淺議新形勢下的 高?；ㄘ?cái)務(wù)管理

　　摘　要：擴(kuò)招以來，各高校進(jìn)行_了大規(guī)模的擴(kuò)建。高額的投資，較長的建設(shè)周期，使高?；ㄘ?cái)務(wù)管理面臨新的挑戰(zhàn)。以項(xiàng)目管理的理念貫穿整個(gè)基本建設(shè)過程，加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)是新形勢下進(jìn)一步加強(qiáng)高校基建財(cái)務(wù)管理的必要途徑。
　　關(guān)鍵詞：高?；ā∝?cái)務(wù)管理　問題　對策
　　中圖分類號：G475　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
　　文章編號：1004-4914(201 o)09-111-02
　　
　　擴(kuò)招以來，隨著招生人數(shù)的逐年增加，高較原有的校舍等基礎(chǔ)設(shè)施已不能滿足辦學(xué)需要，擴(kuò)建成為必然。大規(guī)模的基本建設(shè)投資給高?；ㄘ?cái)務(wù)管理帶來新的要求和挑戰(zhàn)，本文就新形勢下進(jìn)一步加強(qiáng)高?；ㄘ?cái)務(wù)管理工作進(jìn)行探討。
　　
　　一、新形勢下高?；窘ㄔO(shè)的特點(diǎn)
　　
　　1.投資規(guī)模大，建設(shè)周期長。為了擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，從上世紀(jì)90年代末起，幾乎所有高校都開始進(jìn)行大規(guī)模的擴(kuò)建，每年的投資額少則數(shù)千萬元，多則上億，有些高校異地建設(shè)新校區(qū)，建設(shè)周期長迭三五年，投資高達(dá)十多億。據(jù)統(tǒng)計(jì)。有的高校僅一年的基建投資完成額就超過了90年代期間的全部基建投資完成額，基本建設(shè)已成為高校的一項(xiàng)重要投資管理工作。這就要求我們進(jìn)一步加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)的監(jiān)督工作，提高基建財(cái)務(wù)管理水平，保障建設(shè)資金的安全，提高資金使用效益，獲得最大的投資收益。
　　2.基本建設(shè)投資渠道多元化。隨著高等學(xué)校教育體制的不斷改革深化，高?；窘ㄔO(shè)的投資渠道逐漸趨于多元化，基建資金已由原來的國家財(cái)政撥款逐步發(fā)展為國家撥款、地方政府撥款、社會(huì)捐贈(zèng)、學(xué)校自籌、銀行貸款、社會(huì)融資等多元方式。高?；ㄍ顿Y方式的轉(zhuǎn)變，為高校的快速發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件，同時(shí)也產(chǎn)生了新的矛盾，出現(xiàn)了許多新問題，例如不經(jīng)過充分的可行性研究。就盲目上馬項(xiàng)目，不切實(shí)際地提高建筑標(biāo)準(zhǔn)，造成固定資產(chǎn)重復(fù)建設(shè)和閑置：財(cái)務(wù)管理制度相對滯后，基礎(chǔ)管理比較薄弱，無視償還能力與籌資成本，盲目貸款，造成貸款結(jié)構(gòu)不合理。資金使用效益低下，甚至到期不能償債等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目建設(shè)中概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的“三超”現(xiàn)象較為普遍，投資成本高、效益差等。在新形勢下，進(jìn)一步加強(qiáng)高校基建財(cái)務(wù)的管理，才能保證基本建設(shè)工程的順利進(jìn)行，才能適應(yīng)高等教育發(fā)展的客觀要求。
　　3.基本建設(shè)項(xiàng)目報(bào)批、報(bào)建手續(xù)規(guī)范化。隨著國家對基建項(xiàng)目投資管理的加強(qiáng)，建設(shè)單位必須履行基本建設(shè)程序：提出項(xiàng)目建議書；進(jìn)行可行性研究；報(bào)發(fā)改委備案或立項(xiàng)；初步設(shè)計(jì)報(bào)有關(guān)部門批復(fù)；建設(shè)用地規(guī)劃批復(fù)；環(huán)境評價(jià)報(bào)告及批復(fù)；取得施工許可證后，進(jìn)行招投標(biāo)；組織施‘；竣工驗(yàn)收、交付使用?；?xiàng)目從報(bào)建到竣工交付使用。是一個(gè)復(fù)雜而漫長的系統(tǒng)工程，且環(huán)環(huán)相扣，只有做好全過程的管理控制，才能保證項(xiàng)目得以順利實(shí)施。
　　
　　二、當(dāng)前高?；ㄘ?cái)務(wù)管理中存在的問題
　　
　　傳統(tǒng)的基建財(cái)務(wù)管理，是在國家計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下所形成的管理模式，重核算輕管理，隨著高校基建投資體制的改革，其局限性越來越明顯。
　　1.會(huì)計(jì)核算制度方面。我國高校目前實(shí)行事業(yè)會(huì)計(jì)制度，基建會(huì)計(jì)獨(dú)立出采，使用《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，即一個(gè)會(huì)計(jì)主體使用兩種會(huì)計(jì)制度，編制兩套會(huì)計(jì)報(bào)表，并分別按不同口徑上報(bào)，無法全面、真實(shí)地反映學(xué)校的財(cái)務(wù)信息。長期以來，會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界對于基建會(huì)計(jì)制度的“存”與“廢”爭論不休，但直到現(xiàn)夸。理論上的爭論，政策上的滯后，實(shí)踐中的復(fù)雜，制度上的真空，使得基建會(huì)計(jì)制度改革面臨著進(jìn)退雛谷的局面，給基建財(cái)務(wù)管理，特別是會(huì)計(jì)核算帶來一定的困難。例如，有些基建項(xiàng)目的資金來源是由財(cái)政拔款、學(xué)校自籌和銀行貸款組成，銀行貸款中又包含外國政府貸款、國內(nèi)商業(yè)銀行貸款和國家開發(fā)銀行貸款，貸款期限各不相同，有些項(xiàng)目使用的外國政府貸款(如日元貸款)期限長迭30年。在現(xiàn)行核算制度下。基建會(huì)計(jì)和事業(yè)會(huì)計(jì)在固定資產(chǎn)、固定基金和貸款債務(wù)的會(huì)計(jì)核算上不能很好地銜接，導(dǎo)致有些項(xiàng)目竣I后不能及時(shí)辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)，使這部份固定資產(chǎn)的管理處于“真空”地帶。
　　2.基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理與基本建設(shè)項(xiàng)目管理脫節(jié)。一些基本建設(shè)單住在基建項(xiàng)目的建設(shè)過程中，特別是前期工作中。主要以工程技術(shù)管理人員為主，財(cái)會(huì)人員對項(xiàng)目具體建設(shè)內(nèi)容和概算構(gòu)成以度單位的中長期規(guī)劃和項(xiàng)目儲(chǔ)備并不是很了解，因此在加強(qiáng)項(xiàng)目投資控制和概算分析等方面存在一定的盲點(diǎn)。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，基建財(cái)會(huì)人員往往只局限算賬、報(bào)賬，對工程建設(shè)進(jìn)度、工程質(zhì)量及合同執(zhí)行情況不了解，不能確實(shí)起到監(jiān)督、管理和控制作用，不利于建設(shè)成本的核算與控制。以及投資效益的評價(jià)。
　　
　　三、新形勢下加強(qiáng)高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的對策建議
　　
　　1.加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)。建設(shè)單位的組織目標(biāo)是按投資計(jì)劃完成工程投資建設(shè)，實(shí)行質(zhì)量、進(jìn)度和資金控制。加強(qiáng)高?；ㄘ?cái)務(wù)的監(jiān)督和管理，投資控制是關(guān)鍵，合理的投資應(yīng)力求做到建設(shè)項(xiàng)目平面布局合理，使用功能完備，造型美觀，在滿足教學(xué)、科研使用功能的條件下，成本最小化。由于有些高校實(shí)行財(cái)務(wù)支出分塊審批管理，有的資金支出脫離了基建程序的監(jiān)管。不利于建設(shè)程序的規(guī)范管理，產(chǎn)生了一些不必要的財(cái)務(wù)支出。例如，有的高?；?xiàng)目的前期規(guī)劃、可行性研究由計(jì)劃部門實(shí)施；報(bào)批、報(bào)建，工程質(zhì)量和進(jìn)度控制由基建部門完成：一些修繕和裝飾工程由后勤物業(yè)部門進(jìn)行；資金的籌措、使用和控制由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理。在工程項(xiàng)目的實(shí)施過程中，對資金的管理是控制的關(guān)鍵點(diǎn)之一，貫穿整個(gè)項(xiàng)目始終。為使基建投資項(xiàng)目管理更加完善，控制投資成本，提高投資效益，高校應(yīng)理順內(nèi)部管理體制，對基建項(xiàng)目實(shí)施統(tǒng)一管理，明確各管理部門的職能。加強(qiáng)協(xié)調(diào)。建立起一套高效的財(cái)務(wù)管理體制和機(jī)構(gòu)?；ㄘ?cái)務(wù)管理人員應(yīng)轉(zhuǎn)變思想觀念，創(chuàng)新工作思路，用現(xiàn)代化管理方法進(jìn)行投資管理，探索基建項(xiàng)目集中支付的資金管理辦法，減少采購過程中的不必要的環(huán)節(jié)，緊抓基本建設(shè)資金的歸口管理，使基建財(cái)務(wù)管理工作與新基建管理體制相協(xié)調(diào)?；ㄘ?cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作，高?；ㄘ?cái)務(wù)人員必須精通財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)業(yè)務(wù)、有較強(qiáng)的責(zé)任心和工作能力；還應(yīng)了解一些建筑學(xué)、工程造價(jià)學(xué)、工程預(yù)算學(xué)等與建設(shè)內(nèi)容相關(guān)的知識：熟悉和掌握基本建設(shè)設(shè)計(jì)、預(yù)算定額、施工圖紙、工程材料及進(jìn)度方面的知識。除此之外。基建財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)提高自己的法律意識，熟悉基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)法規(guī)制度。提高對政策的執(zhí)行水平和依法辦事的能力。加強(qiáng)思想作風(fēng)建設(shè)，努力提高自身的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，把財(cái)務(wù)管理工作逐步轉(zhuǎn)向?qū)ν顿Y全過程的決策、控制、核算、反映和監(jiān)督。現(xiàn)代基建財(cái)務(wù)管理要求財(cái)務(wù)管理人員積極參與工程管理，走出辦公室，深入施工現(xiàn)場，開展調(diào)查研究，掌握第一手資料，熟悉和掌握基建工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，隨時(shí)了解和掌握工程的進(jìn)度和存在的問題，真正成為管理性財(cái)務(wù)。例如財(cái)會(huì)人員可通過參與招標(biāo)考察、合同談判和簽訂、工程竣工驗(yàn)收等工作，改變傳統(tǒng)財(cái)會(huì)工作的局限性，擴(kuò)大基建財(cái)務(wù)工作的范圍和內(nèi)容，增強(qiáng)基建財(cái)務(wù)工作的針對性和有效性，可大大地提高投資效益。
　　2.以項(xiàng)目管理的理念進(jìn)行基建財(cái)務(wù)管理。項(xiàng)目管理就是項(xiàng)目的管理者，在有限的資源約束下，運(yùn)用系統(tǒng)的觀點(diǎn)、方法和理論，對項(xiàng)目涉及的全部工作進(jìn)行有效地管理。即從項(xiàng)目的投資決策開始到項(xiàng)目結(jié)束的全過程進(jìn)行計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制和評價(jià)，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的目標(biāo)。在新形勢下，必須轉(zhuǎn)變思想觀念，用現(xiàn)代化的管理方法進(jìn)行基建投資管理，這就要求高?；ㄘ?cái)務(wù)管理由單純資金投入、配合基建項(xiàng)目進(jìn)度支付，逐步轉(zhuǎn)化為將基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作作為高枝運(yùn)營管理的重要環(huán)節(jié)，全面納入統(tǒng)籌管理范圍，建立起從項(xiàng)目籌建到經(jīng)營運(yùn)作、從資金籌集使用到貸款償還、從投入到產(chǎn)出全過程、完整的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系。在此種情形下，運(yùn)用財(cái)務(wù)的核算、監(jiān)督手段以及項(xiàng)目目標(biāo)規(guī)劃理論知識，促進(jìn)基建資金的有效運(yùn)用，一方面可以在項(xiàng)目基建資金的頻繁流轉(zhuǎn)中加強(qiáng)資金的全過程管理，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作與基建投資活動(dòng)的有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)高?；↖作的健康可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，也可以充分發(fā)揮基建財(cái)務(wù)監(jiān)控的約束力，確保施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、工程造價(jià)始終處在最優(yōu)控制狀態(tài)。基建財(cái)務(wù)管理不再是單純的財(cái)務(wù)核算，而應(yīng)滲透到基建項(xiàng)目管理的整個(gè)過程中，基建財(cái)務(wù)管理人員要參與整個(gè)基建項(xiàng)目的管理，才能充分發(fā)揮其管理作用。
　　(1)項(xiàng)目規(guī)劃及可行性研究階段的管理。高校決策管理部門首先要根據(jù)學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃聘請專家對校園建設(shè)做出具有一定的前瞻性總體規(guī)劃并進(jìn)行公示?；ㄍ顿Y項(xiàng)目要符合校園總體規(guī)劃，項(xiàng)目建設(shè)建議提出后。由基建管理部門牽頭，聘請專家對相關(guān)技術(shù)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和環(huán)境效益指標(biāo)進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究。在諸多論證方面，基建財(cái)務(wù)主要是從財(cái)務(wù)角度對項(xiàng)目建設(shè)所帶來的投入和收益進(jìn)行可行性論證，對項(xiàng)目建議書中所涉及的投資估算、資金籌措，以及經(jīng)濟(jì)效益分析過程中的預(yù)測分析方法及結(jié)論的可靠性等進(jìn)行分析。對財(cái)務(wù)成本進(jìn)行預(yù)測，為決策提供參考建議。這要求基建財(cái)務(wù)人員必須開展廣泛的調(diào)查研究。在科學(xué)分析的基礎(chǔ)上對學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目投資收回狀況、財(cái)務(wù)收支、資金來源與分配等進(jìn)行預(yù)測，開展論證，充分發(fā)揮基建財(cái)務(wù)在基建項(xiàng)目決策中的管理和控制作用。
　　(2)建設(shè)階段的基建財(cái)務(wù)管理。建設(shè)階段的基建財(cái)務(wù)管理主要是對計(jì)劃與合同的控制?；ㄘ?cái)務(wù)管理人員應(yīng)積極參與編制年度基建投資計(jì)劃，為預(yù)測和決策提供科學(xué)的數(shù)據(jù)和資料；基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與招標(biāo)，分析評價(jià)參與競標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；參與簽訂各種經(jīng)濟(jì)合同，審核合同中關(guān)于經(jīng)濟(jì)方面的條款是否符合財(cái)務(wù)制度及國家有關(guān)法規(guī)，提出合理建議。以免在工程價(jià)款結(jié)算方式等方面出現(xiàn)漏洞，造成經(jīng)濟(jì)損失。在支付工程進(jìn)度款時(shí)，基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，實(shí)地了解工程進(jìn)度，嚴(yán)格按照合同條款執(zhí)行，如預(yù)付款的比例，進(jìn)度款的支付比例，尾款的支付方式，質(zhì)量保證金的扣取，及合同中約定的優(yōu)惠條款的執(zhí)行等。特別是對工程量變更的補(bǔ)充合同。必須嚴(yán)格按照相關(guān)審批程序辦理，防止高估冒算。在工程建設(shè)階段，通過計(jì)劃與合同的控制，發(fā)揮基建財(cái)務(wù)管理的職能，實(shí)現(xiàn)縮短工期，保證工程質(zhì)量。降低工程造價(jià)，提高投資效益的目標(biāo)。
　　(3)項(xiàng)目竣工后的監(jiān)督管理。主要通過審核建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)及竣工結(jié)算，對基建項(xiàng)目計(jì)劃完成情況和合同執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，總結(jié)基建投資過程，提高投資效益。項(xiàng)目竣工后，基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)會(huì)同工程管理人員根據(jù)工程簽證和實(shí)地踏勘，對施工企業(yè)完成的工程造價(jià)決算書中的工程量和工程價(jià)款進(jìn)行核實(shí)；聘請有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對工程造價(jià)進(jìn)行審核，對基建會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)，基建財(cái)務(wù)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)果鳊制竣工財(cái)務(wù)決算，確定項(xiàng)目合理的建設(shè)成本；并按合同核對、審查各類工程款的支付情況，處理債權(quán)、債務(wù)，提出支付意見：對待攤費(fèi)用進(jìn)行合理分?jǐn)?，確保賬面資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)相符，盡快辦理固定資產(chǎn)的移交手續(xù)。
　　3.項(xiàng)目建設(shè)資金籌集的管理。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的基建項(xiàng)目投資是由財(cái)政全額撥款，隨著國家基本建設(shè)管理體制的改革，財(cái)政撥款在高?；ㄍ顿Y中所占比重越來越小，大部分基建項(xiàng)目需由高校自籌資金建設(shè)，籌資成為基建財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。國家開發(fā)銀行貸款、外國政府貸款、國內(nèi)商業(yè)銀行貸款和其它一些融資方式的出現(xiàn)，使如何優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。降低籌資成本，控制貸款風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益，成為基建財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。
　　4.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)和項(xiàng)目審計(jì)?；?xiàng)目建設(shè)中涉及大量的現(xiàn)金流?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的重點(diǎn)是資金管理，建設(shè)資金管理好壞直接影響到資金的安全廈有效使用，為保障資金運(yùn)行機(jī)制的有效·陡，強(qiáng)化建設(shè)資金使用的控制和約束，高等學(xué)校應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。內(nèi)部控制包括項(xiàng)目決策控制、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、概預(yù)算控制、價(jià)款支付控制、竣工決算控制等五個(gè)方面。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)貫穿建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)；工程竣工后應(yīng)聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程結(jié)算審核及財(cái)務(wù)審計(jì)。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)和項(xiàng)目審計(jì)有利于堵塞漏洞，防止差錯(cuò)與舞弊，降低風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約項(xiàng)目成本，提高資金使用效益，維護(hù)建設(shè)單住利益及施工企業(yè)的合法權(quán)益。
　　(責(zé)編：賈