照該設(shè)計體系達(dá)成原有的工作目的，其中確定的重要內(nèi)部控制失控風(fēng)險項為施工人員的投入數(shù)量過多、電氣設(shè)備和相關(guān)輔助設(shè)備安裝不合理等，則要求在后續(xù)的具體管理過程中，由信息化系統(tǒng)和施工現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)協(xié)同運行，以生成各類標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)記錄體系，并以此為指標(biāo)分析當(dāng)前內(nèi)部控制系統(tǒng)是否失控，例如對于電力安裝中的線纜使用，需要在每次線纜使用時，倉庫系統(tǒng)要把入庫的設(shè)施數(shù)量和出庫的設(shè)施數(shù)量精準(zhǔn)記錄，分析當(dāng)前消耗的材料總量，確定可能出現(xiàn)無法維持安裝工程情況時，要及時調(diào)配采購資金。

（四）驗收階段工作方法

在工程的驗收過程中，一方面要由專業(yè)化的工程技術(shù)管理人員研究當(dāng)前該工程項目的實際施工水平，包括工程的整體強(qiáng)度、施工參數(shù)是否能夠滿足各項要求等，并且生成專業(yè)化的檢測報告，另一方面要求將所有的財務(wù)信息進(jìn)行綜合性的記錄和分析，包括設(shè)計階段中對財務(wù)體系的管理指標(biāo)、實際施工之后的各類財務(wù)數(shù)據(jù)與合同數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性對比等工作，當(dāng)發(fā)現(xiàn)該工程項目超出預(yù)期核算指標(biāo)時，要分析該問題的深層原因，并追究當(dāng)事人責(zé)任，此外也要進(jìn)一步探討當(dāng)前施工管理中存在的缺陷，基于此才可以讓實際生成的各類工作指標(biāo)更具有使用價值，為后續(xù)的內(nèi)部控制工作升級奠定基礎(chǔ)[4]。

結(jié)論：綜上所述，在工程項目財務(wù)管理中的內(nèi)部控制過程，研究的內(nèi)容包括各項施工參數(shù)的獲取和分析、施工設(shè)計階段的內(nèi)部控制、施工準(zhǔn)備以及竣工驗收過程的各類參數(shù)，考慮到當(dāng)前存在的問題涵蓋整個工程項目的施工和管理過程，導(dǎo)致容易出現(xiàn)內(nèi)部管理失控，解決方法包括在工程的設(shè)計施工、竣工驗收以及準(zhǔn)備過程由財務(wù)系統(tǒng)參與，并分析生成的財務(wù)數(shù)據(jù)是否和設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)相同。