淺談企業(yè)會計風險與對策

摘要:隨著企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的發(fā)展變化，會計風險也越來越大。本文主要闡述了企業(yè)會計的風險及其應對的措施。

關鍵詞:企業(yè);會計風險;職業(yè)道德;內(nèi)部會計控制

近年來，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化。企業(yè)在擁有更多的自主權(quán)和更廣闊發(fā)展空間的同時，也面臨著更大的風險。其中，會計風險更是日趨擴大化、多樣化。因此，正視企業(yè)會計風險，將會計風險控制在期望的范圍內(nèi)，成為企業(yè)倍加關注的一項工作。

一、會計風險的特性

(一)會計風險的客觀性

企業(yè)會計風險存在于企業(yè)的各項經(jīng)濟活動中，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。企業(yè)只能通過各種措施降低會計風險及其可能造成的損失，但無法完全消除。

(二)會計風險的嚴重性

守法和誠信是企業(yè)健康發(fā)展的基石，真實完整是會計工作的價值所在，逾越法律的短期行為將付出沉重代價。無論何種會計風險，一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的損失，其后果都是十分嚴重的。

(三)會計風險的可控性

雖然會計風險不以人的意志為轉(zhuǎn)移，但企業(yè)可以通過特定的方法了解會計風險的各種影響因素，并對其進行預測和控制;當影響因素發(fā)生變化時，會計風險也會隨之變化。企業(yè)通過控制這些影響因素，有可能達到控制風險的目的。

(四)會計風險的多元性

傳統(tǒng)會計管理模式下，會計風險主要體現(xiàn)為會計操作層面的差錯風險，風險事項和風險點相對集中;隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)會計工作面臨的風險點逐漸增多，會計風險的表現(xiàn)形式多種多樣，既有會計事項差錯，也有會計電算化系統(tǒng)運行故障，還有會計制度的疏漏、會計政策可選擇性的限制、管理手段的低效等所隱含的風險。

二、會計風險

鑒于會計風險的前述特性，筆者認為，企業(yè)非常有必要對其所面臨的現(xiàn)實和潛在的會計風險加以判斷、歸類并鑒定風險的性質(zhì)，以便主動采取相應的措施進行預控。

(一)道德風險

道德風險是指企業(yè)相關人員因?qū)ψ陨砝娴淖非蠖`背道德原則，進行不實的會計處理、提供虛假的會計信息，導致其可能遭受損失的風險。主要分為兩個方面:一是會計人員為謀求自身利益而損害投資者及企業(yè)管理者的利益;二是企業(yè)管理者為謀求自身利益而與會計人員合謀，故意歪曲會計信息，欺騙投資者等外部利益集團。

(二)技術(shù)風險

企業(yè)會計作為一項專業(yè)性強而風險性大的業(yè)務，其工作質(zhì)量受會計人員業(yè)務水平的影響很大。會計技術(shù)風險具體表現(xiàn)在:一是職業(yè)判斷失誤風險。隨著經(jīng)濟環(huán)境越來越復雜，不確定因素越來越多，客觀上需要會計估計和職業(yè)判斷的事項必然越來越多，會計人員在確認、計量、報告過程中，如果對會計準則、會計制度的理解出現(xiàn)偏差，企業(yè)資產(chǎn)的計價、收入費用的確認、會計政策的選擇等方面出現(xiàn)錯報的可能性將會很大。二是業(yè)務操作不當風險。企業(yè)會計人員每天要面對大量的結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)、印章、重要憑證、有價單證等，一旦發(fā)生票據(jù)遺失、短款、計算錯誤等工作疏漏，就難免會給企業(yè)造成損失。 三是決策支持不力風險。會計部門未能充分發(fā)揮會計參與管理的作用，導致支持決策的職能形同虛設，不能及時向決策層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過會計核算分析及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，使得企業(yè)決策失誤而產(chǎn)生風險。

(三)內(nèi)控風險

內(nèi)控風險是指企業(yè)的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)未能發(fā)揮其應有的作用，致使會計信息失實而使企業(yè)遭受損失的風險。會計內(nèi)控風險具體表現(xiàn)在:一是制度建立方面的風險。主要原因在于，對外部環(huán)境和企業(yè)本身的經(jīng)營方式、組織體系、資金、物資、設備、技術(shù)的狀況、信息溝通和管理過程等情況了解不夠充分，不能結(jié)合本企業(yè)的實際情況建立內(nèi)控制度;制度條文流于形式，可操作性不強;控制面不夠系統(tǒng)，控制點過于繁瑣;職責劃分不清，授權(quán)批準權(quán)限模糊等。二是制度執(zhí)行方面的風險。在落實內(nèi)部控制制度過程中，例外事項過多，執(zhí)行力較弱。主要是監(jiān)督考核不力，不能充分調(diào)動員工的積極性;缺乏及時有效的溝通，不利于及時發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行中的偏差。

三、會計風險的應對

會計風險的應對是指使風險發(fā)生所帶來的損失降低到最小限度的各種措施，包括風險回避、風險分擔、風險降低等方法。這些方法要視具體情況結(jié)合運用，同時要符合成本效益原則。

(一)正視會計風險，樹立正確的風險意識

一是提高企業(yè)管理層對風險防范的認識，并帶頭樹立風險防范意識，切實加強對會計工作的組織領導。二是把好會計人員任用關。三是開展方式靈活、形式多樣、針對性強的培訓，使會計人員掌握一定的會計風險知識。四是強化制度教育，形成心理控制防線，對企業(yè)會計人員進行經(jīng)常性的法制教育、道德教育、執(zhí)行各項規(guī)章制度教育，增強其風險防范和自我保護意識，使會計人員時刻保持清醒的頭腦，繃緊風險防范這根弦。

(二)建立會計風險的預警機制

企業(yè)應當充分依托先進的科技手段和信息技術(shù)，應用會計風險預警機制，使監(jiān)督從簡單操作型的靜態(tài)事后復審向動態(tài)預警分析轉(zhuǎn)變，使操作過程的事中控制前移，加大監(jiān)督、監(jiān)控力度。為此，首先要根據(jù)企業(yè)外部會計環(huán)境和自身實際，運用定量與定性相結(jié)合的方法，建立一套由各個不同層次和子系統(tǒng)構(gòu)成的風險預警指標體系及相應的閥值;然后對風險進行量化，預測并計算不同層次或子系統(tǒng)指標體系中指標的數(shù)值和風險值，并與預先設定的閥值比較，將量化后的會計風險值傳遞給決策者以進行定性分析，并反饋回預警系統(tǒng)。如果計算得到的風險值超過閥值，則企業(yè)需要采取有效的措施防止會計風險。為了保證預警系統(tǒng)的客觀性和動態(tài)性，應根據(jù)預測結(jié)果與實際狀況對指標體系中的指標及其權(quán)重適時進行調(diào)整修正，從而及時對會計風險進行跟蹤、評價與預測，為決策者提供會計風險的預警。

(三)強化會計人員職業(yè)道德教育

首先，凈化會計職業(yè)環(huán)境。職業(yè)環(huán)境與會計職業(yè)道德的形成、變化、發(fā)展緊密相關，相互作用、相互影響。對會計職業(yè)內(nèi)部環(huán)境影響較大的主要有兩個方面的因素，一是管理層的價值觀和道德水準。二是會計機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)中的獨立程度。

其次，加強宣傳教育。通過職業(yè)道德教育，改善其認知標準，建立符合道德規(guī)范的價值觀，并使加強職業(yè)道德修養(yǎng)成為會計人員的自覺行為。

再次，完善監(jiān)督和獎懲機制。一方面要選擇政治素質(zhì)好、事業(yè)心強、具有會計知識和技能的人從事會計工作;另一方面，要建立完善科學的考核標準和激勵約束機制，將會計人員職業(yè)道德與其崗位資格、聘任專業(yè)職務、提職、晉級、精神與物質(zhì)獎勵等結(jié)合起來，促使德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才脫穎而出。

(四)提升會計人員的專業(yè)勝任能力

專業(yè)勝任能力要求會計人員應具有相應的理論認知水平和實踐操作能力，及時掌握新頒布的會計法規(guī)，對交易和事項的結(jié)果具有一定的預見性。同時，現(xiàn)代會計業(yè)務的重要特征之一就是綜合性，要求會計人員的知識結(jié)構(gòu)不能局限于本專業(yè)，而是既要有一定深度，又要有一定廣度，做到深廣結(jié)合。提升會計人員的專業(yè)勝任能力，規(guī)范企業(yè)的會計行為，是降低會計風險的重要措施。

(五)健全并有效執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度

健全并有效執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，是企業(yè)防范會計風險的根本途徑。首先，企業(yè)應當完善內(nèi)部控制環(huán)境，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督程序相互分離、相互制約的機制。其次，利用各種風險分析技術(shù)，識別業(yè)務風險點，建立一套設計合理的防范機制。再次，通過建立科學有效的管理信息系統(tǒng)，讓企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解內(nèi)部控制制度，明確自身的工作職責，及時取得和交換控制活動執(zhí)行中所產(chǎn)生的信息。最后，建立內(nèi)部控制檢查和評價機制，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷并及時加以糾正，使企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷得以完善。

會計風險雖然不可能完全消除，但是企業(yè)可以在充分識別各種潛在影響因素的基礎上，及早發(fā)現(xiàn)和識別會計風險的影響因素，積極采取預控和應對措施，從而真正保護廣大會計信息需求者的利益，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

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