淺析內(nèi)部控制理念在企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新中的應(yīng)用

摘要:在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，企業(yè)面臨著兩個(gè)基本問(wèn)題:一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化;二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)性建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)之上，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;企業(yè)發(fā)展;創(chuàng)新

企業(yè)內(nèi)部控制，廣義上指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，是企業(yè)決策者和各個(gè)部門(mén)的管理和工作人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系、相互制約的一種體系，包括為保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施，內(nèi)部控制自身的重要性在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)起舉足輕重的作用。

一、轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制影響因素的認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)觀念創(chuàng)新

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，要做到企業(yè)內(nèi)部控制的理念創(chuàng)新，關(guān)鍵是建立和完善企業(yè)的效益監(jiān)控體系，以企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)成果作為內(nèi)部控制的依據(jù)，從內(nèi)部控制的行為主體入手。從思想觀念、管理體制、運(yùn)作機(jī)制等方面要不斷地創(chuàng)新。更好地適應(yīng)新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，最大限度地發(fā)揮“內(nèi)部控制”的作用。

內(nèi)部控制創(chuàng)新首先要理念創(chuàng)新，這是其他創(chuàng)新的前提和基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制不是手冊(cè)、文件和制度的簡(jiǎn)單組合，更不等同于內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部成本控制或資產(chǎn)安全性控制等，內(nèi)部控制既是企業(yè)發(fā)展的需要，也是企業(yè)的一種責(zé)任和義務(wù)。

內(nèi)部控制要以逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制一體化的過(guò)渡為創(chuàng)新和發(fā)展目標(biāo)，因?yàn)橛行У膬?nèi)部控制是“植入”管理系統(tǒng)中的，而不是附加在管理系統(tǒng)之上的，是一種主動(dòng)型控制系統(tǒng)，是為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而采取的以經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)為依托的控制。要解決企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，甚至失效的問(wèn)題，根本的一條還得從解決第一因素——控制環(huán)境的主體人的問(wèn)題入手。

1、抓住內(nèi)部控制中行為主體人的因素，實(shí)現(xiàn)觀念上的創(chuàng)新

樹(shù)立以人為本的新觀念，人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，是內(nèi)部控制活動(dòng)的載體，企業(yè)內(nèi)部控制本身就是人的活動(dòng)，強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用。以人為本的觀念反映到企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中就是以人的發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，圍繞人的價(jià)值管理來(lái)展開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的環(huán)境控制關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍要使企業(yè)內(nèi)每個(gè)職工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，表現(xiàn)人的關(guān)系，充分調(diào)動(dòng)人的積極性和創(chuàng)造性，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

2、強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用

“軟控制\"主要是指那些屬于精神層面的事物，如高級(jí)管理階層的管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、企業(yè)文化、內(nèi)部控制意識(shí)等，它是企業(yè)精神的再造，要在企業(yè)員工思想觀念、思維方式、行為規(guī)范、行為方式等方面實(shí)現(xiàn)一種統(tǒng)一，創(chuàng)造良好的執(zhí)行氛圍，形成企業(yè)的一種共識(shí)，更要注重內(nèi)涵，不是簡(jiǎn)單的命令式和形式上的認(rèn)同，因此，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制創(chuàng)新，提高每位員工執(zhí)行內(nèi)控制度的意識(shí)和自覺(jué)性，特別是管理者對(duì)內(nèi)部控制的自覺(jué)控制意識(shí)和行為，是做好內(nèi)部控制工作的根本。要使企業(yè)員工在價(jià)值觀上達(dá)到一種統(tǒng)一，要對(duì)統(tǒng)一的行為標(biāo)準(zhǔn)有著強(qiáng)烈的認(rèn)同感，這種潛移默化所塑造的企業(yè)風(fēng)格，才能形成一種無(wú)形的力量，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步。

3、注重企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。它是構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍，影響內(nèi)部人員控制其他成份的基礎(chǔ)，是由企業(yè)全體職工，主要是企業(yè)管理者所造就的，是充分有效的內(nèi)部控制體系得以建立和運(yùn)行的基礎(chǔ)和保證。在營(yíng)造重視內(nèi)部控制的氛圍，企業(yè)要有效地實(shí)施內(nèi)部控制，走出所謂“內(nèi)部控制是對(duì)職工實(shí)行管、卡、壓”，是“限制領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力”的誤區(qū)。只有內(nèi)部控制機(jī)制與內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制相得宜彰，才能推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

4、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任意識(shí)

明確對(duì)內(nèi)部控制的“責(zé)任”。不僅僅是決策者、管理人員、組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。確立這種組織思想有利于將企業(yè)的所有員工團(tuán)結(jié)一致，使其主動(dòng)地維護(hù)及改善企業(yè)的內(nèi)部控制，而不是與管理階層相互對(duì)立，被動(dòng)地執(zhí)行內(nèi)部控制。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新

制度創(chuàng)新是使內(nèi)部控制制度符合企業(yè)實(shí)際需要的重要保證，創(chuàng)新制度，它是創(chuàng)造思維的結(jié)果，是創(chuàng)新管理的開(kāi)始，也是企業(yè)制度建設(shè)中最根本的最具革命性和生命力的東西。制度創(chuàng)新要從思維創(chuàng)新開(kāi)始。思維創(chuàng)新是對(duì)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求和對(duì)企業(yè)管理實(shí)踐所進(jìn)行的綜合思維加工的產(chǎn)物，是從實(shí)際出發(fā)，解放思想，摒棄傳統(tǒng)觀念的產(chǎn)物。有了思維的創(chuàng)新，才會(huì)有創(chuàng)新的管理。創(chuàng)新的能力，反映企業(yè)的生存能力、是發(fā)展的標(biāo)志。

制度創(chuàng)新有兩種:

一種是因企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化或企業(yè)管理的目標(biāo)和要求變化使原來(lái)的制度顯得不適應(yīng)而進(jìn)行的改進(jìn)型創(chuàng)新，一般是形式和內(nèi)容的創(chuàng)新，是在原有基礎(chǔ)上的創(chuàng)新。

另一種是前所未有的創(chuàng)新，也是最重要的最珍貴的創(chuàng)新，它是企業(yè)致力追求的一種創(chuàng)新。

1、創(chuàng)造主動(dòng)學(xué)習(xí)新觀念的氛圍

學(xué)習(xí)是人獲得知識(shí)的重要途徑，它能夠?yàn)樘岣咂髽I(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提供重要的智力支持。面對(duì)開(kāi)放的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，我國(guó)企業(yè)要想獲得立足之地，進(jìn)而脫穎而出，每個(gè)管理者、每個(gè)員工都必須不斷學(xué)習(xí)，特別是要向優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)他們的創(chuàng)新思維，學(xué)習(xí)他們的先進(jìn)管理方法，從而為內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施打下良好的基礎(chǔ).

2、探索恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部管理體制，建立健全有效的控制體系

企業(yè)應(yīng)著眼于全局，建立全面的內(nèi)部控制制度體系。由于企業(yè)所處的行業(yè)類型、規(guī)模、地域等方面的不同，各企業(yè)的特征不同，甚至同一個(gè)企業(yè)在不同的時(shí)期也存在著較大的差異。

3、強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷的得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。

三、改變和完善管理方式，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新

內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)涉及經(jīng)濟(jì)管理模式的創(chuàng)新工程，不僅需要一般性的規(guī)范，而且需要對(duì)各類單位的不同業(yè)務(wù)類型提出具體指導(dǎo)性意見(jiàn)，這既為單位制定內(nèi)部控制制度提供依據(jù)，又為檢查內(nèi)部控制制度的實(shí)施提供便利條件。為此，應(yīng)更新設(shè)計(jì)模式，把內(nèi)部控制的理念延伸到管理之中。

1、強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)的前饋管理意識(shí)

傳統(tǒng)的管理方法是事后管理，即發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，再事后補(bǔ)救，這種管理方法顯然不能適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要。在當(dāng)今信息化社會(huì)的大背景下，要利用暢通的信息渠道，及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，了解業(yè)務(wù)發(fā)展，對(duì)市場(chǎng)變化可能帶來(lái)的后果采取預(yù)防性措施，做到事前預(yù)防和事中控制，這就是所謂的實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)處理。同時(shí)在管理方式上，要變粗放型管理模式為集約型管理模式，實(shí)現(xiàn)集成化、價(jià)值化、智能化和網(wǎng)絡(luò)化的管理，用電子商務(wù)跨越企業(yè)的邊界，實(shí)現(xiàn)真正意義上管理鏈。

2、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相結(jié)合。經(jīng)營(yíng)過(guò)程是指通過(guò)規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督等基本的管理過(guò)程對(duì)企業(yè)加以管理。這個(gè)過(guò)程由組織的某一個(gè)單位或部門(mén)進(jìn)行，或由若干個(gè)單位或(及)部門(mén)共同進(jìn)行。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一部分，與經(jīng)營(yíng)過(guò)程結(jié)合在一起，而不是凌駕于企業(yè)的基本活動(dòng)之上，它使經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期的效果，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的持續(xù)進(jìn)行。因此，內(nèi)部控制只是管理的一種工具，并不能取代管理。

3、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一個(gè)“動(dòng)態(tài)過(guò)程”。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制的過(guò)程，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是永不停止的，企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程也因此不會(huì)停止。企業(yè)內(nèi)部控制不是一項(xiàng)制度或一個(gè)機(jī)械的規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境的變化必然要求企業(yè)內(nèi)部控制越來(lái)越趨于完善，內(nèi)部控制是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題、解決新問(wèn)題的循環(huán)往復(fù)的過(guò)程。

4、建立良好的信息溝通系統(tǒng)，保證企業(yè)內(nèi)部控制效果

良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和組織中發(fā)生的各種情況，及時(shí)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，并在有關(guān)部門(mén)和人員之間溝通。信息溝通系統(tǒng)又分為相互聯(lián)系、相互制約的子系統(tǒng)，是組織處理業(yè)務(wù)并為企業(yè)提供信息和決策信息以及輔助企業(yè)管理控制的有機(jī)整體。因此，必須加強(qiáng)系統(tǒng)之間信息溝通體系建設(shè)。