淺談如何做好電力企業(yè)預(yù)算管理

　　摘　要：文章結(jié)合電力企業(yè)實際，從預(yù)算管理的編制、執(zhí)行與控制、分析管理、考核與獎懲不同角度，講述了如何做好預(yù)算管理。
　　關(guān)鍵字：電力企業(yè)　預(yù)算管理　編制　執(zhí)行　分析考核
　　中圖分類號：F270　文獻標識碼：A
　　文章編號：1004-4914(2010)09-244-02
　　
　　預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預(yù)算目標不斷對照和分析，從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。對于電力企業(yè)，因其銷售模式、價格體系、生產(chǎn)運行、維護維修、安全環(huán)保等方面都受國家與行業(yè)法規(guī)的直接監(jiān)管，這些特點決定了電力企業(yè)生產(chǎn)運行方式與大規(guī)模制造生產(chǎn)型企業(yè)存在著本質(zhì)的不同，也就決定了電力企業(yè)在預(yù)算管理方面也具有自己的特點。下面筆者結(jié)合工作實際，就如何做好電力企業(yè)的預(yù)算管理談幾點體會。
　　
　　一、要充分認識預(yù)算管理的重要性
　　
　　要做好電力企業(yè)的預(yù)算管理，首先應(yīng)明確預(yù)算管理在電力企業(yè)管理中的重要性，其主要體現(xiàn)在以下幾方面：
　　1.預(yù)算管理有利于企業(yè)經(jīng)營達到預(yù)期目標。通過預(yù)算指標可以控制實際活動過程，隨時發(fā)現(xiàn)問題，采取必要的措施，糾正不良偏差，避免經(jīng)營活動的漫無目的、隨心所欲。通過有效的方式實現(xiàn)預(yù)期目標。
　　2.預(yù)算管理有利于增進企業(yè)內(nèi)部溝通。預(yù)算管理，起著協(xié)調(diào)企業(yè)整個價值鏈之間相互關(guān)系的作用。為了使各個職能部門向著共同的戰(zhàn)略目標前進，它們的經(jīng)濟活動必須密切配合，相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌兼顧，全面安排，搞好綜合平衡。通過整個過程中的指標分解工作、投資項目決策、日常運營成本預(yù)測等督促了職能管理部門和各個生產(chǎn)部門的生產(chǎn)規(guī)劃、加強了部門問的溝通、避免了財務(wù)部門在預(yù)算調(diào)整階段需做具體生產(chǎn)手斷情況的出現(xiàn)。
　　3.預(yù)算管理有利于監(jiān)控與考核。預(yù)算的編制過程向企業(yè)提供了設(shè)定合理業(yè)績指標的全面信息，同時預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績考核的重要依據(jù)。將預(yù)算與執(zhí)行情況進行對比和分析，為經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控與考核手段。
　　4.預(yù)算管理有利于有效防范經(jīng)營風(fēng)險。通過預(yù)算可以初步揭示預(yù)算年度的經(jīng)營情況，使可能存在的問題提前暴露。參照預(yù)算結(jié)果，企業(yè)高級管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險所在，并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，從而達到規(guī)避與化解風(fēng)險的目的。
　　
　　二、制定預(yù)算前應(yīng)作充分的準備
　　
　　編制預(yù)算應(yīng)明確企業(yè)總體發(fā)展計劃以及在預(yù)算年度內(nèi)的發(fā)展發(fā)向，在正式編制預(yù)算前，應(yīng)做好以下工作：
　　1.應(yīng)充分收集與編制和預(yù)算有關(guān)的歷史資料，如前5年的收入、各項成本費用、單位成本以及各項經(jīng)濟指標，以便測算預(yù)算期的各項指標。
　　2.各相關(guān)部門根據(jù)預(yù)算總體目標為前提，明確本部門的預(yù)算指標，測算本部門預(yù)算期的相關(guān)指標。
　　3.財務(wù)部門匯總收集各職能部門的預(yù)算數(shù)據(jù)及指標，并加以整理分析，以為預(yù)算編制提供可靠的參考數(shù)據(jù)。
　　
　　三、要合理進行預(yù)算的編制
　　
　　預(yù)算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項重要的管理工具，能幫助管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價。結(jié)合電力企業(yè)實際。在編制預(yù)算時。應(yīng)注重以下幾方面：
　　1.預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法。整個過程為：先由高層管理者提出企業(yè)總目標和部門分目標；各部門根據(jù)一級管理一級的原則據(jù)以制定本部門的預(yù)算方案，呈報預(yù)算委員會；最后，預(yù)算委員會審查各部門預(yù)算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個企業(yè)的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復(fù)。形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達各部門執(zhí)行。
　　2.預(yù)算的編制要實現(xiàn)全員參與。預(yù)算管理要實現(xiàn)其最終目標，企業(yè)的所有經(jīng)濟活動、生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)均要納入預(yù)算管理，企業(yè)上下目標要保持一致，個體目標與總體目標要協(xié)調(diào)統(tǒng)一，企業(yè)全體成員均要參與預(yù)算的編制。“全員”體現(xiàn)在：所有的部門、人員都要參與預(yù)算管理+要有相應(yīng)的、明確的職責(zé)分工，實現(xiàn)業(yè)務(wù)歸口管理，指標歸口負責(zé)。通過預(yù)算分門別類，有層次地將企業(yè)經(jīng)營目標分解到各職能部門，并延伸細化到每個崗位，成為他們在特定期間的具體工作目標。要真正實現(xiàn)全員參與，就需要在預(yù)算開展之初，通過溝通和宣傳培訓(xùn)，讓全體員工明白預(yù)算管理的意義，只有這樣，才能調(diào)動起全體員工的積極性，預(yù)算管理才能在企業(yè)中真正開花結(jié)果。
　　3.預(yù)算內(nèi)容要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點。營業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場調(diào)查與預(yù)測，下啟企業(yè)在整個預(yù)算期的經(jīng)營活動計劃。營業(yè)收入預(yù)算是否得當，關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性。成本費用預(yù)算是預(yù)算支出的重點，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業(yè)經(jīng)濟效益高低的關(guān)鍵因素，可以反映出企業(yè)管理的水平現(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動和諧運行的保證，否則整個預(yù)算管理將是無米之炊。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對資本性支DzZIKFkZs+F0uf1DuKzLL08q4Ywvtlyp8Q0755RMPq4=出項目的預(yù)算管理，要堅決貫徹“量人為出，量力而行”的原則。這里的“入”一方面要從過去自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營，同時又要考慮企業(yè)的償債能力，杜絕沒有資金來源或負債風(fēng)險過大的資本預(yù)算。
　　4.每項預(yù)算指標應(yīng)依據(jù)充分確實的材料。在具體編制預(yù)算中，每一項收支項目的預(yù)算指標應(yīng)依據(jù)充分確實的材料，并總結(jié)出規(guī)律，進行嚴密計算，不能隨意編造。例如：發(fā)電量以電力市場需求、機組容量及機組運行狀況綜合考慮確定；電價以現(xiàn)執(zhí)行電價為基礎(chǔ)，合理考慮上漲因素后確定；煤量、油量、水量、材料用量要以確定的消耗指標計算；維修贊要根據(jù)設(shè)備完好率指標、維修計劃、安全指標、維修返工率等情況確定?？傊?，各項指標的確定巋須科學(xué)合理，具有可行性。
　　
　　四、要確保預(yù)算執(zhí)行與控制的有效性
　　
　　預(yù)算的執(zhí)行是預(yù)算責(zé)任主體落實預(yù)算管理措施，并實現(xiàn)預(yù)算管理目標的過程。預(yù)算確定后，各職能部門負責(zé)組織實施本部門相應(yīng)的生產(chǎn)預(yù)算，對執(zhí)行過程進行監(jiān)控，確保完成。在執(zhí)行過程中，應(yīng)注重以下幾方面：
　　1.預(yù)算確定后，應(yīng)進行層層分解，從縱向細化分解到各部¨、各環(huán)節(jié)、各崗位，橫向分解到季度、月度，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，
　　2.強化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，嚴格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收支平衡，控制支付風(fēng)險。
　　3.預(yù)算確定后，各項成本費用必須按預(yù)算控制，嚴格執(zhí)行月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時監(jiān)控。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時查明原因，提出解決方案。
　　4.預(yù)算執(zhí)行過程中，要嚴格限制無預(yù)算開支，如有特殊需要，必須經(jīng)過嚴格的審批程序，只有這樣才能保證預(yù)算管理的有效性。
　　
　　五、要加強預(yù)算分析管理
　　
　　企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算分析制度，確保預(yù)算目標的完成。
　　1.企業(yè)管理部門及預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)當充分收集有關(guān)財務(wù)、生產(chǎn)、技術(shù)、政策等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。
　　2.按照預(yù)算分析的周期不同，應(yīng)按月度、季度、年度編寫分析報告。月度分析報告重點分析損益預(yù)算的執(zhí)行情況，及時監(jiān)控利潤預(yù)算的執(zhí)行；季度預(yù)算分析報告全而分析預(yù)算的執(zhí)行情況，并通過趨勢預(yù)測，及時調(diào)整下季度預(yù)算安排，確保年度預(yù)算的完成；年度預(yù)算分析報告全面系統(tǒng)的分析企業(yè)年度預(yù)算的執(zhí)行情況，總結(jié)年度各項經(jīng)濟活動對企業(yè)預(yù)算的影響，評價企業(yè)預(yù)算目標的完成情況，提出下一年度的預(yù)算目標。
　　3.堅持月度、季度、年度預(yù)算分析會制度，對預(yù)算的執(zhí)行情況進行全面分析，反映預(yù)算中存在的問題，查找形成的原因，提出改進企業(yè)經(jīng)營管理的措施和建設(shè)，監(jiān)督控制預(yù)算的執(zhí)行，確保預(yù)算目標的完成：
　　
　　六、要完善預(yù)算的考核機制
　　
　　預(yù)算管理的生命線是考核與獎懲，只有通過科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預(yù)算管理落到實處。而完善預(yù)算管理的考核機制，就必須建結(jié)合各部門各崗位的責(zé)、權(quán)、利。運用價值分解的原理和目標管理辦法，自上而下，把預(yù)算目標層層分解，設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績的具體指標，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機制。每一個崗位必須做到責(zé)任明確，崗位之間界限清楚，任何一個部分m現(xiàn)問題，都可以找到相應(yīng)的責(zé)任人。同時，將各級各部門崗位的薪酬與業(yè)績指標完成情況掛鉤，使各層次的職工共同為實現(xiàn)預(yù)算目標而努力。對考核機制的制定要注意兩點：一是設(shè)置考核指標要遵循財務(wù)指標與非財務(wù)指標的結(jié)合，績效管理與薪酬激勵指標的結(jié)合、短期考核指標與長期考核指標的結(jié)合，要充分考慮生產(chǎn)類，技術(shù)類、管理類等崗位特點來確定指標內(nèi)容。同時。目標的設(shè)置要合理，既非唾手可得，也非高不可攀。二是預(yù)算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，要堅持“以人為本”的原則，做到適時評價，及時獎勵，表彰創(chuàng)意和創(chuàng)新，指出缺點和不足，使經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。
　　總之，電力企業(yè)實行預(yù)算管理，規(guī)范了企業(yè)的經(jīng)濟行為，并將各項經(jīng)濟活動納入科學(xué)管理的軌道。隨著電力體制改革的不斷深入，實行有效的預(yù)算管理，企業(yè)才能健康有序的發(fā)