稅收征管信息化三大問題

文/湯農(nóng) 張霏佳

稅收征管信息化三大問題

文/湯農(nóng) 張霏佳

近年來，隨著金稅工程、網(wǎng)上申報、網(wǎng)上認(rèn)證等業(yè)務(wù)的開展，現(xiàn)代信息技術(shù)已經(jīng)在稅收征管、稅源管理領(lǐng)域得到了大范圍的運(yùn)用，大大提高了稅收管理的效率。但是，從信息化的角度來看稅收征管的現(xiàn)狀，目前還存在以下幾方面的問題：

信息不對稱問題。一是納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對稱。從納稅人的角度看，一方面，由于稅法條文太多、補(bǔ)充解釋太多、涉稅程序復(fù)雜，納稅人難以理解和操作；另一方面，受利益的驅(qū)使，納稅人不可能將自己真實的涉稅信息向稅務(wù)機(jī)關(guān)和盤托出。納稅人在銀行多頭開戶、建兩本賬、賬外賬、大量的現(xiàn)金交易、銷售不開票等現(xiàn)象，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在很大程度上取得的由納稅人自己提供的稅源信息失真。從稅務(wù)部門的角度看，稅務(wù)部門對納稅人納稅信息的掌握，是通過納稅人申報表和稅務(wù)機(jī)關(guān)事后的檢查以及其他一些信息渠道獲得，但由于相關(guān)制度的不完善和某些私人信息存在的必然性，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能完全掌握納稅人的所有真實納稅信息。

二是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的信息不對稱。目前我國稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部缺少一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)交換平臺，各級各地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稽查局和管理局之間以及國地稅之間未能實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，各稅務(wù)部門都只掌握自己所轄的納稅人信息，大量的日常征管信息也無法實現(xiàn)跨區(qū)域交流共享。而當(dāng)不同的稅務(wù)部門之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來時，多以函調(diào)的形式，耗費(fèi)了大量的時間，不利于工作效率的提高。比如，納稅人屬增值稅納稅人，企業(yè)所得稅在地稅繳納，國稅稽查局檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人有漏報收入行為，補(bǔ)繳增值稅的同時要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，但是管理局和稽查局、國稅和地稅之間沒有信息共享的渠道，只能單獨(dú)發(fā)函告知，經(jīng)過層層審批，信息往往不能及時傳遞。

三是稅務(wù)部門與第三方之間的信息不對稱。現(xiàn)行征管法并未明確稅務(wù)機(jī)關(guān)與第三方之間取得和提供納稅人信息的權(quán)力和義務(wù)，只是簡單規(guī)定，“工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報”，“稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助”，實際上給稅務(wù)機(jī)關(guān)從第三方處獲得納稅人真實信息增加了難度。而稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息渠道單一，稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)未能與工商、銀行、海關(guān)等實施有效聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時完整地掌握納稅人資金流動等有關(guān)信息。特別是納稅評估過程中需要大量的第三方信息數(shù)據(jù)，由于部門之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實的數(shù)據(jù)。

信息割劇問題。目前，整個征管信息化系統(tǒng)大大小小的30多個應(yīng)用軟件在不同領(lǐng)域自成一體，形成了“信息割據(jù)”的局面。專業(yè)管理軟件往往由具體負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)部門推行，部門之間由于缺乏必要的聯(lián)系，各應(yīng)用軟件開發(fā)存在業(yè)務(wù)重復(fù)，開發(fā)平臺和使用的數(shù)據(jù)庫不一致，嚴(yán)重影響了數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性和準(zhǔn)確性，致使基層工作效率大打折扣。雖然杭州市已在2009年12月啟用了網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳系統(tǒng)，并開通網(wǎng)上文書受理業(yè)務(wù)，旨在為納稅人提供方便快捷的辦稅服務(wù)，但是由于系統(tǒng)之間不兼容，在數(shù)據(jù)導(dǎo)入的過程中，經(jīng)常會發(fā)生信息缺失的情況，導(dǎo)致文書不能流轉(zhuǎn)。另外，現(xiàn)階段的軟件大部分都只停留在數(shù)據(jù)采集的層面。國稅系統(tǒng)的信息中心本應(yīng)是數(shù)據(jù)及信息加工、處理、發(fā)布的中心，而現(xiàn)實中其主要工作仍停留在設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)的管理、運(yùn)用系統(tǒng)的技術(shù)支持、維護(hù)等方面。雖然各類稅收管理信息系統(tǒng)產(chǎn)生了大量的數(shù)據(jù)，但由于缺乏有效的應(yīng)用分析，信息系統(tǒng)支持稅收管理與決策的作用沒有得到充分發(fā)揮，大量的數(shù)據(jù)經(jīng)采集后并未得到有效的利用。

法律權(quán)力問題。隨著“低碳稅收”和“無紙化辦公”理念的引入，電子資料在稅收征管上已經(jīng)非常普遍，但現(xiàn)行稅收征管法沒有明確電子資料的法律效力，規(guī)定“納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，這實際上否認(rèn)了電子申報資料的法律效力，給征納雙方都增加了成本。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須投入大量的資源用于儲存納稅人各種紙質(zhì)申報資料；另一方面，納稅人在電子申報成功后再另行報送紙質(zhì)資料，額外增加了人力和物力支出。

借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗，筆者從兩個方面對推進(jìn)我國稅收征管信息化建設(shè)提幾點建議：

——從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度：一是明確第三方報告制度和電子申報資料的法律效力。要在征管制度中明確稅務(wù)機(jī)關(guān)有向納稅人和社會各界調(diào)查采集涉稅信息的權(quán)力，強(qiáng)制規(guī)定工商、海關(guān)、公安、財政、民政、科技、環(huán)保、交通和土地房產(chǎn)等政府管理部門以及銀行、證券等掌握納稅人稅源信息的行業(yè)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)定期共享或報告相關(guān)信息的義務(wù)。應(yīng)對電子申報資料的法律效力問題進(jìn)行明確，在從技術(shù)方面保證電子申報納稅的唯一性和不可更改性的前提下，規(guī)定根據(jù)電子簽名法或征納雙方認(rèn)可的方式，使用電子化簽名報送的各類電子申報資料具有與紙質(zhì)資料同等的法律效力。

二是建立跨地區(qū)、跨部門的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部搭建數(shù)據(jù)集中交換的平臺，將各稅務(wù)部門掌握的信息集中在同一個平臺上，做到信息共享，實現(xiàn)對納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲，可先在省級范圍內(nèi)實現(xiàn)集中，逐步推進(jìn)到全國范圍內(nèi)；充分利用社會公眾網(wǎng)絡(luò)資源，建立覆蓋工商、稅務(wù)、銀行、公安等第三方部門的稅收計算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以減少甚至消除部門間的信息不對稱。

三是實現(xiàn)信息資源的整合利用。按照“統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一開發(fā)，統(tǒng)一應(yīng)用，統(tǒng)一維護(hù)”的原則，通過推進(jìn)各應(yīng)用系統(tǒng)之間的全面數(shù)據(jù)整合和功能整合，實現(xiàn)信息資源在各個操作系統(tǒng)之間的全面共享，最終建立協(xié)同運(yùn)作的應(yīng)用格局，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的高度自動化；注重數(shù)據(jù)采集后的分析應(yīng)用，形成一個強(qiáng)大的統(tǒng)計、監(jiān)控、分析、決策體系。

——從納稅人的角度：一是完善網(wǎng)站建設(shè)，開通在線服務(wù)。在各稅務(wù)局的網(wǎng)站上設(shè)立專門的政策發(fā)布模塊，將政策分類，系統(tǒng)發(fā)布，及時更新補(bǔ)充條款文件和辦稅流程，并開通在線的政策咨詢和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，使納稅人能夠足不出戶地了解政策變化，降低納稅成本，提高納稅遵從度。二是完善稅務(wù)代理制度，加強(qiáng)專項培訓(xùn)。鼓勵中小型企業(yè)通過專業(yè)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理納稅申報，同時對轄區(qū)內(nèi)的納稅人定期進(jìn)行專項培訓(xùn)，從源頭上降低數(shù)據(jù)失真的概率，確保信息質(zhì)量。

（作者單位：杭州市西湖區(qū)國家稅務(wù)局）