關于財務稽查的思考

　　摘　要：文章闡述了財務稽查工作的目的和意義、內容和方法　分析了目前財務稽查工作存在的弊端　同時指出了今后的發(fā)展方向，
　　關鍵詞：財務稽查方法　弊端　發(fā)展方向
　　中圖分類號：F233　文獻標識碼：A
　　文章編號：1004-4914(2010)09—152-02
　　
　　一、財務稽壹工作的目的和意義
　　
　　在現(xiàn)代企業(yè)管理工作當中　財務部門的作用越來越受到重視　參與企業(yè)方針政策制定和實施．既是企業(yè)領導的參謀與助手，又是企業(yè)聚財、理財?shù)穆毮懿块T，財務部門是企業(yè)經營活動的“氣象臺”　財務信息是企業(yè)經濟好壞的“晴雨表”　企業(yè)的各項管理工作都緊緊圍繞財務目標開展　其實施的效果最終表現(xiàn)為不同的財務結果　都必須以財務結果作為衡量的標準，因此　財務工作質量高低將會對企業(yè)管理決策產生很大影響，所以　實現(xiàn)財務信息及時、準確、全面、可靠　對提高企業(yè)的整體經營管理水平具有非常重要的現(xiàn)實意義，為了達到上述工作目標　從企業(yè)內部來講，加大財務稽查的工作力度不失為一個有效的手段，
　　
　　二、財務稽查的內窖和方法
　　
　　本文所稱的財務稽查是企業(yè)財務稽查人員依據《會計法》等國家法律、法規(guī)、規(guī)章及公司內部管理制度所賦予的監(jiān)督職能　依照特定的制度規(guī)定和管理程序　對公司會計確認、計量和報告的全部交易或者事項　以及財務管理工作的合法性、真實性、準確性、完整性、有效性進行監(jiān)督檢查，確保企業(yè)經濟活動更加合理、合法和有效　保障財務信息的高質量，財務稽查具有合法性、獨立性、全面性、服務性等特性，
　　財務稽查的對象是會計核算、財務管理和財經法紀及規(guī)章制度的執(zhí)行情況；稽查方式可分為全面檢查、專項檢查、隨機檢查；財務稽查的過程包括制定稽查方案、組織自查、財務稽查、問題梳理、督促整改、跟蹤檢查，其主要內容包括：(1)對國家財經法規(guī)和公司內部規(guī)章制度執(zhí)行情況；(2)企業(yè)財務收支的真實性、合法性、合理性；(3)企業(yè)會計核算的真實性、準確性、完整性和及時性；(4)財務管理和內部控制的有效性；(5)會計基礎工作的規(guī)范性，在具體進行財務稽查時，要特別關注下列內容：(1)加強時企業(yè)資金運動狀況的現(xiàn)金、銀行存款賬戶的檢查，要查收入和支出憑證是否完整、合法；審核原始憑證的內容、金額、開支標準是否符合制度規(guī)定　對應賬戶是否正確；庫存現(xiàn)金和賬面是否相符　現(xiàn)金是否符合銀行規(guī)定限額　銀行賬核對是否準確；是否存在不通過企業(yè)賬戶進行的賬外活動和有無長期在外的空白支票，(2)加強費用賬的檢查，各項費用支出是否合乎現(xiàn)有規(guī)章制度規(guī)定　成本費用計算期是否準確　成本費用開支是否合理、規(guī)范　費用的歸集、分配是否有正確的原始記錄作根據；加強對管理費用、銷售費用開支的監(jiān)督　尤其要加強對業(yè)務招待費的使用范圍和開支標準的監(jiān)督；對修繕費、修理費和其它費用逐項檢查　注意有無資本性支出等列入成本的問題，(3)對往來賬款真實性、準確性進行檢查　防止相關往來賬之間的相互轉化，(4)做好材料采購成本和材料收付的賬戶的檢查，要防止出現(xiàn)各種不合理的開支；注意檢查材料耗用和售出(包括內部)的價格是否采取統(tǒng)一規(guī)定的辦法計價和結轉成本，是否存在任意提高和降低材料價格情況，(5)在工程維修項目稽查中　重點檢查該項目是否真實．是否與計劃相同．是否拆分合同．逃避審計部門監(jiān)督、是否按計劃執(zhí)行　是否存在年底突擊掛賬，工程預付賬款支付是否合理、規(guī)范，(6)從財務管理角度出發(fā)．加大對企業(yè)各類合同的審查，重點對財經法規(guī)的合規(guī)性、稅收政策的適用性、資金支付的合理性進行審核，
　　
　　三、目前財務稽查工作存在的弊端
　　
　　1.財務稽查人員的非獨立性削弱了內部監(jiān)督的效能，盡管《會計法》以及會計職業(yè)道德規(guī)范等都對企業(yè)會計人員的會計監(jiān)督與審核職能進行了明確規(guī)定　但在實際工作當中　由于財務人員被聘任權利往往掌握在企業(yè)管理層　在工作中不得不考慮管理層的利益訴求．導致其工作的獨立自主性經常會受到這種關系的影響，其內部監(jiān)督審核職能的作用難以得到有效發(fā)揮　甚至還會出現(xiàn)企業(yè)會計人員根本無法阻止管理當局的違規(guī)行為．在很多情況下還會成為參與者，
　　2.加強財務稽查政策宣傳與貫徹　推動遵規(guī)守紀的思想觀念不斷深入人，財務稽查工作是增強財務監(jiān)督管理職能的長久之計　盡管公司財務稽查工作取得了很大成績　但是還必須持續(xù)深入開展下去，財務稽查要從傳統(tǒng)的會計查賬、審查會計核算資料是否真實可靠、是否齊全的思維跳出來．強化對單位的生產經營過程進行全面監(jiān)督．包括事前介入、事中控制及事后監(jiān)督　“防患于未然”．促進財務管理工作不斷深化　實現(xiàn)財務管理由核算型向管理型不斷轉變，
　　3.現(xiàn)行會計監(jiān)督制度不健全　導致財務人員在行使內部監(jiān)督職能時不能充分發(fā)揮作用，隨著新形勢和新業(yè)務不斷出現(xiàn)　現(xiàn)有財務規(guī)章制度不能及時跟上形勢發(fā)展的要求　或者內部管理制度設置不明確、不合理、不規(guī)范．其滯后性在一定程度上影響了財務作用的發(fā)揮，一些會計人員仍然采用傳統(tǒng)的會計思維和方法來看待新事物，因此　為了更好地發(fā)揮財務管理的作用　就必須按照新制度的要求及時健全會計制度和核算體系　以適應企業(yè)日趨復雜的經濟活動　更加有效地提高財務管理工作效率，
　　
　　四、財務稽查工作的發(fā)展方向
　　
　　1.加強財務稽查制度的建設　促進現(xiàn)有財務稽查體系不斷發(fā)展，會計監(jiān)督功能的減弱度監(jiān)督體系的不健全是影響企業(yè)實現(xiàn)科學管理的重要因素．因此　隨著企業(yè)管理不斷創(chuàng)新發(fā)展　作為企業(yè)管理重要環(huán)節(jié)的財務管理工作必須緊跟彤勢發(fā)展變化　根據財務集中核算需要　結合股份公司《會計手冊》及內拉手冊要求　在《財務基礎工作規(guī)范》基礎上，形成具有企業(yè)特色的《財務稽核手冊》　進一步明確財務稽查職責權限　增強規(guī)章制度的可操作性，積極構建符合企業(yè)自身發(fā)展要求的財務稽查體系和機制．繼續(xù)優(yōu)化稽查工作流程，加大財務規(guī)章制度的執(zhí)行力度．增強財務事前預防、事中控制的力度　采取更加科學、有效的手段促使財務稽查工作有效開展，
　　2.建立有效的財務稽查約束機制　鞏固工作效果，進一步規(guī)范財務管理程序．增強會計人員獨立自主發(fā)揮財務監(jiān)督管理職能的工作意識　針對財務稽查過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行認真剖析　找出形成的原因，提出解決方案，重要事項提交企業(yè)管理層進行決策，然后組織和監(jiān)督有關單位進行整改，維護會計信息廈時、真實、可靠　避免不規(guī)范經濟行為和做法給國家、集體造成不必要的損失　也能夠有效地維護投資者、債權人的利益，加大財務稽查工作中發(fā)現(xiàn)的一些典型問題的處理和跟蹤栓壹，井對典型案例進行集體學習和交流　研究問題存在的原因　以利于今后更好地工作，加強對違紀違規(guī)所涉及的相關人員的處理　對所屬單位財務稽查結果作為對該單位財務工作度財務負責人考核的依據之一　對財務稽查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀行為　按國家壓集團公司相關規(guī)定進行處理　鞏固財務稽查的工作效果，
　　3.加強財務稽查隊伍的建設　提高稽查人員的素質，高質量的財務稽查工作需要高素質的財務人才作為支撐　所以要加快財務稽查人才培養(yǎng)　提高業(yè)務素質、工作能力、職業(yè)道德水平等，積極鼓勵財務稽查人員主動學習新技術、新技能、新業(yè)務　樹立強烈的創(chuàng)新精神，實現(xiàn)對自我的超越　對傳統(tǒng)工作程序、方法的超越　以提高其職業(yè)敏銳性、綜合能力和素養(yǎng)；使其密切關注一些時效性很強的經濟事項的發(fā)展　增加工作主動性　收集各方面信息，及時開展財務稽查I作　更好地發(fā)揮其對企業(yè)生產經營過程全面監(jiān)督的作用；配合財務人員檢查、核實財務收支事項和原始憑證的真實性，堵塞財務管理漏洞　減少不合理開支　維護國家、企業(yè)以及相關方的利益　使財務稽查的業(yè)務范圍得到有效拓展　以此來推動建立一支業(yè)務熟練、作風正派的財務稽查隊伍　進而促進財務人員整體素質不斷提高，
　　4.加強溝通協(xié)調　提高對日常業(yè)務的指導力度，通過財務稽查發(fā)現(xiàn)日常經濟業(yè)務處理中存在的問題　通過制定整改措施一實施整改——跟蹤檢查這一工作流程　加強與各科室之間、各基層單位之間的溝通和探討．提出更加合理的參考性意見　完善企業(yè)財務管理制度及會計處理，還可以有效幫助一些子公司進行全面或專題的財務收況分析，發(fā)現(xiàn)財務危機信號　提出消除危機的對策　并協(xié)助實施，跟蹤觀察變化結果，同時　還要密切關注外部經濟監(jiān)督部門或集團公司組織的檢查工作　加強溝通與協(xié)調　妥善處理檢查中發(fā)現(xiàn)的問題　既為企業(yè)經營發(fā)展創(chuàng)造更加寬松的外部環(huán)境　又能夠為財務稽查積累相關經驗，
　　(貴鳊：若