淺談內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)

摘要:內(nèi)部審計(jì)文化是審計(jì)事業(yè)進(jìn)步發(fā)展的集中反映，對(duì)審計(jì)監(jiān)督的長(zhǎng)期效應(yīng)有著重大的作用。準(zhǔn)確地把握內(nèi)部審計(jì)文化的作用和特點(diǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)文化凝聚、協(xié)調(diào)、形象、約束、團(tuán)結(jié)五大作用。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)先進(jìn)文化

一、新時(shí)期下內(nèi)部審計(jì)文化對(duì)審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展的作用及其必要性

內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)是審計(jì)工作創(chuàng)新的重要內(nèi)容，也是審計(jì)機(jī)關(guān)在新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要保證。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)文化是審計(jì)事業(yè)進(jìn)步發(fā)展的集中反映，加強(qiáng)中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)文化的研究，是審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展的必由之路，也是完善和改進(jìn)審計(jì)工作機(jī)制，由粗放式審計(jì)向集約化審計(jì)，由外延審計(jì)向內(nèi)涵審計(jì)轉(zhuǎn)變的重要途徑。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)切實(shí)重視審計(jì)文化建設(shè)，為審計(jì)文化發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

l、內(nèi)部審計(jì)文化使審計(jì)群體具有共同的價(jià)值觀念，共同的理想和目標(biāo)。在擁有共同理想和目標(biāo)的審計(jì)群體中，人們能最大限度地發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，自覺地為實(shí)現(xiàn)審計(jì)組織的目標(biāo)而奮斗。"

2、內(nèi)部審計(jì)文化將審計(jì)組織的組織目標(biāo)、宗旨和社會(huì)責(zé)任，內(nèi)化為審計(jì)人員的審計(jì)精神、審計(jì)心理、審計(jì)道德、社會(huì)責(zé)任感，并規(guī)范化為審計(jì)行為準(zhǔn)則，形成“內(nèi)控”機(jī)制。

3、內(nèi)部審計(jì)文化將科學(xué)技術(shù)知識(shí)、人文社會(huì)知識(shí)凝結(jié)為審計(jì)人員自身的綜合素質(zhì)。這種綜合素質(zhì)又通過(guò)審計(jì)人員發(fā)揮著知識(shí)、科技和智能的機(jī)能。內(nèi)部審計(jì)文化的機(jī)能正在于將知識(shí)等因素和審計(jì)人員融為一體，從而造就出一批適應(yīng)時(shí)代進(jìn)步要求、高素質(zhì)的審計(jì)人員。"

4、內(nèi)部審計(jì)文化以其自成體系的組織目標(biāo)、宗旨和原則等本質(zhì)內(nèi)容和特征，給外界以完整、深刻的印象，具有塑造審計(jì)組織形象的功能。內(nèi)部審計(jì)文化通過(guò)審計(jì)組織及其成員的行動(dòng)，發(fā)散和輻射其影響，并外化成在審計(jì)客體和社會(huì)公眾中的形象。"

5、內(nèi)部審計(jì)文化將發(fā)揮組織“調(diào)節(jié)器”的機(jī)能，將審計(jì)組織內(nèi)部可能存在的各種矛盾和沖突消解于萌芽狀態(tài)之中。由于內(nèi)部審計(jì)文化中群體共同的價(jià)值觀、精神、道德觀、思維和行為方式的作用，審計(jì)組織能形成強(qiáng)大的凝聚力，有利于審計(jì)組織內(nèi)部人員的協(xié)調(diào)一致。即使由于種種原因出現(xiàn)了矛盾和沖突，也比較容易消解。"

二、內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的微觀解讀

1、塑造員工共同的價(jià)值觀是內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的思想基礎(chǔ)。在內(nèi)部審計(jì)文化的構(gòu)建上，應(yīng)該本著科學(xué)求是、與時(shí)俱進(jìn)的態(tài)度。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，所處環(huán)境、人員結(jié)構(gòu)、發(fā)展目標(biāo)等的變化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化也需要發(fā)展、完善，還應(yīng)該適時(shí)分解細(xì)化，構(gòu)建適合企業(yè)自己的、具體的行動(dòng)準(zhǔn)則和價(jià)值觀念，來(lái)作為每個(gè)員工工作的動(dòng)力、行動(dòng)的指南、判別是非曲直的標(biāo)準(zhǔn)。

2、科技的投入和嚴(yán)格的審計(jì)工作程序保證了內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的順利開展和審計(jì)工作質(zhì)量的提高。為保證內(nèi)審部門審計(jì)業(yè)務(wù)高效開展，企業(yè)應(yīng)建設(shè)提供“內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)”平臺(tái)。利用這個(gè)審計(jì)平臺(tái)，使內(nèi)部審計(jì)人員工作更加靈活，提高工作效率。審計(jì)人員把審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，隨時(shí)將細(xì)節(jié)告知被審計(jì)部門的相關(guān)當(dāng)事人及其上一級(jí)，以便隨查隨改，并及時(shí)接受被審計(jì)部門的解釋和反饋。審計(jì)結(jié)束后，被審計(jì)部門須在六周之內(nèi)對(duì)審計(jì)部門提出的意見和建議進(jìn)行反饋，將整改的結(jié)果或者預(yù)計(jì)整改完成的時(shí)間提交“內(nèi)審信息系統(tǒng)”，并有第三人監(jiān)督，直到審計(jì)建議和意見被落實(shí)為止。內(nèi)審部門可以根據(jù)自身獨(dú)立的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和意見擬寫審計(jì)報(bào)告，并逐級(jí)上報(bào)。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)根據(jù)整改情況，可責(zé)成限期整改。內(nèi)審部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小，可隨時(shí)安排后續(xù)審計(jì)。上述一系列措施和流程，為審計(jì)建議和意見的落實(shí)奠定了基礎(chǔ)。加之審計(jì)結(jié)果，直接影響被審計(jì)部門及其管理人員的年度考核結(jié)果，從而提高了被審計(jì)單位整改的積極性，達(dá)到鞏固審計(jì)成果的目的。

3、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)導(dǎo)向是內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的核心和內(nèi)涵，推動(dòng)審計(jì)模式的優(yōu)化、提高匯審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)資源。內(nèi)部審計(jì)人員從事職業(yè)活動(dòng)，每時(shí)每刻都面臨著風(fēng)險(xiǎn)威脅，每一內(nèi)審審計(jì)人員都要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從風(fēng)險(xiǎn)入手，來(lái)開展內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)和職業(yè)活動(dòng)。首要把審計(jì)部門看作是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心部門之一，努力開展合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)觀念貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程。其次為了最有效地使用資源，提高效率，實(shí)行以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的持續(xù)的審計(jì)模式。這種模式表現(xiàn)為審計(jì)人員運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)對(duì)每個(gè)部門(分支機(jī)構(gòu))進(jìn)行每年一次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按其內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的大小程度分為低、中、高及極高四個(gè)等級(jí);同時(shí)考察部門(機(jī)構(gòu))風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，來(lái)確定審計(jì)重點(diǎn)。相應(yīng)在內(nèi)審部門內(nèi)部設(shè)置了一個(gè)獨(dú)立于審計(jì)和業(yè)務(wù)部門之外的跟蹤小組，專門負(fù)責(zé)監(jiān)督業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)情況。這種以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的持續(xù)的審計(jì)模式，使得審計(jì)資源的最有效使用成為可能，并能保證審計(jì)結(jié)果及審計(jì)建議及時(shí)貫徹實(shí)施，是企業(yè)有效風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保障。

"4、科學(xué)的人員培訓(xùn)為內(nèi)審工作的開展提供人才積累，也從根本上為企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)提供了人力資源支持。現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，不是市場(chǎng)、資源的競(jìng)爭(zhēng)，而是人才的競(jìng)爭(zhēng)。改革開放的總工程師鄧小平鮮明的提出“人才也是生產(chǎn)力”的科學(xué)論斷，為企業(yè)組織人力資源開發(fā)、建設(shè)提供理論基礎(chǔ)。

5、審計(jì)部門高效的組織架構(gòu)為企業(yè)內(nèi)審文化建設(shè)和業(yè)務(wù)的有效開展提供了保障。內(nèi)部審計(jì)的成功開展有賴于根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，因地制宜的設(shè)立適合企業(yè)審計(jì)文化建設(shè)和業(yè)務(wù)開展的高效運(yùn)作內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)體系。

三、我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的主要問題及解決辦法

從當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的現(xiàn)狀來(lái)看，長(zhǎng)期以來(lái)內(nèi)部審計(jì)組織受傳統(tǒng)觀念的影響，比較偏重于物質(zhì)文化建設(shè)與制度文化建設(shè)，對(duì)精神文化建設(shè)的認(rèn)識(shí)不足，而由于內(nèi)部審計(jì)行業(yè)在國(guó)內(nèi)起步較晚，積淀不多，從而形成的文化基礎(chǔ)比較薄弱。在當(dāng)前歷史條件下要建設(shè)好內(nèi)部審計(jì)文化，必須結(jié)合馬克思主義科學(xué)發(fā)展觀，運(yùn)用理論與實(shí)踐相統(tǒng)一的方法論，進(jìn)行具體細(xì)致的因地制宜的工作:

1、要取得領(lǐng)導(dǎo)的重視。領(lǐng)導(dǎo)重視是搞好審計(jì)文化的前提，它的作用貫穿于內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的方方面面，主要表現(xiàn)在協(xié)調(diào)、組織、領(lǐng)導(dǎo)與激勵(lì)幾個(gè)方面。

2、深入調(diào)查、研究，緊密聯(lián)系所在行業(yè)的實(shí)際?！皼]有調(diào)查，就沒有發(fā)言權(quán)”。只有深入調(diào)查與研究才能發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)過(guò)程中存在的突出問題，才能結(jié)合實(shí)際情況，準(zhǔn)確把握建設(shè)過(guò)程中的主要矛盾，有重點(diǎn)、分層次，結(jié)合實(shí)際，穩(wěn)步推進(jìn)。

3、要加以科學(xué)的、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)的、復(fù)雜的工程，是一種大科學(xué)文化建設(shè)，它需要我們?cè)诮ㄔO(shè)之前加以精心設(shè)計(jì)，科學(xué)歸納。通過(guò)對(duì)歷史的、國(guó)外的一些先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)加以歸納，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的模式方案。

4、要加強(qiáng)文化建設(shè)的管理。在內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的過(guò)程中應(yīng)該注意到以下三個(gè)方面。第一回歸自然。它要求我們尊重規(guī)律、尊重自然，要在處理好人與自然的關(guān)系中求得生存與發(fā)展。第二回歸人性。它突出體現(xiàn)“以人為本”、“以心為本”和“以人性為本”的管理新思路。第三.回歸和諧。現(xiàn)代人的發(fā)展、管理、競(jìng)爭(zhēng)，最終歸結(jié)為一個(gè)“和”字。正如諾貝爾獎(jiǎng)學(xué)金獲得者-彭齊亞斯所說(shuō)，人類在經(jīng)歷過(guò)“數(shù)量時(shí)代”、“質(zhì)量時(shí)代”以后，隨著信息技術(shù)和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，必將進(jìn)入“和諧時(shí)代”。

內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，也是一個(gè)歷史過(guò)程。我們深信，在以馬克思主義指導(dǎo)思想，中國(guó)特色社會(huì)主義共同理想，以愛國(guó)主義為核心的民族精神和以改革創(chuàng)新為核心的時(shí)代精神構(gòu)成的社會(huì)主義核心價(jià)值體系的指導(dǎo)和期盼下，內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)必將更好地指導(dǎo)新的審計(jì)實(shí)踐，引領(lǐng)有中國(guó)特色的審計(jì)事業(yè)快速前進(jìn)，為全面建設(shè)社會(huì)主義新局面做出更大貢獻(xiàn)。