淺論如何加強應收賬款的管理

摘要:應收賬款是指企業(yè)因賒銷產品或勞務而形成的應收款項，是企業(yè)流動資產的一個重要項目。隨著市場經濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應收賬款數額普遍明顯增多，應收賬款的管理已經成為企業(yè)經營活動中日益重要的問題。

關鍵詞:信用政策應收帳款管理

一、應收賬款的含義及其形成的原因

應收賬款是企業(yè)因賒銷商品、產品、提供勞務而形成的債權，具體說來是應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。應收賬款是企業(yè)市場競爭的產物，是企業(yè)擁有的、經過一定期間才能兌現的債權，隨著國家市場經濟的逐步建立和完善，企業(yè)間的競爭也就是搶奪市場的競爭，應收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用，有一種居高不下的趨勢。

企業(yè)應收賬款居高不下的原因主要有如下幾個方面:

1、經濟體制轉軌中老體制慣性作用。在計劃經濟時期國有企業(yè)應收賬款很少存在壞賬，進入市場經濟體制后，原來的供銷體制發(fā)生了重大變化，由于缺少應有的應變能力，遺留了大量的應收賬款，相當部分形成死賬呆賬。

2、運用法律手段解決債務糾紛的意識不強?，F實生活中，通過訴訟程序尋求債權保護的道路的確比較煩瑣，從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外，司法的不公正，個別法官的道德缺失，地方保護主義等，作出損害債權人利益的判決，造成了一定的負面影響，使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權益的信心和勇氣。

3、缺乏對客戶資信情況的調查，缺乏一套完整的信用風險管理制度等等。

二、制定合理有效的信用政策"

應收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)實行的信用政策。信用政策，指通過權衡收益、成本與風險對應收賬款投資水平進行規(guī)劃和控制的原則性規(guī)定。一般包括:信用期間、信用標準、信用條件三方面。

(一)信用期間。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間。信用期的確定，主要是分析改變現行信用期對收入和成本的影響。延長信用期，會使銷售額增加，產生有利影響;與此同時，應收賬款、收賬費用和壞賬損失增加，產生不利影響。當前者大于后者時，可以延長信用期，否則不宜延長。如果縮短信用期，情況與此相反。"

(二)信用標準。信用標準就是企業(yè)同意給予顧客信用所要求的最低標準。信用標準會引起銷售量、應收賬款總額、壞賬損失風險和成本的變化，企業(yè)制訂信用標準時，必須考慮不同信用標準對收益與成本的影響。若企業(yè)放松信用標準后所增加的銷售利潤大于由此而增加的壞賬損失和應收款的機會成本，那么企業(yè)就應該放松信用標準;若企業(yè)收緊信用標準后所減少的銷售利潤小于由此而減少的壞賬損失和應收賬款的機會成本，那么企業(yè)就應收緊信用標準。"

制定一個恰當的信用標準，主要應做好以下兩項工作:"

1.決定企業(yè)應收賬款的最佳投資水平。應收賬款的投資成本包括機會成本、管理成本、短缺成本。機會成本是因應收賬款占用資金而減少的潛在收入;管理成本是應收賬款日常管理中發(fā)生的諸如工資費用、辦公費用、收入費用、壞賬損失等各項開支。短缺成本是企業(yè)不能向信譽好的客戶提供信用而遭受銷售額的潛在喪失。應收賬款最佳投資水平是指投資成本總額最小時的應收賬款占用水平，它的確定關鍵在于企業(yè)能否較為準確地預測不同應收賬款投資水平下的機會成本、管理成本、短缺成本。"

2.根據客戶信用狀況，把應收賬款投資總額分配給企業(yè)客戶，確定其信用額度。

(1)收集客戶的信用資料。一般可從以下幾個方面著手進行;①查閱和分析客戶歷年的財務報表，尤其是近期的;②向信用評估機構咨詢;③客戶開戶銀行的證明以及銀行和其他金融機構已公布的一些企業(yè)信用等級;④向給客戶提供信用的其他企業(yè)調查。

(2)分析客戶信用狀況。一般可借鑒國外的“5C”進行信用分析，評判客戶是否達到企業(yè)信用標準?！?C”即①品質，指客戶愿意履行其付款義務的可能性，道德因素在信用評估中是最重要的因素。②能力和經營狀況。③資本，指一個企業(yè)的財務狀況和財務實力，表明顧客可能償還債務的背景。④抵押品，指顧客拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產。這對于不知底細或信用狀況有爭議的顧客尤為重要。⑤條件，指一般的經濟情況對企業(yè)的影響，或者某一地區(qū)的一些特殊情況對顧客償還能力的影響。影響客戶信用狀況因素是復雜多變的，必須將定量分析與定性分析結合起來進行。"

(三)信用條件。信用條件是指企業(yè)要求客戶支付賒銷款的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。折扣期限是為顧客規(guī)定的可享受現金折扣的付款時間;現金折扣是鼓勵客戶在折扣期限內及早付款而給予的優(yōu)惠。一般情況下，提供較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來額外負擔，如會增加應收賬款機會成本、壞賬損失、現金折扣成本等，必須仔細權衡。

三、應收賬款的日常管理

公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以

從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作:

(1)做好基礎記錄，了解用戶(包括子公司)付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。

(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。

(3)掌握用戶已過信用期限的債務，密切監(jiān)控用戶已到期債務的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。

(4)編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應檢查其信用政策。

四、應收賬款的事后管理"

(一)確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般是:信函通知、電話、電報、傳真催收;派人上門催討;法律行動，在采取法律行動前，應考慮成本效益原則。遇以下幾種情況不必起訴:(1)法院訴訟費用超過債務求償額，(2)客戶抵押品變現可以沖銷債務，(3)客戶的債務額不大，它擁有廣泛社會關系，起訴可能會使企業(yè)運動受到連累，甚至導致損害，(4)即使勝訴，收回賬款的可能也極為有限。

(二)確定合理的討債方法?？蛻敉锨焚~款的原因可概括為兩類:無力償付和故意施欠。"

1.對無力償付的討債要進行具體分析:"

(1)若客戶確實遇到暫時困難，經過努力可以東山再起，企業(yè)應幫助顧客度過難關，以便收回較多的賬款。一般的做法是進行應收賬款債權重整:①接受欠款戶按公允市價以低于債務金額的非貨幣性資產抵償;②改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理的利率，同意客戶制訂分期償債計劃;③修改債務條件，延長付款期，甚或減少本金，激勵客戶還款;④在共同經濟利益驅動下，將債權轉變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。"

(2)若遇客戶已達破產界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到債權的部分清償。"

2.針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有:(1)講理法，(2)惻隱術法，(3)疲勞戰(zhàn)術，(4)激將法，(5)軟硬術法。"

五、結語

應收賬款對企業(yè)來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴大銷售量，搶占市場，但是也會導致壞賬額度增加，提高企業(yè)的財務風險，不利于企業(yè)現金流的周轉。盡管如此，我們應該在保證市場份額的基礎上，加大應收賬款的管理，運用合理的制度法規(guī)，將應收賬款的風險降到最小。

參考文獻":

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