上市公司財(cái)務(wù)部門在企業(yè)內(nèi)部控制中的地位及作用

摘 要:在信息技術(shù)手段快速發(fā)展的背景下，世界經(jīng)濟(jì)逐步趨于一體化，競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，提升上市公司財(cái)務(wù)部門管理水平和專業(yè)化水平已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的基礎(chǔ)保障，對(duì)于實(shí)現(xiàn)上市公司的可持續(xù)發(fā)展起著尤為重要的作用。從某種意義上說，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心即財(cái)務(wù)部門。通過財(cái)務(wù)部門在企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制中的地位和作用入手，提出了構(gòu)建以財(cái)務(wù)部門為核心的現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)部門;企業(yè)發(fā)展;內(nèi)部控制

中圖分類號(hào):F8

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)08-0171-01

1 上市公司財(cái)務(wù)部門在企業(yè)內(nèi)部控制的地位

財(cái)務(wù)部門是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系(財(cái)務(wù)關(guān)系)。內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施，旨在保證財(cái)會(huì)人員信息報(bào)告的真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)效益以及遵循法律法規(guī)等目的而提供基礎(chǔ)支持的過程。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)產(chǎn)、銷量、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)最終匯集地，其在內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代審計(jì)機(jī)構(gòu)體系中越來越占有重要的地位。建立對(duì)內(nèi)部控制制度完整而系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，掌握快速診斷上市公司內(nèi)部控制缺陷的方法，并切實(shí)予以實(shí)施，實(shí)施內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制不可缺少的重要組成。財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等工作為為內(nèi)部控制體系的完善提供組織保障，并在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等工作中發(fā)揮了極大的作用。財(cái)務(wù)部門在上市公司發(fā)展中的戰(zhàn)略地位逐漸提升，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起著重要的作用，并成為社會(huì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，它滲透并貫穿于企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。企業(yè)資金的分配及使用，都與財(cái)務(wù)部門有著密切的聯(lián)系，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)、銷售等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都直接受財(cái)務(wù)的管理與調(diào)控。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算與財(cái)務(wù)監(jiān)管更是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的“中樞神經(jīng)”。

2 財(cái)務(wù)部門在上市公司內(nèi)部控制中的作用

2.1 當(dāng)好參謀，為企業(yè)發(fā)展提供了決策作用

決策是企業(yè)管理的重要組成部分。由于財(cái)務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中所具有的主體性、全體性、全面性、基礎(chǔ)性、發(fā)展性等特征。成本控制不僅是財(cái)務(wù)部門的中心內(nèi)容，更是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以有效執(zhí)行的有力工具，包括企業(yè)戰(zhàn)略制定、企業(yè)戰(zhàn)略選擇、企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施、企業(yè)戰(zhàn)略控制。實(shí)施證明，諸多戰(zhàn)略的失敗都發(fā)生在成本控制階段，就實(shí)質(zhì)來說:成本控制是一個(gè)戰(zhàn)略逐步細(xì)化的過程，而上市公司能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)只能是提高財(cái)務(wù)控制質(zhì)量。

在企業(yè)的長(zhǎng)期投資(固定資產(chǎn)投資)決策中，準(zhǔn)確識(shí)別投資項(xiàng)目未來現(xiàn)金流入和流出(本文中現(xiàn)金流入和流出.現(xiàn)金流量、費(fèi)用和效益含義相同)是十分重要的工作，因之大家常說:企業(yè)投資決策失誤是使企業(yè)陷入困境的主要原因。因此，財(cái)務(wù)部門為一項(xiàng)極為重要的任務(wù)就是為企業(yè)當(dāng)好參謀，管好家，嚴(yán)把項(xiàng)目決策關(guān)，建立完善的財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著極為重要的意義。

2.2 管好資金，防止企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)“三角債”

當(dāng)前，上市公司在資金的使用和管理中存在諸多弊端:首先是企業(yè)資金呈現(xiàn)捉襟見肘的現(xiàn)象，資金缺口比較巨大，嚴(yán)重制約了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展;其次是大量企業(yè)資金被挪用、被擠占;最后是叫企業(yè)頭疼的涉及三方或多方的循環(huán)債務(wù)，相遞欠債，俗稱三角債(Triangle Debts)。如何切實(shí)可行的落實(shí)好以上問題已成為當(dāng)務(wù)之急。

首先要堅(jiān)持開源節(jié)流并重，增收節(jié)支并舉，最大限度地降低生產(chǎn)成本;其次要通過短期融資和投資來補(bǔ)充資金;最后必須對(duì)資金實(shí)施跟蹤管理，通過審計(jì)跟蹤監(jiān)督，減少資金亂用、挪用現(xiàn)象的發(fā)生，防止“三角債”的形成。3 構(gòu)建以財(cái)務(wù)部門為核心的現(xiàn)代企業(yè)管理模式

3.1 建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部控制效果

在企業(yè)內(nèi)部控制中，要建立一系列的財(cái)務(wù)預(yù)算制度。實(shí)踐證明，建立資金全面的預(yù)算制度進(jìn)行管理和控制，有利于資金的有序流動(dòng)。建立財(cái)務(wù)預(yù)算制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，也是實(shí)現(xiàn)資金管理和控制的有效模式。

在建立財(cái)務(wù)預(yù)算制度的同時(shí)，還需要建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，使財(cái)務(wù)預(yù)算制度可以有效地發(fā)揮作用。資金的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性和合法性的結(jié)果性審計(jì)于監(jiān)督，而且是對(duì)企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策貫徹實(shí)施情況的監(jiān)督。財(cái)務(wù)監(jiān)督制度是實(shí)施，使資金的應(yīng)用在事前預(yù)算和事中的實(shí)施中也得以監(jiān)督和控制，能夠更好地加強(qiáng)企業(yè)資金的管理和控制。

3.2 建立分析預(yù)測(cè)機(jī)制，提高企業(yè)信息傳遞質(zhì)量

在企業(yè)的資金管理和控制中，加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè)，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流人和流出，保證支付能力和償債能力是一項(xiàng)很重要的措施。企業(yè)資金的分析預(yù)測(cè)要貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的管理和控制。加強(qiáng)企業(yè)資金的管理控制是資本管理中最重要的內(nèi)容。在企業(yè)資金流轉(zhuǎn)活動(dòng)中，為了更好地用好現(xiàn)有資金，財(cái)務(wù)人員把對(duì)資金運(yùn)用項(xiàng)目的審定由單純的“把關(guān)”變?yōu)橹苯訁⑴c，變事后“監(jiān)督”為立項(xiàng)決策，加強(qiáng)資金的內(nèi)部管理和潛力的挖掘上。

參考文獻(xiàn)

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[2]王棣華.市場(chǎng)營(yíng)銷與財(cái)務(wù)部門的協(xié)調(diào)[J].鐵道物資科學(xué)管理，2008，(1).