談?wù)劯咝?guó)庫(kù)集中支付制度

　　摘 要：國(guó)庫(kù)集中支付是財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的重要內(nèi)容之一，在高校中推行國(guó)庫(kù)集中支付制度，對(duì)高等學(xué)校的預(yù)算管理、對(duì)現(xiàn)行高校財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了重大變化和影響。文章通過(guò)對(duì)高校國(guó)庫(kù)集中支付工作中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行分析，提出了相應(yīng)的建議。
　　關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付制度 高校 問(wèn)題 建議
　　中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
　　文章編號(hào)：1004-4914（2011）01-123-02
　　
　　國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是我國(guó)財(cái)政支出管理制度改革的重要內(nèi)容，是我國(guó)建立公共財(cái)政框架的重要組成部分。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，其實(shí)質(zhì)就是將政府所有財(cái)政性資金集中在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理行開設(shè)的賬戶，同時(shí)所有財(cái)政支出均通過(guò)這一賬戶（零余額賬戶）進(jìn)行撥付，以進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政資金支出的透明度，提高財(cái)政資金使用效益。
　　國(guó)庫(kù)集中收付制度自2001年財(cái)政部和中國(guó)人民銀行頒發(fā)了《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》后開始實(shí)行，現(xiàn)在正在全國(guó)逐步推廣。當(dāng)前我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度的運(yùn)行模式是：由政府財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，財(cái)政一般預(yù)算資金預(yù)算和財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金等均通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶統(tǒng)一存儲(chǔ)和實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付。預(yù)算資金不再撥付給各單位分散保存；各單位可根據(jù)自己履行職能的需要，在批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目和額度內(nèi)自行決定購(gòu)買何種商品和勞務(wù)，但支付款項(xiàng)要由財(cái)政部門來(lái)進(jìn)行審核；國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過(guò)直接支付和授權(quán)支付撥付財(cái)政資金。
　　一、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度的重要意義和作用
　　實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度的意義和作用，一是提高了財(cái)政資金的使用效率；二是確保了財(cái)政資金的安全；三是強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督；四是促進(jìn)與國(guó)際慣例接軌。
　　二、國(guó)庫(kù)集中支付制度規(guī)定與高校財(cái)務(wù)工作之間存在的問(wèn)題
　　1.與高校現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不相符。從1998年開始，高校已經(jīng)全面取消了預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外分別核算的模式，實(shí)行綜合預(yù)算財(cái)務(wù)管理。《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定高等學(xué)校把各項(xiàng)收入、支出全部納入預(yù)算，對(duì)所有收入和支出統(tǒng)一管理，即實(shí)行大收大支的預(yù)算管理模式，收入和支出沒(méi)有嚴(yán)格的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于高校統(tǒng)籌安排資金。
　　實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付后，所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，并且制度規(guī)定要區(qū)分預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外的資金，區(qū)別不同的類、款、項(xiàng)等資金渠道進(jìn)行核算。這樣的話，無(wú)疑把財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金收支納入單一賬戶體系管理。
　　2.不能合理調(diào)度資金，影響高等學(xué)校資金使用效益。在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付以前，高等學(xué)校年度部門預(yù)算批準(zhǔn)后，財(cái)政按月?lián)芨督?jīng)費(fèi)，未動(dòng)用的財(cái)政資金可由學(xué)校自行掌握使用。在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，單位根據(jù)上報(bào)的用款計(jì)劃進(jìn)行財(cái)政資金使用，未上報(bào)用款計(jì)劃的財(cái)政資金不得使用，這部分財(cái)政資金仍留在財(cái)政國(guó)庫(kù)內(nèi)，暫時(shí)沉淀資金不能流入高等學(xué)校，根本就談不上對(duì)資金的合理調(diào)度。
　　高等學(xué)校的快速發(fā)展和建設(shè)新校區(qū)的需要，部分高校均有不同數(shù)額的銀行貸款。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)政性資金全部納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍，高等學(xué)校沒(méi)有更多的資金可以調(diào)配使用，不僅會(huì)增加高等學(xué)校銀行貸款利息支出，而且不利于提高資金使用效益。
　　3.高等學(xué)校發(fā)展與改革同國(guó)庫(kù)集中支付制度有些不適應(yīng)。在推行的政府集中采購(gòu)過(guò)程中，由于高等學(xué)校教學(xué)科研儀器設(shè)備的專業(yè)性、多樣性，以及一般工程修繕類項(xiàng)目受到時(shí)間的局限性等等，政府采購(gòu)實(shí)際操作難度非常大，政府采購(gòu)時(shí)間周期長(zhǎng)，耗時(shí)費(fèi)力，往往無(wú)法及時(shí)滿足學(xué)校工作的需要。
　　4.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具有滯后性。由于體制上的原因，高校的項(xiàng)目支出計(jì)劃下達(dá)比較晚，致使預(yù)算、用款額度的下達(dá)也相對(duì)遲緩。為了不影響高校正常工作的連續(xù)性、工期等原因，在額度未到的情況下，實(shí)際上許多項(xiàng)目在財(cái)政部門預(yù)算下達(dá)、款項(xiàng)到位之前已經(jīng)開始實(shí)施，比如高等學(xué)校的工程修繕類項(xiàng)目開工后，就要按合同進(jìn)行施工，如因資金不到位，而使工程停止，就會(huì)造成不必要的損失；高等學(xué)校的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等，這些問(wèn)題在高校實(shí)屬普遍存在。
　　實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革前，賬戶間可以通過(guò)劃撥資金的方式來(lái)解決墊付資金問(wèn)題：實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付后，不允許從零余額賬戶向本單位其他賬戶劃撥資金。所以一方面，造成使大量已墊付的資金沉淀在零余額賬戶中；另一方面，學(xué)校實(shí)有資金賬戶因墊付了大量的財(cái)政性資金而影響其他項(xiàng)目的正常開支。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到達(dá)后進(jìn)行歸墊預(yù)算外資金還要涉及一系列的報(bào)告、申請(qǐng)等問(wèn)題，況且這種做法財(cái)政是不支持的。
　　5.財(cái)政資金支付風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。由于財(cái)政資金的支付方式分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種，相應(yīng)的財(cái)政支付風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)政直接支付風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)政授權(quán)支付風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政直接支付中，如預(yù)算單位提供的合同或有關(guān)資料不符合有關(guān)規(guī)定，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心審核后不同意支付，則資金就無(wú)法支付到收款人賬戶。這對(duì)許多急需資金的單位是至關(guān)重要的，因?yàn)轫?xiàng)目資金不到位，就無(wú)法開展工作，甚至造成不必要的損失。財(cái)政授權(quán)支付中，由于代理銀行同財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算的時(shí)間以每天下午兩點(diǎn)鐘為限，在兩點(diǎn)以前辦理的業(yè)務(wù)能夠及時(shí)辦理清算，在兩點(diǎn)以后辦理的委托付款或財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)就要等到第二天同財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算，如果遇到緊急撥款，收款人的資金到賬時(shí)間就會(huì)受到影響。
　　6.國(guó)庫(kù)集中支付管理操作系統(tǒng)有待進(jìn)一步完善。目前，我們使用的國(guó)庫(kù)集中支付管理系統(tǒng)為B/s網(wǎng)絡(luò)版，基本實(shí)現(xiàn)了和財(cái)政、銀行、上級(jí)單位的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)信息處理。但在使用過(guò)程中還存在不足之處，電子信息平臺(tái)建設(shè)滯后，主要依賴電話網(wǎng)絡(luò)，但信息傳輸尚依賴于電話撥號(hào)上網(wǎng)，速度慢、信號(hào)不穩(wěn)定，網(wǎng)絡(luò)設(shè)施相對(duì)落后，影響系統(tǒng)的正常運(yùn)行，既影響工作效率，又增加了網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用。例如，財(cái)政直接支付申請(qǐng)書的打印很不方便、財(cái)政授權(quán)支付剩余額度不能實(shí)時(shí)反映(簽發(fā)無(wú)具體金額的財(cái)政授權(quán)支付憑證除外)，以及月末對(duì)賬還存在問(wèn)題等。
　　三、應(yīng)采取的措施
　　1.完善國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，適應(yīng)改革需要。高等學(xué)校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，學(xué)校必須盡快建立與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法，完善內(nèi)部控制制度，修訂會(huì)計(jì)核算流程，加大對(duì)預(yù)算資金執(zhí)行的監(jiān)督，杜絕不合理開支，確保?？顚Ｓ?；對(duì)高等學(xué)校的會(huì)計(jì)核算方法與核算體系都產(chǎn)生了一定的影響，這也要求高等學(xué)校財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)需進(jìn)一步完善，使其與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)相吻合，適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付改革的需要，真正做到有法可依，保證高校國(guó)庫(kù)集中支付制度的順利實(shí)施。
　　2.配套改革，加強(qiáng)預(yù)算編制和執(zhí)行的剛性。國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施后，較之從前工作量在很大程度上有所加大，會(huì)計(jì)電算化和信息網(wǎng)絡(luò)化是國(guó)庫(kù)集中支付的必要條件和技術(shù)手段。進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付信息系統(tǒng)建設(shè)，同時(shí)提高高校的會(huì)計(jì)電算化程度，財(cái)政部門應(yīng)盡快完善國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，提升支付信息系統(tǒng)的管理功能；高校財(cái)務(wù)部門也應(yīng)根據(jù)需要，提高會(huì)計(jì)電算化水平，添置更新設(shè)備，設(shè)立網(wǎng)上申報(bào)專線。加強(qiáng)與國(guó)庫(kù)管理部門的聯(lián)系，互相溝通，以達(dá)到信息報(bào)送準(zhǔn)確無(wú)誤、反饋批復(fù)及時(shí)、信息使用方便快捷的目標(biāo)。
　　國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的實(shí)施，不僅對(duì)預(yù)算單位的預(yù)算計(jì)劃要求更明確、預(yù)算執(zhí)行約束更有力，而且將財(cái)政部門的監(jiān)管職能和崗位職責(zé)切切實(shí)實(shí)地落到了實(shí)處。因此，高等學(xué)校要深化部門預(yù)算編制的改革，提高預(yù)算執(zhí)行的剛性原則。在預(yù)算編制過(guò)程中，確保部門預(yù)算編制的質(zhì)量，并細(xì)化預(yù)算編制的各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格把關(guān)，逐步使所有財(cái)政資金的支付在預(yù)算中都有明細(xì)的項(xiàng)目，為深化國(guó)庫(kù)集中支付改革創(chuàng)造條件。
　　
　　3.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)、提高工作效率。由于實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，支付環(huán)節(jié)增多，各環(huán)節(jié)必須加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)。首先，作為國(guó)庫(kù)集中支付制度改革單位，必須對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付工作進(jìn)行精心組織，合理安排，積極協(xié)調(diào)學(xué)校各部門的關(guān)系，做到編報(bào)用款計(jì)劃及時(shí)，項(xiàng)目實(shí)施及時(shí)，款項(xiàng)支付及時(shí)，賬務(wù)處理及時(shí)，并保證與參與國(guó)庫(kù)集中支付工作各方溝通協(xié)調(diào)。其次，作為參與國(guó)庫(kù)集中支付工作的各部門之間(國(guó)庫(kù)處、預(yù)算處、政府采購(gòu)辦、國(guó)庫(kù)支付中心、銀行)也應(yīng)及時(shí)溝通協(xié)調(diào)，相互配合，簡(jiǎn)化國(guó)庫(kù)集中支付工作流程，提高工作效率，保證國(guó)庫(kù)集中支付工作及時(shí)、順利地進(jìn)行。
　　4.采取有效措施，避免財(cái)政資金不能支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)政資金直接支付方式，應(yīng)規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，明確提供所需資料的具體要求，對(duì)一些固定格式的文本資料應(yīng)提供標(biāo)準(zhǔn)模板(如政府采購(gòu)合同)。在執(zhí)行過(guò)程中對(duì)需要變更內(nèi)容或新增內(nèi)容，要通過(guò)有效方式告知。各部門將根據(jù)規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程和所需資料的具體要求，認(rèn)真做好財(cái)政直接支付的各項(xiàng)工作。對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付方式，應(yīng)適當(dāng)延長(zhǎng)財(cái)政資金清算時(shí)間。通過(guò)采取有效措施，提高財(cái)政資金支付效率，避免財(cái)政資金不能支付的風(fēng)險(xiǎn)。
　　5.加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)。高等學(xué)校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，應(yīng)明確會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)及合理的分工協(xié)作，使國(guó)庫(kù)集中支付用款計(jì)劃的錄入、用款計(jì)劃的審核、用款計(jì)劃的申報(bào)工作落實(shí)到位、責(zé)任到人。同時(shí)，還應(yīng)針對(duì)高等學(xué)校國(guó)庫(kù)集中支付改革過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，完善內(nèi)部控制制度與內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，根據(jù)實(shí)際情況制定切實(shí)可行的制度與辦法，明確開展此項(xiàng)工作的指導(dǎo)思想、實(shí)施原則、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工等，做到有章可循，有法可依。
　　6.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。國(guó)庫(kù)集中支付制度是一個(gè)新生事物，是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作。這就要求高校會(huì)計(jì)人員不僅要了解國(guó)庫(kù)集中支付制度，必須掌握集中支付流程、統(tǒng)一的信息系統(tǒng)軟件，應(yīng)熟悉其操作流程與工作方法；同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其工作水平與業(yè)務(wù)能力。要有將新業(yè)務(wù)與《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高校會(huì)計(jì)制度》等法規(guī)相對(duì)接的會(huì)計(jì)核算能力和職業(yè)判斷能力，必須具備較強(qiáng)的分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，以及良好的溝通能力。并且要掌握一定的財(cái)會(huì)理論以及會(huì)計(jì)電算化等綜合知識(shí)，增強(qiáng)其服務(wù)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)，把改革的各項(xiàng)工作做好、做深、做細(xì)，從而不斷地完善國(guó)庫(kù)支付工作。
　　總之，國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是繼預(yù)算外資金管理、政府采購(gòu)、部門預(yù)算之后，國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理的又一項(xiàng)重大改革，是構(gòu)建社會(huì)主義公共財(cái)政框架的必然趨勢(shì)。高校應(yīng)及時(shí)更新觀念，提高預(yù)算管理水平，并與銀行加強(qiáng)合作，以確保國(guó)庫(kù)集中支付制度在高校的順利施行。
　　
　　參考文獻(xiàn)：
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　　 3.蔣菊紅.高校國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)施與探討[J].青海師范大學(xué)學(xué)報(bào)，2006（2）
　　 （作者單位：江西護(hù)理職業(yè)技術(shù)學(xué)院 江西南昌 330029）（責(zé)編：若佳）