淺析內(nèi)部審計在不良貸款清收工作中的運用

引言：農(nóng)村信用社是新農(nóng)村建設(shè)的金融主力軍。由于受政策、體制、管理等因素影響，長期以來，農(nóng)村信用社不良貸款筆數(shù)多、數(shù)額大、占比高，時間跨度長，成因復(fù)雜，清收難度較大，不僅嚴(yán)重制約著農(nóng)村信用社的穩(wěn)健經(jīng)營和良性發(fā)展，而且影響到對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的信貸再投入，極大削弱了支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力。為摸清情況，剖析成因，提高清收成效，去年以來，山東省農(nóng)村信用社聯(lián)合社菏澤辦事處創(chuàng)新工作方法，運用審計手段，組織對轄內(nèi)23處信用社的不良貸款進(jìn)行了專項審計。直接現(xiàn)金收回不良貸款本金10007萬元，利息752萬元，保全訴訟時效7280萬元，不僅開創(chuàng)了不良貸款清收的新途徑，而且對于同行業(yè)開展不良貸款清收工作具有較強的參考價值和借鑒意義。

開展不良貸款專項審計的必要性

信貸業(yè)務(wù)是農(nóng)村信用社的主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接決定著信用社的生存和發(fā)展。為最大限度活化不良貸款，全面提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營效益，各地農(nóng)村信用社積極探索，不斷創(chuàng)新清收方式，加大清收力度，既有崗位清收、考核清收、責(zé)任清收、貸款重組、依法清收、行政清收等傳統(tǒng)的清收方式，也有專業(yè)清收、債權(quán)拍賣、委托清收、招標(biāo)清收、打包處置等市場化的處置方式，取得了明顯成效，但均沒有透過現(xiàn)象看本質(zhì)，從根源上剖析不良貸款形成的真正原因，查找責(zé)任人盡職管理、信貸管理規(guī)章制度執(zhí)行等深層次的問題。

信貸資金風(fēng)險審計是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計的根本。通過內(nèi)部審計，可以摸清不良貸款的真實情況和形成原因，分析查找未能按期收回的主客觀因素，揭示資產(chǎn)質(zhì)量狀況、信貸業(yè)務(wù)合規(guī)性和風(fēng)險管理有效性，揭露信貸管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，追蹤信貸資金流向，發(fā)現(xiàn)和查處存在的違法違紀(jì)問題和大案要案線索，以實現(xiàn)揭露問題、化解風(fēng)險、堵塞漏洞、規(guī)范管理的目的。

主要工作做法

為摸清不良貸款真實情況，從根本上扭轉(zhuǎn)不良清收的被動局面，去年以來，山東農(nóng)聯(lián)社菏澤辦事處牢固樹立以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計理念，將不良貸款清收與審計相結(jié)合，綜合運用倒推法、還原法、線索法、跟蹤法，集中審計力量開展不良貸款專項檢查，揭開不良貸款的蓋子，把隱藏其中的大量違規(guī)違法問題徹底暴露出來，對情節(jié)嚴(yán)重的決不姑息，主動清收的，免于問責(zé)。

在調(diào)查摸底、建立臺賬的基礎(chǔ)上，該辦事處組織審計人員本著“清收貸款、落實責(zé)任、尋找線索、嚴(yán)厲打擊”的指導(dǎo)思想，以檢查信貸制度執(zhí)行、落實責(zé)任追究為切入點，以揭露重大違規(guī)違法問題和查找案件線索為突破口，對不良貸款進(jìn)行“拉網(wǎng)式”、“地毯式”解剖檢查，逐筆內(nèi)查外核，澄清底子，由表及里，追根溯源，查清違規(guī)環(huán)節(jié)，揭開管理漏洞，追責(zé)挽損，以審促收。共組織檢查人員167人次，累計投入10390個工作日，對23處信用社開展了不良貸款專項審計。共內(nèi)查8809筆，金額51302萬元；外核6140筆，金額36561萬元；直接現(xiàn)金收回不良貸款本金2587筆，金額10007萬元；利息2272筆，金額752萬元；保全訴訟時效2675筆，金額7280萬元。在責(zé)任追究方面，共罰款27人次，金額3.3萬元，警告17人，記過23人，記大過16人，留用察看11人，解除勞動合同2人，辭退協(xié)理員5人，建議移交司法機(jī)關(guān)處理8人，充分發(fā)揮了審計監(jiān)督的震懾作用。

存在的主要問題

喪失訴訟時效問題不容忽視。由于貸款逾期時間過長，沒有按時采用有效的方式延續(xù)債權(quán)，以至有些不良貸款超過訴訟時效，意味著信用社無法通過法律途徑清收貸款，存在極大的風(fēng)險隱患。

部分貸款外核落實不到人。主要原因為借款人、擔(dān)保人外出打工、逃債、入獄、搬遷，責(zé)任人死亡、調(diào)離、被解除勞動合同、不配合，以及原經(jīng)辦、評估人員沒有進(jìn)行到戶實地調(diào)查、考察。

風(fēng)險控制措施落實不到位。調(diào)查流于形式，個別信貸人員未能按照要求對借款人情況進(jìn)行實地調(diào)查，主觀臆斷發(fā)放貸款；審查審批把關(guān)不嚴(yán)，未嚴(yán)格執(zhí)行審貸分離、集體審批制度；貸后檢查不到位。

催收不及時，清收措施不到位。大部分不良貸款沒有按規(guī)定進(jìn)行有效催收。同時，清收方式比較單一，沒有采取有針對性的、強有力的清收措施。

形成原因的分析

一、外部原因

信用缺失，賴債欠貸不還。全社會信用制度薄弱、金融法律管理體系不健全，造成部分借款戶思想觀念落后，道德觀念缺失，信用觀念淡薄，有錢不還、惡意騙貸逃債行為屢屢發(fā)生。

經(jīng)營虧損，無力償還貸款。由于體制變革、宏觀政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、經(jīng)營管理不善及不可抗力等因素導(dǎo)致企業(yè)及農(nóng)戶的虧損，無法償還貸款。

行政干預(yù)，貸款風(fēng)險較大。一些信用社為了處理好與地方政府的關(guān)系，被動接受地方政府的指令，發(fā)放了不少行政干預(yù)貸款。這些行政干預(yù)貸款，絕大部分不符合貸款條件，因有領(lǐng)導(dǎo)出面說情，或行政命令，不得不委曲發(fā)放。這些貸款往往風(fēng)險較大，十有八九難以收回。

二、內(nèi)部原因

機(jī)制不暢，管理基礎(chǔ)薄弱。多年來，農(nóng)村信用社在信貸人員約束、追究、激勵等方面始終沒有建立一套完善的、行之有效的機(jī)制，責(zé)權(quán)利不對等，嚴(yán)重影響信貸人員的積極性和主動性。管理機(jī)制僵化和落后，導(dǎo)致貸款管理的有效性、針對性、專業(yè)性不強，信貸管理的粗放致使信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高。

素質(zhì)不高，隊伍建設(shè)滯后。信貸人員配備不足、年齡老化、素質(zhì)不高、配置不合理是長期困擾農(nóng)村信用社信貸業(yè)務(wù)發(fā)展的難題。信貸人員新業(yè)務(wù)、新知識接受能力差，風(fēng)險防控意識和盡職履責(zé)觀念淡薄，難以進(jìn)行貸款的科學(xué)決策和有效管理，違規(guī)放貸時有發(fā)生。

人心不齊，清收力度不夠。有的信用社主任為追求眼前利益和考核得分，存有短期經(jīng)營行為，對清收工作重視不夠，沒有做艱苦細(xì)致的工作，進(jìn)展緩慢。個別歷史包袱重、經(jīng)營狀況差的信用社因任務(wù)完成較差，一年換1、2屆主任，思路不清晰，凝聚力和戰(zhàn)斗力不強，清收處置不力。

責(zé)任不清，貸款管理脫節(jié)。因新老交接和責(zé)任過渡等信貸管理制度層面上的執(zhí)行不到位，貸款責(zé)任交接流于形式，管理責(zé)任不明確，造成貸款調(diào)離人員管不了，接收人員不愿承擔(dān)責(zé)任不接管，以致貸款管理出現(xiàn)“空檔”，長期無人問津，形成逾期甚至喪失訴訟時效。

化解對策與工作建議

建立貸款交接制度。要研究制定貸款強制交接制度，聯(lián)社成立貸款交接委員會，負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督基層信用社的貸款交接工作，并負(fù)責(zé)對貸款責(zé)任人提出的異議進(jìn)行復(fù)議。當(dāng)責(zé)任人調(diào)離、內(nèi)退、退休，特別是被解除勞動合同、刑事處理、死亡時，由業(yè)務(wù)、審計部門對其責(zé)任貸款進(jìn)行風(fēng)險評估，落實具體承接人員，明確交接雙方責(zé)任，保持貸款管理的連續(xù)性，使貸款管理真正做到責(zé)任明確、獎罰分明、管理有序。

加強信貸隊伍建設(shè)。信貸隊伍素質(zhì)是決定信貸資產(chǎn)質(zhì)量的第一因素。要按照一切為信貸服務(wù)的目標(biāo)，在人員、資源、待遇等配置上逐步向信貸傾斜。要嚴(yán)把選拔“準(zhǔn)入”關(guān)，擇優(yōu)選擇知識廣、業(yè)務(wù)熟、素質(zhì)高的人員加入營銷隊伍，提高大學(xué)生在信貸隊伍中的占比，鼓勵女性從事信貸業(yè)務(wù)營銷。要加強業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、職業(yè)道德教育和法制教育，提高信貸政策、經(jīng)濟(jì)形勢和法律知識的分析把握能力，推行信貸人員持證上崗和廉潔從業(yè)暗訪考核評價制度，強化信貸人員依法放貸、依法管貸、依法收貸的責(zé)任意識，確保高素質(zhì)人員擔(dān)當(dāng)高風(fēng)險的信貸工作。

集中清理全面開戰(zhàn)。要認(rèn)真貫徹落實 “新老劃段，落實責(zé)任；鎖定基數(shù)，動態(tài)監(jiān)控；分類施策，整體推進(jìn)”總體方略，從調(diào)查摸底著手，對不良貸款進(jìn)行全面清理，逐筆核查、逐戶核對，掌握貸戶信息，拉清單、建臺賬，分清結(jié)構(gòu)，找出成因，變“盲人摸象”為“對癥下藥”，為有效清收奠定基礎(chǔ)。通過全面清理及責(zé)任認(rèn)定，分析成因，找準(zhǔn)癥結(jié)，多策并舉，合力攻堅，全方位對不良貸款進(jìn)行“圍剿”。

內(nèi)部著手強力清收。要從落實責(zé)任入手，從領(lǐng)導(dǎo)干部入手，運用承諾清收、調(diào)度清收和扣發(fā)工資清收的辦法，全面追償內(nèi)部人承貸、擔(dān)保和責(zé)任貸款。對清收不力的，要按照“三個不放過”的要求，完善措施、糾改問題，并采取停薪、停崗、除名、移交等強硬手段，對責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，進(jìn)一步純潔隊伍、挽回?fù)p失。

借助外力聯(lián)合攻堅。要積極爭取當(dāng)?shù)攸h委、政府支持，借助公檢法紀(jì)等力量進(jìn)行集中重點清收，使失信者受到應(yīng)有的懲罰，凈化社會信用環(huán)境。對行政公職人員欠款，配合紀(jì)委開展專項清收活動；對信用社陳案、未執(zhí)結(jié)案件，協(xié)調(diào)法院進(jìn)行集中清理清收；與檢察院聯(lián)合開展治理預(yù)防職務(wù)犯罪活動，打擊貸款詐騙和惡意逃廢債行為；對涉嫌詐騙、內(nèi)外勾結(jié)發(fā)放頂冒名貸款等違規(guī)違法行為，聯(lián)手公安機(jī)關(guān)予以嚴(yán)厲打擊，推動金融生態(tài)環(huán)境持續(xù)改善。

完善考核激勵機(jī)制。要從完善考核機(jī)制、挖掘清收潛力入手，建立不良貸款清收盤活考核制度，將清收情況與業(yè)績、工資績效掛鉤考核，適當(dāng)提高清收在經(jīng)營指標(biāo)考核中的權(quán)重分值。要建立工作業(yè)績評價機(jī)制，合理核定不良貸款“容忍度”，對聯(lián)社實行“不良貸款上、分管主任下”的考核辦法，并把清收盤活不良貸款工作作為信用社主要負(fù)責(zé)人業(yè)績考核的主要指標(biāo)，完不成下降目標(biāo)的，進(jìn)行約見談話。要按照“責(zé)、權(quán)、利”對等的原則，健全考核、激勵機(jī)制，將信貸人員的收入與個人業(yè)績進(jìn)行掛鉤，通過考核攬存、放款額度、收息、盤活，明確計量每個人的月收入，徹底激發(fā)信貸人員的工作積極性、主動性。