銀行會計風(fēng)險的防范與控制

付國強(qiáng)

摘要：銀行會計工作是銀行的一項基礎(chǔ)性工作。也是銀行管理的重要組成部分。作者總結(jié)多年的銀行工作經(jīng)驗，通過對城市商業(yè)銀行會計風(fēng)險表現(xiàn)的分析，找出影響銀行會計風(fēng)險的主要因素，使銀行能夠通過風(fēng)險評價了解自身的風(fēng)險狀況，及時進(jìn)行風(fēng)險防范，為商業(yè)銀行的會計風(fēng)險防范提供有益的參考。

關(guān)鍵詞：銀行會計；會計風(fēng)險

一，商業(yè)銀行會計風(fēng)險的分類

銀行會計的重要性，就要求其對金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理活動的核算監(jiān)督及其所反映的財務(wù)信息必須絕對準(zhǔn)確的，符合客觀實際的。但是，由于復(fù)雜的外部環(huán)境和人為因素，銀行會計也面臨著各式各樣的風(fēng)險。

1.會計環(huán)境風(fēng)險。城市商業(yè)銀行基層銀行會計所處的工作環(huán)境、文化環(huán)境、制度環(huán)境給會計工作帶來了較大影響，造成了一定的風(fēng)險。無論是會計工作環(huán)境還是制度環(huán)境，都會給銀行帶來很大風(fēng)險。

2.會計內(nèi)控風(fēng)險。伴隨我國銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，銀行從業(yè)人員的增加，銀行的會計工作出現(xiàn)了不少新問題，比較突出的就是內(nèi)部管理失控問題，一些有效的內(nèi)控制度不能很好地落到實處，違章操作、有章不循等違規(guī)現(xiàn)象依然存在，很多的經(jīng)濟(jì)案件也都牽涉到會計工作這一方面，給我國商業(yè)銀行會計帶來了很大的挑戰(zhàn)。

3.會計人員風(fēng)險。銀行會計工作是專業(yè)性較強(qiáng)同時風(fēng)險性又大的會計工作，面對大量的現(xiàn)金資產(chǎn)、結(jié)算票據(jù)，以及密押、有價單證、其他憑證、印章等，由于經(jīng)辦人員的職業(yè)素質(zhì)和其他的一些影響，經(jīng)常會發(fā)生工作疏漏，給銀行造成財產(chǎn)損失，有的甚至給銀行造成信譽損失等諸多問題，這也就是通常所說的會計人員風(fēng)險

4.會計技術(shù)風(fēng)險。在會計工作中，會計人員往往會用到會計估計、會計確認(rèn)以及會計指標(biāo)計算等會計分析技術(shù)，如果這些技術(shù)應(yīng)用不夠恰當(dāng)，則會導(dǎo)致銀行經(jīng)營管理中出現(xiàn)的信息不真實，決策不合理，甚至決策失誤以及經(jīng)營效率不高等情況，會對銀行會計工作造成的風(fēng)險。

二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的成因分析

1.銀行會計管理體制改革相對滯后。在銀行統(tǒng)一法人體制下會計管理體制嚴(yán)重分散基層行處核算秩序混亂，使會計部門不論從縱向上，還是從橫向上，均不便發(fā)揮會計的監(jiān)督功能和管理功能。基層行領(lǐng)導(dǎo)、會計人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險和損失。

2.會計管理不到位。會計部門本身是銀行的要害部門和風(fēng)險部門由于會計管理乏力，內(nèi)部管理機(jī)制存在一些問題，致使現(xiàn)行的會計制度不能層層落實到位，或者不能原封不動、不折不扣地落實各項會計制度，這樣就形成了一定的風(fēng)險隱患，

3.內(nèi)部檢查力度不夠。一些銀行由于會計人員配備不足，會計檢查輔導(dǎo)山坐班主任兼任。坐班主任由于日常業(yè)務(wù)纏身，許多常規(guī)監(jiān)督檢查工作無法正常開展。由于內(nèi)部檢查的頻率和覆蓋面均未達(dá)到合理的水平，就無法及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的問題。使得有些違規(guī)操作行為得不到及時有效糾正，加大了銀行會計工作潛在風(fēng)險。

4.教育滯后，人員素質(zhì)偏低。近年來，各銀行在快速商業(yè)化的變革中，為搶占市場份額，實行外延式急速擴(kuò)張的策略，真正精通銀行會計業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，一些新人未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對于各項規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，致使會計核算的隨意性較大。

三、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范

針對目前我國商業(yè)銀行會計部門風(fēng)險的表現(xiàn)，應(yīng)該借鑒發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行和國內(nèi)優(yōu)秀銀行的成功風(fēng)險防范經(jīng)驗，從加強(qiáng)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)人手，真正建立起符合我國商業(yè)銀行實際的會計風(fēng)險防范體系。

1.會計環(huán)境風(fēng)險防范。銀行要加強(qiáng)內(nèi)部各項風(fēng)險管理措施的宣傳和學(xué)習(xí)，使風(fēng)險防范意識真正深入到員工的思想意識里，體現(xiàn)在員工的日常工作和生活中，使員工能夠自覺地防范會計方面的風(fēng)險，維護(hù)銀行的利益。同時，應(yīng)該思想教育和實際懲罰相結(jié)合，嚴(yán)格執(zhí)行各項違規(guī)懲罰措施，在商業(yè)銀行內(nèi)部形成良好的風(fēng)險文化氛圍。

2.會計內(nèi)控風(fēng)險防范。在銀行業(yè)務(wù)運行過程中的加強(qiáng)控制。事前控制，主要包括銀行風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的制定及對這些指標(biāo)的分析反饋。有效的風(fēng)險指標(biāo)體系主要包括資產(chǎn)收益率、利率風(fēng)險率、貸款收息率、不良貸款率、資本備付率、充足率、流動成本比率等，分別從市場風(fēng)險、資產(chǎn)狀況、資本情況、流動性狀況等方面反映銀行面臨的風(fēng)險狀況。事中控制，主要指動態(tài)監(jiān)控銀行經(jīng)營的穩(wěn)健性。銀行管理部門應(yīng)具備相應(yīng)的風(fēng)險防范意識，規(guī)定考核指標(biāo)和做到銀行利潤與穩(wěn)健經(jīng)營并重，要將風(fēng)險指標(biāo)作為主要的責(zé)任指標(biāo)之一來落實到各個責(zé)任部門?？己瞬块T可根據(jù)各種指標(biāo)、數(shù)據(jù)間的相互對應(yīng)關(guān)系，根據(jù)指標(biāo)值與警戒值的對比情況及時向有關(guān)部門發(fā)出反饋信息，敦促、監(jiān)督各有關(guān)部門以便及時采取修正措施。事后控制，指通過完善各種現(xiàn)場、非現(xiàn)場的財務(wù)檢查制度，對銀行穩(wěn)健經(jīng)營等情況進(jìn)行全面的復(fù)核檢查。

3.會計人員風(fēng)險防范。行為科學(xué)認(rèn)為，需求決定動機(jī)，動機(jī)指導(dǎo)行為。建設(shè)高素質(zhì)的會計隊伍，從源頭上防范經(jīng)營風(fēng)險，就必須切實做好以下工作：一是從源頭抓起，錄用高素質(zhì)的人員，伴隨銀行業(yè)務(wù)和規(guī)模不斷擴(kuò)大，就要伴隨著會計人員人數(shù)的增長。出于對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的考慮，在新錄用會計人員時，要把好錄用關(guān)；二是要加大思想政治工作的針對性，加強(qiáng)對會計人員的世界觀、人生觀、價值現(xiàn)的教育；三是提高管理人員以及員工的職業(yè)道德素質(zhì)和法制意識。

4.會計技術(shù)風(fēng)險防范。商業(yè)銀行的會計部門要以資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表等會計報表及其他一些會計資料和統(tǒng)計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，查找責(zé)任預(yù)算，總預(yù)算和風(fēng)險控制目標(biāo)與銀行實際經(jīng)營結(jié)果之間產(chǎn)生差異的原因，以采取必要的措施。