城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計定位探究

　　近年來，伴隨著著城商行上市及跨區(qū)域經(jīng)營步伐的加快，對城商行的內(nèi)部控制與管理水平，特別是風險管理等方面都提出了嚴峻的考驗。如2009年上半年寧波銀行上海分行存款詐騙案以及2010年年底山東齊魯銀行巨額貸款詐騙案都說明了跨區(qū)域經(jīng)營以后，城商行的風險管理存在一定的問題。內(nèi)部審計作為城商行風險管理的重要部門，在提高本行風險管理水平方面如何發(fā)揮更大的作用是當前各城商行審計部門負責人需要思考的重點問題。筆者認為，解答這個問題的關(guān)鍵在于準確定位當前城商行內(nèi)部審計工作重點，具體而言就是要回答兩個問題，即當前城商行內(nèi)部審計應(yīng)該做什么？如何做？
　　
　　當前城商行內(nèi)部審計應(yīng)該做什么？
　　
　　筆者以為，要準確清楚當前城商行內(nèi)部審計工作應(yīng)該做什么，首先必須正確看待內(nèi)部審計與查問題的關(guān)系。因為在大多數(shù)人的眼里，審計就是查問題，將審計的作用發(fā)揮有多大與查出問題的多少直接掛鉤。審計工作主要是查問題，并且審計作用也要通過問題的查處來體現(xiàn)出來，但是如果直接把審計等同于查問題，那么內(nèi)部審計發(fā)展可能就會迷失方向、陷入困境，這一點對正處于跨區(qū)域經(jīng)營快速發(fā)展的城商行內(nèi)部審計工作而言更是致命的。
　　筆者認為，城商行內(nèi)部審計要立足本行的發(fā)展大局，要根據(jù)城商行現(xiàn)階段跨區(qū)域發(fā)展的要求，堅持風險導(dǎo)向?qū)徲嫞怀鲋攸c，把有限的審計資源投入到城商行現(xiàn)階段最需要的領(lǐng)域中去，具體而言，當前的城商行內(nèi)部審計工作主要體現(xiàn)在以下三個方面。
　　揭示當前本行內(nèi)部控制存在的重大缺陷
　　各城商行跨區(qū)域經(jīng)營以后，普遍存在大量經(jīng)驗豐富的老員工外調(diào)、大量還未經(jīng)過本行企業(yè)文化熏陶的新員工引入、對異地市場環(huán)境的不熟悉、管理幅度短時間內(nèi)急劇加大、總行管理人員的綜合素質(zhì)有待于進一步提高等問題，這些問題一方面使得有些城商行原有的內(nèi)部控制措施開始失靈、失效，另一方面使得原有的內(nèi)部控制缺陷被進一步放大，這兩方面都有可能對城商行的發(fā)展帶來巨大風險，城商行內(nèi)部審計部門都需要給予重點關(guān)注。為此，城商行內(nèi)部審計部門需要定期對全行各項內(nèi)部控制措施進行全面評估，及時發(fā)現(xiàn)全行內(nèi)部控制存在的重大缺陷，并提出改善內(nèi)部控制的有效建議，防范可能存在的潛在風險，為全行的快速發(fā)展保駕護航。
　　發(fā)現(xiàn)當前本行可能存在的系統(tǒng)風險
　　銀行作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，其本身面臨的風險與其他行業(yè)相比要大。雖說風險是銀行每天營業(yè)都必須面對的，但是不同種類的風險對于銀行影響是不同的。損失一戶1000萬元的貸款，就財務(wù)能力而言，目前大多數(shù)城商行都是可以承受，只要沒有員工參與，對城商行的影響也是小的、有限的，但是如果貸款損失金額同樣為1000萬元，且涉及50戶有關(guān)聯(lián)的貸款戶，那么這50戶系列貸款將會在社會公眾、政府部門、監(jiān)管部門心中產(chǎn)生對該城商行極不好的負面影響，這可能將直接影響其跨區(qū)域發(fā)展的大局。相對于個體風險而言，系統(tǒng)風險涉及面更廣，更容易引起各方面的關(guān)注，特別是處于信息快速傳遞的現(xiàn)在，其影響面之廣、影響程度之深，其造成的聲譽風險是巨大的，可能需要城商行花費很大精力、時間、成本才有可能挽回。
　　加強對員工道德風險的查處
　　縱觀近十年來，我國銀行業(yè)發(fā)生的重大案件，可以發(fā)現(xiàn)這么一個共同點：幾乎每起銀行案件背后都有銀行內(nèi)部員工參與，銀行制定的嚴密內(nèi)部控制措施在內(nèi)外勾結(jié)的情況下統(tǒng)統(tǒng)失效。眾所周知，銀行從業(yè)人員需要經(jīng)常與金錢打交道，時刻都要面臨來自各方面的誘惑，不管采取什么樣的措施都很難保證每位銀行從業(yè)人員能經(jīng)受住這些誘惑，因此加強對員工道德風險的監(jiān)控是銀行內(nèi)部審計部門重要的日常工作。這一點對城商行內(nèi)部審計部門尤為如此，因為相對其他全國性的商業(yè)銀行而言，當前各城商行處于快速擴張時期，人員積聚膨脹、流動性較大、社會背景較為復(fù)雜。在這種背景下，各城商行內(nèi)部審計部門加強對員工道德風險的監(jiān)控就顯得更加重要。
　　
　　當前城商行內(nèi)部審計應(yīng)該如何做？
　　
　　針對當前城商行所處的發(fā)展階段，結(jié)合內(nèi)部審計的工作重點，筆者認為當前各城商行內(nèi)部審計應(yīng)著力在牢固樹立內(nèi)部審計為業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)的理念、全面推行計算機輔助審計、推廣以賬戶為基礎(chǔ)和以資金流為主線的審計方法、加強審計隊伍建設(shè)、打造具有各城商行自身特色的內(nèi)部審計品牌等五個方面下功夫，進一步提高審計效果，為本行持續(xù)、快速、健康、穩(wěn)定的發(fā)展提供保障。
　　牢固樹立內(nèi)部審計為業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)的理念
　　內(nèi)部審計作為城商行內(nèi)部的一個部門，其根本目的是為城商行的業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)，脫離本行業(yè)務(wù)發(fā)展談內(nèi)部審計工作，是完全不現(xiàn)實的。為此，各城商行審計人員應(yīng)該牢固樹立內(nèi)部審計為業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)的理念，不要就審計談審計，要站在審計之外去看待審計所發(fā)現(xiàn)的各種問題，積極主動擴大自身的視野，密切關(guān)注本行業(yè)務(wù)發(fā)展的各種動態(tài)，對于決策層已經(jīng)意識到的風險，要準確評估風險的大小，對于決策層暫時還未意識到的風險，要以決策層所能理解的方式，全面、清晰、準確的上報給決策層，為城商行決策層的各項決策提供有價值的參考建議。
　　全面推行計算機輔助審計
　　與生產(chǎn)性企業(yè)相比，銀行經(jīng)營的一個最大特點就是每天都會產(chǎn)生海量的信息，依靠人工對這些海量信息進行檢索與分析，那是根本不可能的。在這種情況下，只有借助計算機技術(shù)強大的數(shù)據(jù)處理能力，才能有效對銀行產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)進行檢索與分析。計算機輔助審計就是借助計算機技術(shù)，按照預(yù)先設(shè)定好的審計經(jīng)驗?zāi)Ｐ?，對海量?shù)據(jù)進行全面分析，為現(xiàn)場審計提供審計方向和重點，實現(xiàn)審計的精確定位，以此提高審計的質(zhì)量和效率。利用計算機技術(shù)開展非現(xiàn)場審計，能夠及時、有效、準確的發(fā)現(xiàn)具有一定數(shù)據(jù)特征的各類違規(guī)問題，實現(xiàn)審計覆蓋面100%，精確定位審計方向與重點，大大提高審計效果與效率。
　　推廣以賬戶為基礎(chǔ)和以資金流為主線的審計方法
　　銀行經(jīng)營活動大多數(shù)都與資金流有關(guān)系，賬戶資金進出不管是通過現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)賬方式，都會在銀行信息系統(tǒng)中留下痕跡，通過對這些痕跡多角度的分析，可以發(fā)現(xiàn)很多有用的信息。如，分析貸款客戶貸款資金流向與還款資金來源，能夠很好揭示貸款客戶貸款資金真實用途；分析貸款客戶資金進出情況，可以從資金流上了解貸款客戶經(jīng)營變化情況，判斷客戶是否具備償債能力；通過對貸款客戶之間資金流分析，能夠揭示不同貸款客戶間的關(guān)系；通過對信用卡交易分析，能夠揭示代他人還款、一人持有多張信用卡、套現(xiàn)等違規(guī)行為；通過對存款賬戶全面分析，有助于揭示該存款賬戶是否存在可疑交易，如從事承兌匯票買賣、為貸款客戶調(diào)劑資金、借或放高利貸、洗錢等等。以賬戶為基礎(chǔ)和以資金流為主線的審計方法能夠有效地發(fā)現(xiàn)城商行可能存在的大部分問題，可以很好的緩解城商行內(nèi)部審計手段不足的缺陷，能夠進一步提高城商行內(nèi)部審計的效果。
　　加強審計隊伍建設(shè)
　　審計人員綜合素質(zhì)高低直接影響審計工作質(zhì)量，加強員工隊伍建設(shè)，提高審計人員綜合素質(zhì)是城商行審計部門重要的日常性工作，需要長抓不懈。為促使廣大審計人員自主學習，同時也為城商行審計工作提供人才儲備，滿足城商行跨區(qū)域發(fā)展對審計人才快速增長的需要，可以根據(jù)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對全行審計人員實行等級管理；積極鼓勵廣大審計人員參加注冊會計師、國際注冊內(nèi)部審計師、中級審計師等各類關(guān)于審計證書方面的考試，通過考試促進審計人員對審計業(yè)務(wù)的學習，并將各類考試結(jié)果作為審計人員等級評定的條件之一；按照銀行業(yè)務(wù)種類的不同，組織經(jīng)驗豐富的審計人員撰寫各類審計經(jīng)驗，建立審計經(jīng)驗共享機制，這對于剛從事審計工作的人員快速掌握必要的審計技術(shù)和方法、全面提高城商行行內(nèi)所有審計人員的業(yè)務(wù)水平有著非常重要的意義；組織審計人員有針對性參加各級內(nèi)審協(xié)會組織的審計培訓(xùn)，學習審計業(yè)務(wù)知識；定期舉辦本行審計人員研討會和培訓(xùn)班，邀請有關(guān)專家和審計經(jīng)驗豐富的審計人員授課，傳授審計相關(guān)經(jīng)驗；適時組織審計人員參加各項業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)與資格考試，促使審計人員加強對本行各項業(yè)務(wù)知識的學習。
　　打造具有各城商行自身特色的內(nèi)部審計品牌
　　企業(yè)品牌價值是企業(yè)整體實力和管理的體現(xiàn)，提升企業(yè)品牌價值需要城商行各業(yè)務(wù)線、各分支機構(gòu)的共同努力。內(nèi)部審計作為城商行內(nèi)部控制的重要組成部分，對于提升城商行品牌價值有著重要的作用。建立城商行自身特色內(nèi)部的審計品牌，對內(nèi)有利于維護審計工作的威信，使得那些本想違規(guī)的人不敢違規(guī)，從心理上將員工的違規(guī)念頭消滅在萌芽狀態(tài)，以此實現(xiàn)內(nèi)部審計在一定范圍內(nèi)的無為而治，從而提高內(nèi)部審計的無形效果；一家城商行內(nèi)部審計工作富有成效，其本身就說明了該行內(nèi)部控制較為健全與完善，因此，建立具有各城商行自身特色的內(nèi)部審計品牌，對外有助于改善城商行監(jiān)管環(huán)境、提升城商行監(jiān)管評級、增加城商行品牌價值，從而為城商行營造良好的外部經(jīng)營環(huán)境。
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