增加農(nóng)村居民財產(chǎn)性收入的稅收視角

周 斌

摘要：改革開放以來，我國農(nóng)村居民的財產(chǎn)性收入有了大幅增加，然而也存在著增長不均衡狀況。本文從稅收制度的視角對我國農(nóng)村居民財產(chǎn)性收入影響因素進行了分析，并提出相應(yīng)的稅收對策。

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)性收入；農(nóng)村居民；稅收

一、我國農(nóng)村居民的稅收制度影響因素分析

我國的稅收制度還不完善，在一定程度上制約了我國農(nóng)村居民財產(chǎn)性收入的增長，并同時出現(xiàn)了地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間、群體之間不平衡的發(fā)展趨勢。

首先，我國稅收體系尤其是地方稅體系不健全制約了農(nóng)村居民財產(chǎn)性收入的提高。這突出的表現(xiàn)在中央稅、共享稅比重過大，地方稅主體稅種不突出，同時稅收管理權(quán)高度集中，導(dǎo)致地方財政收入有限。為了增加地方收入，一方面地方熱衷于土地財政，通過獲得土地出讓收入提供財源。但由于征地補償制度滯后導(dǎo)致征地的成本很低，突出地體現(xiàn)在對農(nóng)民的補償標準不合理上。土地補償收入在一些地區(qū)成為農(nóng)民的一項重要的財產(chǎn)收入，較低的補償標準大大減少了農(nóng)民的財產(chǎn)收入；另一方面，由于農(nóng)業(yè)稅被取消，為了開辟新的財源，收費泛濫現(xiàn)象在某些地區(qū)卷土重來，有些地區(qū)甚至出現(xiàn)農(nóng)民負擔反彈的不良現(xiàn)象，不利于農(nóng)民財產(chǎn)性收入的提高。

其次，稅制不完善使得稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能偏弱。近幾年我國居民收入差距有所擴大，集中表現(xiàn)為地區(qū)之間、城鄉(xiāng)居民之間、行業(yè)之間、居民個人之間的收入差距不斷擴大，其中一個原因是二元經(jīng)濟體制使得農(nóng)村居民未被完全納入到稅收體系之中，城鄉(xiāng)稅制的分割使得稅收調(diào)節(jié)沒有充分發(fā)揮作用，甚至出現(xiàn)了稅收調(diào)節(jié)的逆現(xiàn)象。這種現(xiàn)象不利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)高低收入群體收入差距的作用，亦不利于低收入群體的財產(chǎn)收入的提高，從而加大城鄉(xiāng)之間以及農(nóng)民群體之間居民財產(chǎn)性收入的差距。

再次，地方政府問無序稅收競爭加大了地區(qū)間發(fā)展差距，不利于各地區(qū)居民財產(chǎn)性收入的協(xié)調(diào)增長，擴大了地區(qū)間農(nóng)村居民財產(chǎn)性收入的差距。所謂稅收競爭，指政府問通過競相降低有效稅率或?qū)嵤┒愂諆?yōu)惠政策，以吸引經(jīng)濟資源和稅收資源流入的政府自利行為。一般東部各省份經(jīng)濟社會發(fā)展條件比較優(yōu)越，在稅收競爭中處于優(yōu)勢地位。相對而言，中西部地區(qū)在稅收競爭中處于弱勢地位，農(nóng)村居民財產(chǎn)性收入增加受到地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的限制較大。

二、增加我國農(nóng)村居民財產(chǎn)性收入的稅收對策

1.改革完善地方稅體系

完善地方稅體系最根本的還是完善公共財政體制，理順中央與地方財權(quán)事權(quán)的分配關(guān)系，使地方財權(quán)事權(quán)相匹配。一方面確定和完善地方主體稅種，為地方事權(quán)的執(zhí)行提供財力保障，另一方面下放稅收管理權(quán)，賦予地方一定的稅收立法權(quán)限，有助于優(yōu)化地方稅制。同時改革稅收返還辦法，用“因素法”替代“基數(shù)法”確定返還數(shù)量，縮小地方財政收入差距，促進地方基本公共服務(wù)均等化。只有地方有充足的財源才能更好地履行公共服務(wù)職能，有條件提供更多的農(nóng)村公共產(chǎn)品，增加醫(yī)療教育衛(wèi)生社保支出，從而為農(nóng)民解決后顧之憂，使農(nóng)民收入在滿足基本需要前提下用剩余財力進行積累性投資使財富增值，增加農(nóng)民的財產(chǎn)性收入。此外，完善地方稅體系離不開進一步的稅費改革，應(yīng)把一些準稅收形式的收費、基金變?yōu)榈胤蕉?，同時廢除不必要的收費、基金項目，減輕農(nóng)民負擔，為農(nóng)民財產(chǎn)增收創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。

2.完善現(xiàn)有稅制，逐步推進城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制，增強稅收的調(diào)控能力

我國農(nóng)民作為最重要的市場主體之一并沒有完全被納入到稅收體系當中，因而這在一定程度上弱化了稅收的調(diào)控職能，同時對于廣大農(nóng)民群體而言，這也是不公平的。因此應(yīng)逐步推進城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制，一方面把農(nóng)民所得納入所得稅體系，實行差別稅收政策，充分發(fā)揮個人所得稅在全社會范圍內(nèi)調(diào)節(jié)收入的作用，有利于緩解收入差距，增強稅收的調(diào)節(jié)職能。另一方面，把農(nóng)產(chǎn)品納入到商品稅體系當中，有利于把農(nóng)民納入到國家的優(yōu)惠性政策之內(nèi)，促進獲得財產(chǎn)性收入的機會均等。

3.完善稅式支出制度

改革開放以來的實踐證明，對“三農(nóng)”領(lǐng)域的稅式支出政策在提高農(nóng)民收入的過程中起到了很大的作用。稅式支出在本質(zhì)上是一種特殊的財政支出，是為實現(xiàn)一定的社會經(jīng)濟目的而采取的一種激勵措施。因此應(yīng)體現(xiàn)稅式支出明確的激勵作用和導(dǎo)向，激勵微觀主體的行為選擇，引導(dǎo)資源向農(nóng)村流動，實現(xiàn)社會經(jīng)濟和地區(qū)的協(xié)調(diào)發(fā)展，為農(nóng)民財產(chǎn)收入的增收創(chuàng)造條件。例如現(xiàn)階段農(nóng)民財產(chǎn)收入的主要來源于儲蓄，因而免除利息稅對農(nóng)民財產(chǎn)性收入的提高具有重大意義。應(yīng)增強對農(nóng)村集體經(jīng)濟和土地股份合作社所得稅優(yōu)惠，鼓勵農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展，大力發(fā)展農(nóng)村土地股份合作制，讓更多的農(nóng)民通過參股分紅分享土地增值收益，增加農(nóng)民的土地財產(chǎn)性收入。適當降低農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)稅稅率，鼓勵農(nóng)村金融機構(gòu)對“三農(nóng)”的貸款支持，鼓勵農(nóng)村金融機構(gòu)開發(fā)適合農(nóng)民的理財產(chǎn)品，創(chuàng)造出更多的金融工具，拓寬農(nóng)民增收渠道，讓農(nóng)民從資產(chǎn)增值中獲得投資收益，增加財產(chǎn)性收入。

4.加強政府間稅收政策的協(xié)調(diào)，避免地方惡性稅收競爭

建立地方政府間稅收政策的協(xié)調(diào)機制，加強政府間稅收信息交流，有利于消除地方政府在稅式支出領(lǐng)域的惡性競爭行為，保證國家宏觀調(diào)控政策的有效發(fā)揮，促進稅收競爭由無序走向有序。從而促進地方平等均衡發(fā)展，逐步縮小農(nóng)村居民財產(chǎn)性收入的地區(qū)間差異。